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索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：主要业务活动存货管理存货管理存货管理存货管理存货管理业务循环原因生产与仓储生产与仓储生产与仓储存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试主要业务活动相关交易和账户余额及其认定(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定有关的控制不能予以信赖，还应重新考虑本期拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总控制目标（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案：编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
在实质性程序中测试存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊生产与仓储生产与仓储被审计单位：控制目标相关交易和账户余额及其认定原因业务循环准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试（1）对未进行测试的控制目标的汇总：根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：。
生产与仓储循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1. SCC-1：控制测试汇总表2. SCC-2：控制测试程序3. SCC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) SCC-2：记录控制测试程序；(3) SCC-3：记录控制测试过程。
生产与仓储循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
已验收材料均确附有有效采购定单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生质量检验员×××比较所收材料与采购定单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。
对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。
韦惠钦小组
注：红色标记字体为实训项目内容，黑体字为课本内容无涉及；测试程序5.12.14无法找到相关测试目标 1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
1
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
2
3
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
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3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
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续表
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续表
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8。
生产与仓储循环测试分析报告1. 简介本文档是针对生产与仓储循环测试进行的分析报告。
生产与仓储循环测试是指在生产过程中，所有从供应商接收的原材料和成品通过仓储环节进行存储和调拨的过程。
本文档将对该循环测试的目的、测试方法、测试结果以及问题分析等进行详细说明。
2. 测试目的生产与仓储循环测试的目的是验证供应链中的生产和仓储环节是否正常运转，并确保原材料和成品的存储和调拨过程符合预期要求。
通过此测试，可以发现并解决可能存在的问题，提高供应链的运作效率和质量。
3. 测试方法3.1. 测试环境本次测试使用的环境包括生产线上的设备和仓储系统。
3.2. 测试步骤1.接收原材料：根据生产计划，供应商将原材料送达指定地点。
测试人员负责检查原材料的数量和质量，并将其记录在测试报告中。
2.原材料存储：测试人员将原材料按照指定要求进行存储，包括储存温度、湿度等条件。
同时，应检查仓库环境是否符合要求。
3.生产过程：测试人员负责监控生产线上的生产过程，确保产品生产过程中的各项指标符合要求。
4.成品存储和调拨：当产品生产完成后，测试人员将其按照规定的要求进行存储和调拨，确保产品在仓库的存放位置和数量准确无误。
3.3. 测试工具本次测试使用的工具包括数据记录表格、温湿度计、质量检测设备等。
4. 测试结果经过生产与仓储循环测试，以下是测试结果的总结：•原材料接收方面，供应商的交付及时且数量准确，原材料的质量符合要求。
•原材料存储环节中，仓库的温湿度控制良好，符合存储要求。
•生产过程中，生产线运行稳定，产品质量合格率高。
•成品存储和调拨环节中，仓库的库存管理系统正常运行，存放位置和数量准确无误。
5. 问题分析在生产与仓储循环测试中，出现以下问题：•仓库的操作人员在扫描成品时出现了一些错误，导致库存数量与实际不符。
这可能是操作人员刚接触新的系统，需要加强培训。
•在生产过程中，发现一台机器存在故障，导致产品质量下降。
需要及时维修和更换故障设备。
3.生产与仓储循环生产与仓储循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL一1：了解内部控制汇总表2．SCL一2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)生产与仓储循环：了解内部控制汇总表[注：(1)此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
](注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
) 3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发和维护〔注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价讨论可能是（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制〕6.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治生产与仓储循环：了解内部控制设计——控制流程生产与仓储业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流程，并已与X X X、X X X等确认下列所述内容。
生产与仓储循环审计课件 (一)随着市场竞争的加剧，企业内部的效率和利润成为了企业生存和发展的重要因素。
而生产与仓储是企业内部运作的两个不可或缺的环节。
为了确保这两个环节的顺畅运作和及时发现问题，企业需要进行生产与仓储循环审计。
生产和仓储是企业运营的核心环节，这两个环节的运作顺畅与否，直接影响企业的生产效率和盈利能力。
在生产与仓储循环审计中，首先需要审计的是企业的物资采购，通过审核企业的采购决策，防止企业因为没有及时采购所需物资而影响生产运作。
在审计生产环节时，需要对生产的计划制定和执行情况进行审计，检查企业生产过程中是否存在恶意短缺物资现象，是否存在生产计划不合理、物料缺失等问题。
在审计仓储环节时，则需要对企业的库存管理情况进行审计，防止因为货物存放不当等原因导致货物损毁，浪费企业资源。
生产与仓储循环审计的另一个重要方面是管理层控制和监督。
审计人员需要对企业的管理层控制情况进行审计，检查企业的管理制度是否健全、是否合规，以及企业的内部控制和监督机制是否有效。
同时，也要关注企业的风险控制，检查企业在生产和仓储运营环节是否有规避风险的计划和措施，并且是否有风险保障措施的存在。
除了经济利益和管理层控制外，生产与仓储循环审计还需要关注企业的环境污染和安全问题。
审计人员需要对企业的环保控制情况进行审计，在生产和仓储环节中是否存在有害物质的污染现象，是否存在违规排放情况等问题。
