营业税改增值税之政策整理(详细)_图文.ppt.

• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率

营改增的契机
❖ 十二五规划： ❖ 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的
财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减 营业税等税收。”
❖ 2011年政府工作报告： ❖ “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业
领域推行增值税改革试点”
营改增对企业税负潜在影响
❖ 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算 制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式 ，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方 收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增 加。
营业税改征增值税试点 政策培训课件
2024年2月4日星期日
为什么要营改增？
❖ 1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和 劳务税税制格局。
❖ 增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年， 我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总 税收的比例达到42%。
❖ 营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存 在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。
•判断境内外收入的2个原 则
增值税纳税人的基本规定
❖ 四、对试点地区油气田企业的特殊规定
❖ 试点地区的油气田企业提供应税服务，按照 《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气 田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号） 。如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第 一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项 其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、 数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等 服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不 再执行《油气田企业增值税管理办法》。
❖ 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成 了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营 和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新 的难题。

案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额 及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
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提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程， 提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为 缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税 征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率 。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的 税负，特别是对于增值税一般纳 税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并 存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重 税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效 性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销 管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票 的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响

22.03.2020
营业税改征增值税简介
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增值税在我国的实践历程
全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）
1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行 条例》
• 在货物生产流通领域实现了普遍征收 • 简化了税率档次 • 确立了增值税发票的法律地位 • 统一了增值税的计算方法 • 实行按不含税价计税的方法
今天需要讨论的内容
什么是增值税 改革的背景
必要性 工作回顾
下一步工作安排 主要政策介绍
22.03.2020
营业税改征增值税简介
1
什么是增值税
税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能 是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人 间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税 传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻 增值税：税负一致
22.03.2020
营业税改征增值税简介
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什么பைடு நூலகம்增值税
增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值
C+V+m V+m：增值税 V：工薪税
营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税 负越重
服务贸易出口无法实现退税 在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复
征税。 增值税抵扣链条不完整
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营业税改征增值税简介
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营业税改征增值税的必要性
影响经济发展
影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业 化分工和协作的发展

第二节 纳税人和扣缴义务人
一、纳税人
（一）纳税人的一般规定 在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下 称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提 供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
（二）提供应税服务的界定 有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应 税服务。
（三）境内提供应税服务的界定 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受
二、营改增试点纳税人的分类与认定
（一）基本标准 除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税 服务的试点纳税人外，“营改增”试点实施前应税服务年销售 额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办 理增值税一般纳税人资格认定手续。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳 税人。 除另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小 规模纳税人。
第三章 营业税改征增值税
【本章重点内容】 营改增的具体范围、税率和征收率、营改增后的增 值税一般纳税人应纳增值税计算等。
第一节 营业税改征增值税概述
一、我国增值税制度的建立和发展
1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年 正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。
2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步 走上规范化的道路
业 6.鉴证咨询 服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
7.广播影视 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行
服务
服务和播映（含放映）服务。
【例题·多选题】下列服务项目中，属于营业税改征 增值税的有（ ）。
A.代理记账 B.房屋出租 C.搬家服务 D.电影放映 E.技术咨询服务

2020/12/29
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（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外， 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计 算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用 （包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括 装卸费、保险费等其他杂费。 （五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机 关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴 款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额 抵扣期限为180天
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特别事项的有关规定 ①跨年度租赁合同问题 试点地区试点纳税人在2011年12月31日（含）之前签订的
尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营 业税政策规定缴纳营业税。
②原营业税优惠政策的延续问题 2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关 政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内 ，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 过渡政策的规定》的规定享受有关增值税优惠。
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格 确定；
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定；
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（上海暂定10%）
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
本条款的变化点在于增加了“提供应税服务价格明显偏高 ”“不具有合理商业目的”的情况的规定，对原条例仅对价格 偏低情况加以规范的情况进行补充，防止税改后由于存在扣额 法计算销售额出现征管漏洞。
营业税改征增值税相关政策解析