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审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环

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1
第十章思考与练习答案解析
一、思考题 .......................................................... 1..
1 .【解答】 ..................................................... 1..
2 .【解答】 ..................................................... 4..
二、案例分析题 ...................................................... 4..
1 .【答案】 ..................................................... 4..
2 .【答案】 ..................................................... 5..
3 .【答案】 ...................................................... 6.

一、思考题
1.【解答】
内部控制 关键的内部 常用的控制测 常用的交易实质性
目标 控制 试 程序
1.生产业 对以下三个关键
务是根据 点应履行恰当手 检查在凭证
检查生产指令、领

管理层一 续，经过特别审批 中是否包括这
料单、工薪等是否
般或特定 或一般审批： 三个关键点恰
经过授权
的授权进 (1)生产指令的 当审批

行的 授权批准；
2

（发生）
（2）领料单的授
权批准；
（3）工薪的授权
批准

2.记录的 成本
为实 际发生的 而非虚构 的 （发生） 成本的核算是以 经过审核的生产 通知单、领发料凭 证、产量和
工时记 录、工薪费用
分配 表、材料费用分
配 表、制造费用分配
表等为依据的

检查后关成本 的
记账凭证是 否附
有生产通 知单、领
发料 凭证、产量和
工时记录、工 薪费
用分配 表、材料费
用 分配表、制造
费用分配表等 原
始凭证

⑴对成本实施分析 程
序；（1招成本明细 账
与生产通知单、 领发料
凭证、产品 和工时记录，
工薪 费用分配表、材料
费用分配表制造费
用分配表相核对 （逆
查）

3.所有耗 费和
物化 劳动均已
反映在成
本中
（完整性）

生产通知单、领发 料
凭证、产量和工 时记
录、工薪费用 分配
表、材料费用 分配
表、制造费用 分配表
均事先编 号并已经登
记入

检查生产通 知
单、领发料 凭
证，产量和 工时
记录、工 薪费用
分配 表、材料费
用 分配表、制造

⑴对成本实施分析
程序；（1招生产通知
单、领发料凭证、 产
量和工时记录、 工薪
费用分配表、 材料费
用分配表， 制造费用
分配表与
3

账 费用分配表的 成本明细账相核对
顺序编号是否 （顺查）

4.成本以
（1床用适当的成本 选取样本测试

正确的金
核算方法，并且前 各种费用的归 ⑴对成本实施分析
额，在恰当
后各期T； 集和分配以及 程序；（1岫查成本计
的会计期
（1床用适当的费用 成本的计算； 算单，检查各种费
间及时记
分配方法并且前 测试是否按照 用的归集和分配以
录于适当
后各期T； 规定的成本核 及成本的计算是否
的账户
（1床用适当的成本 算流程和账务 止确；（1以寸重大在产
（发生，完
核算流程和账务 处理流程进行 品项目进行计价测
整性、准确
处理流程；内部核 核算和账务处 试
性、计价和
查 理
分摊）

5.对存货
实施保护
措施，保管 存货保管人员与 询问和观察存
人员与记 记录人员职务相 货与记录的接
录、批准人 分离 触以及相应的
员相互独 批准程序
立
（完整性）
4

6.账面存
货与实际 存货
定期 校对相符
(存在、完
整性、计价 和
分摊)

定期进行存货盘
占
八、、

询问和观察存

货盘点程序
对存货实施监盘程

序

2.【解答】
(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动
的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货
(4)执行抽盘
(5)需要特别关注的情况
(6)存货监盘结束时的工作

二、案例分析题
1 .【答案】

针对要求(1):
(1)不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当
观察管理层制定的盘点程序的执行情况
5

（ 2）不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围
内。
（ 3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立
性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（ 4）不恰当。当 a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行
抽盘。
（ 5）恰当。
针对要求（ 2） ：
审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可） ：
⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；
⑴实施检查程序 /检查与第三方保管的存货相关的文件记录；
⑴对第三方保管的存货实施监盘；
⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；
⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对
第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出
具的报告。
2 .【答案】
（ 1）存在缺陷。监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围
属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。
6