同时，还需要审计企业的安全控制措施，检查企业在生产和仓储环节中是否存在安全隐患和漏洞，是否存在一些安全防范措施的缺失问题。
总结来说，生产与仓储循环审计是企业管理中非常重要的环节，它不仅可以发现企业内部的问题和隐患，及时采取措施加以纠正，同时也有助于提高企业的生产效率和盈利能力，同时也有助于企业向社会提出倡导绿色环保和安全发展的理念。
所以，企业应该重视生产与仓储循环审计，并且配合审计部门的工作，积极解决问题，推动企业的可持续发展和经济增长。
企业生产与仓储循环企业生产与仓储循环是指企业在生产过程中，将生产的产品暂时存放在仓库中，以便在销售和分销环节中使用。
这一循环是现代企业运作中不可或缺的一部分，因为它能够提高效率、减少成本，并且确保产品供应的连续性。
首先，企业生产与仓储循环可以提高生产效率。
通过在生产过程中将产品存放在仓库中，企业可以更好地进行生产计划和排产安排。
这样一来，企业可以更有效地控制产品的生产速度和数量，避免了由于过量生产或生产速度不够而导致的资源浪费。
同时，通过及时调整仓库储备的产品数量，企业可以更好地应对市场需求的变化，从而进一步提高生产效率。
其次，企业生产与仓储循环能够减少成本。
通过在仓库中储备产品，企业可以利用批量生产和批量采购的优势，降低生产和采购成本。
此外，在仓库中储存产品还能够降低物流成本。
物流公司可以通过优化仓储和配送方案，减少运输时间和运输成本，从而为企业节省大量的物流成本。
最后，在仓库中储存产品还能够减少生产和销售环节的空闲时间，提高资源的利用率，进一步减少企业的成本。
最后，企业生产与仓储循环确保了产品供应的连续性。
通过在仓库中储存一定数量的产品，企业可以及时满足客户的需求。
即使在生产和供应链出现故障或受到不可预测因素的影响时，仓储环节能够起到缓冲作用，保证产品的供应不会中断。
同时，仓库还可以作为产品质量和安全的检验点，确保产品在销售前符合相关标准和要求，提高产品质量和客户满意度。
总的来说，企业生产与仓储循环在现代企业运作中起着至关重要的作用。
它能够提高生产效率和减少成本，同时保证产品供应的连续性。
为了有效地运用这一循环，企业需要合理规划仓储策略，加强物流管理和仓库管理，以适应市场需求的变化，并不断优化生产和仓储环节，提高企业的竞争力和市场表现。
企业生产与仓储循环在现代供应链管理中扮演着至关重要的角色。
一个成功的企业需要能够灵活地调整生产和仓储策略，以适应市场需求的变化，并且将产品及时地供应给客户。
在这篇文章中，我们将继续探讨企业生产与仓储循环的其他方面。
生产与仓储循环解底稿————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： SCL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL - 1：了解内部控制汇总表2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： SCL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解材料验收和仓储是计划和安排生产是生产与发运是存货管理是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4、信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6．沟通事项是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？生产与仓储循环：了解内部控制设计——控制流程被审计单位：索引号： SCL-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1．注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。
对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。
记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、己实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。
2．本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至生产与仓储循环控制测试（GXC）的审计工作度底稿。
3．如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。
生产与仓储业务涉及的主要人员职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流程，并己与×××、×××等确认下列所述内容1．有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。
）2．主要业务活动介绍（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。
例如：被审计单位生产成本的归集及分配方法、相关文件记录、库存材料/商品管理制度和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。
）（1）员工聘用与离职[注：1.此处记录对被审计单位材料验收和仓储管理流程的了解。
例如，与采购订单的核对、签发验收单据、材料入库、单据流转及核对等。
]（2）记录应付账款（注：此处记录对被审计单位计划和安排流程的了解。
例如，生产计划的审批、生产通知单的签发、单据流转及核对等。
）（3）生产与发运（注：此处记录对被审计单位生产成本归集和分配的流程的了解。
例如，材料领用出库、产成品的验收与出库、单据流转及核对，以及材料、人工和间接费用的分配与归集等。
）（4）存货管理[注：此处记录对被审计单位对存货管理流程的了解。
例如，存货跌价准备的计提、存货盘点控制、单据在不同部门之间的传递、处理和审批程序、账实核对及差异的调查和处理等。
）控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以生产与仓储业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可以一概照搬。
本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。
本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。
S公司现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。
其中，原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料，产品主要为通讯电子设备等。
其生产由两个生产车间完成：（1）第一车间对原材料进行焊接和装配，形成半成品；（2）第二车间对半成品进行调试和包装，最终形成产成品。
S公司的生产周期一般为三天。
存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。
材料发出时，按加权平均法确定其实际成本。
S公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录，自动记录原材料耗用及流转的情况，以及自制半成品和产成品的生产状态，并生成生产日志；同时，Y系统还对生成成本中各项组成部分进行归集和分摊（其中：直接材料按订单号予以归集，不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按各订单的材料耗用量在不同订单之间分配），生成记账凭证并过至生产成本及原材料明细账和总分类账。
生产与仓储业务涉及的主要人员职务姓名总经理×××财务经理×××会计主管×××生产成本记账员×××应付职工薪酬记账员×××应收账款记账员×××质检经理×××质量检验员×××生产经理×××生产计划经理×××第一车间主任×××第二车间主任×××仓储经理×××仓库管理员×××……我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程，并己与财务经理×××、生产经理×××确认下列所述内容。
1．有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。
2．主要业务活动介绍（1）材料验收与仓储采购的材料运达S公司后，质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。
