会计学之所有者权益的核算课程模版(PPT100张)

借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 XXX 贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积 XXX
任务3 留存收益
二、盈余公积的核算
2.用途
（1）转增资本 借：盈余公积——XX盈余公积 贷：实收资本（股本）
XXX XXX
（2）弥补亏损ຫໍສະໝຸດ 借：盈余公积——XX盈余公积
XXX
贷：利润分配——盈余公积补亏
XXX
二、其他综合收益的核算
其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认 的各项利得和损失。
分类
以后会计期间能重分类进损益的其他综合收益项目 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目
任务2 资本公积和其他综合收益
二、其他综合收益的核算
设置“其他综合收益”账户，属于所有者权益类账户，核算未在损益中 确认的各项利得和损失。
资本溢价
（1）来源
借：银行存款
XXX
贷：实收资本——XX股东
XXX
资本公积——资本（股本）溢价 XXX
（2）用途 借：资本公积
贷：实收资本（股本）
XXX XXX
一、资本公积的核算
任务2 资本公积和其他综合收益
其他资本公积
借：长期股权投
XXX
贷：资本公积——其他资本公积
XXX
任务2 资本公积和其他综合收益
XXX
结转计入其他综合收益的利得：
借：投资收益等
XXX
贷：其他综合收益
XXX
任务3 留存收益
一、留存收益的内容
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。
内容 来源
盈余公积和未分配利润
（1）盈余公积：税后利润提取，包括法定盈余公积和任意盈 余公积 （2）为分配利润：利润分配后剩余的部分

的资本公积，主要是指直接计入所有者权益的利得和损失。
❖ 直接计入所有者权益的利得和损失主要由以下5个方面的交 易或事项引起：
❖ 1.权益法下的长期股权投资、 ❖ 2.以权益结算的股份支付、 ❖ 3.存货或自用房地产转换为投资性房地产、 ❖ 4.可供出售金融资产公允价值的变动、 ❖ 5.金融资产的重新分类 ❖ (三)资本公积转增资本的会计处理
学习目的与要求
❖ 一、熟悉所有者权益各组成部分的含义及特点 ❖ 二、了解所有者权益与债权人权益的异同 ❖ 三、掌握实收资本(或股本)的会计处理 ❖ 四、掌握资本公积的会计处理。 ❖ 五、掌握盈余公积和未分配利润的会计处理
第一节 所有者权益慨述
❖ 一、所有者权益的含义 ❖ 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的
❖ 借：盈余公积
350 000
❖ 贷：利润分配——盈余公积补亏
350 000
❖ 例13—12 某公司经批准同意，在本期将任意盈余公积40万 元用于转增资本。此时，该企业应编制如下会计分录：
❖ 借：盈余公积——任意盈余公积
400 000
❖ 贷：股本
400 000
❖ 五、弥补亏损的会计处理
❖ 例13—13 某企业2000年发生亏损120万元。在年度终了时， 企业应当结转本年发生的亏损，即编制如下会计分录：
❖ 2008年3月18日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新 增股本已经办完股权登记和相关增资手续。该公司应编制如 下会计分录：
❖ (1)2007年年度终了，结转本年实现的净利润
❖ 借：本年利润
60 000 000
❖ 贷：利润分配——末分配利润
60 000 000
❖ (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积

1、提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积
2、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定盈余公积 借：盈余公积——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
会计学第十二章---所有者权益的核算
3、用盈余公积转增资本
借：盈余公积—法定盈余公积
会计学第十二章---所有者权益的核算
资本公积
减少数 增加数 结余数
明细： 资本（或股本）溢价 其他资本公积
会计学第十二章---所有者权益的核算
第三节 留存收益的核算
一、留存收益的内容 企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企
业内部的积累。 （一）盈余公积的来源
1、法定盈余公积：按规定的比例从净利润中提取 的盈余公积。一般按净利润10%计提，法定盈余公积 达注册资本的50%可不再提取。
借：银行存款 贷：实收资本 贷：资本公积
2、非货币资金投入，按投资各方确认的价值入 账。
借：有关科目 贷：实收资本
会计学第十二章---所有者权益的核算
3.以资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本
4.发放股票股利 借：利润分配 贷：股本
会计学第十二章---所有者权益的核算
三、库存股的核算 借: 库存股 贷: 银行存款
2、任意盈余公积：股份制企业经过股东大会或类 似机构批准，按规定的比例从净利润中提取的盈余公 二）盈余公积的用途 1、弥补亏损。企业发生的亏损可用以后年度的
税前利润弥补，延续5年仍不能弥补的可用以后年度 的税后利润弥补。如果税后利润仍不足弥补，可用提 取的盈余公积金弥补。
第一节 投入资本的核算
一、投入资本的内容 企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，

贷：实收资本—A
5 000 000
(2)借：固定资产
4 200 000
无形资产
800 000
贷：实收资本—B
5 000 00180
【例9--2】某中外合资经营企业注册资 本为人民币220万元，投资双方出资比例为1： 1，外方港龙公司以港币出资。收到外币资 本日汇率为1：l.1，按此汇率折算港龙公司 投入港币外汇100万元。账务处理：
股东对公司债 务负有限责任
公司
独立的 法律主体
纳税主体
所有权与 经营权分离
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三、所有者权益的内容和分类
1.按组成内容的不同
2.按形成来源不同
实收资本(股本) 资本公积 盈余公积
未分配利润
投资 投入 形成
从盈 利中 形成
投入资本 留存收益
★分类意义
◆能够清晰地反映企业所有者权益的结构
◆能够反映利润分配政策上的影响因素
2 000 000×25% ＝500 000（元）
借：银行存款
700 000
贷：实收资本—丁投资者 资本公积—资本溢价
500 000 200 000
（700 000－500 000） 32
2 . 资本公积转增资本的核算
【例9--6】通海公司经股东大会批准，按 10:1的比例，将资本公积金200 000元转增资 本。
• 【例】假定某投资者以设备向企业投资， 价值为500万元，该投资者在企业注册资 本1 000万元中所占份额为45%（即450万 元），超过其注册资本的部分（即50万 元）应计入资本公积，不应计入实收资 本。
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三、实收资本与股本的账务处理 1.账户
(一)实收资本的账务处理
设置
实收资本