（ 2）不存在缺陷。
（ 3）存在缺陷。对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程
序。
（ 4）存在缺陷。存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已
填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。
（ 5）存在缺陷。盘点结束后，应当由 W 公司组成调查小组，对盘盈
或盘亏的存货进行分析和处理， 并将存货实物数量和仓库记录调节相
符。
3 .【答案】
（ 1）与时装相关的服装行业。由于服装产品的消费者对服装风格或
颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。
（ 2）
事项（ 1）中，不存在不当之处。
事项（ 2）中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被
审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入
盘点范围。
事项（ 3）中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序
存在缺陷， A 注册会计师应当提请被审计单位调整。
事项（ 4）中，存在不当之处。甲公司的存货存放在多个地点， A 注
7

册会计师可以要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单 （包括期
末存货量为零的仓库、 租赁的仓库， 以及第三方代甲公司保管存货的
仓库等） ，并考虑其完整性。

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《审计学C》第十章生产与费用循环审计

《审计学C》第十章生产与费用循环审计


⑵确定存货成本的归集和计算是否符合企业会计准则规定;
⑶确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性; ⑷确定存货在财务报表中的披露是否恰当。
10.3.2存货成本的实质性测试 ⑴直接材料成本审计 审阅有关凭证、账簿、领（退）料单、材料费用分配表、 材料成本差异分配表等,从耗用数量、计价和材料费用分 配等方面进行。
①审查材料耗用数量 有无非生产单位领料计入成本；退回材料、回收 废料应冲减材料费用，根据领料单、退料单、材 料费用分配表等审查。 ②审查材料计价 审查材料按实际成本或计划成本核算的正确性。 ③直接材料费用分配是否合理 多种产品共同负担的材料费用应进行分配，分配 标准与分配对象是否存在着联系，防止任意调节 成本。 《例P223材料成本差异结转错误》
⑵直接人工成本审计 资料：考勤表、工资等级、工资计算表、工资费用 分配表、“应付职工薪酬”等账簿。 ①审查直接工资成本计算方法及计算是否正确； ②审查直接工资成本分配是否正确； ③比较本年与上年、本年内各月的差异； ④检查会计处理是否正确； ⑤抽查标准成本法企业的直接人工成本差异的计算、 分配与会计处理是否正确, 直接人工标准成本年 度内有无重大变更。
⑽是否对费用成本指标进行分解，建立费用成本归 口分级责任控制系统。 ⑾是否定期进行费用成本的考核和评价。 ⑿是否制定费用成本制度。 ⒀是否建立健全费用明细账，对费用成本支出进行 归集和分配。 ⒁费用支出是否有严格的授权审批制度，预算外支 出是否履行特别审批手续。 ⒂是否对费用、成本的归集和分配数据进行复核， 定期进行成本分析，检查成本变动原因。
10.2.3生产与费用循环的控制测试 内部控制测试是在了解和描述内部控制政策和程序 的基础上（包括评估重大错报风险），确定其设计 和执行的有效性，通常是按业务循环采用审计抽样 的方法进行的。 应综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相 关文件、重新执行和穿行测试等方法测试控制设计 与运行的有效性。
审计学课后习题答案

审计学课后习题答案

三、判断题 1．√ 2．× 3．√
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCD
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
（4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。
注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2．对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2）对与审计有关的记录、文件和所需的其他信息，甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。
第十章-存货与生产循环审计PPT课件

第十章-存货与生产循环审计PPT课件

存货监盘获取审计证据能够证明的认定， 包括： ➢ 存在 ➢ 完整性 ➢ 权利和义务 获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证 被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反 映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审 计单位的合法财产。
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2、存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师在评价被审计单位存货盘点
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生 产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手 续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进 一步加工。
（2）影响的认定
与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、 费”的发生
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4、核算产品成本
（1）控制活动 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、
计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部 门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和 控制生产过程中存货的实物流转； 会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部 门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （2）影响的认定 与营业成本“发生”认定有关
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（6）存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围 的存货是否均已盘点。
②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号 码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表 单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行 核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取 的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记 录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘 点结果。
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4、对存货监盘特殊情况的处理
1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行时 的处理
（1）由存货性质和存放地点等因素造成在 存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册 会计师应当实施替代审计程序（如检查盘 点日后出售、盘点日之前取得或购买的特 定存货的文件记录）。
注册会计师：生产与存货循环的审计(题库版)

注册会计师：生产与存货循环的审计(题库版)

注册会计师：生产与存货循环的审计（题库版）1、单选如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证（江南博哥），以确定期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易正确答案：B参考解析：【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】2、单选在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度正确答案：A3、单选对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性正确答案：D参考解析：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。

【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】4、单选在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D5、多选注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有()A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B.比较本期与上期工资费用总额C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】6、问答?ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。