知识点：稿酬所得（★★★）
（一）税目
1.基本规定
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。
2.遗作稿酬
作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。
3.区分“稿酬所得”与“工资、薪金所得”
【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。
【例题·多选题】（2017年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有（）。
A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入
B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得
C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入
『正确答案』ABD
【例题·判断题】（2017年）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（）
『正确答案』×
（二）应纳税额计算
1.计税方法：按次计征
稿酬所得关于“次”的规定总结：
出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。
2.税率：20%
【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征30%”，故实际税率为14%。
3.应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式
⑴每次收入额≤4000元的
应纳税所得额＝每次收入额－800
⑵每次收入额＞4000元的
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
4.应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）
＝应纳税所得额×14%
【例题·单选题】（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中，正确的有（）。
A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税
C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次
D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次
『正确答案』ACD
【例题·单选题】（2013年）中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（）。
A.[20000×（1－20%）＋（3000－800）]×20%×（1－30%）＝2548（元）
B.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元）
C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）
D.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×＝3680（元）
『正确答案』B
知识点：特许权使用费所得（★★★）
（一）税目
1.基本规定
（1）特许权使用费所得是指个人提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的“使用权”所得。
（2）各类财产“使用权”与“所有权”转让适用的个人所得税税目
【注意】“无形资产”所有权转让，在“企业所得税”中归属于“转让财产收入”。
2.特别规定
（1）作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计税。
（2）个人取得特许权的“经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税。
（3）编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。
【例题·多选题】（2014年）下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（）。
A.提供商标权的使用权收入
B.转让土地使用权收入
C.转让著作权收入
D.转让专利权收入
『正确答案』ACD
【例题·单选题】（2011年）作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
『正确答案』D
（二）应纳税额计算
1.计税方法：按次计征
2.税率：20%
3.应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式
（1）每次收入额≤4 000元的
应纳税所得额＝每次收入额－800
（2）每次收入额＞4 000元的
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
4.应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×20%
【例题·单选题】（2015年）2014年5月，张某转让一项专利权，取得转让收入150 000元，专利开发支出10 000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%；每次收入超过4 000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（150 000－10 000）×（1－20%）×20%＝22 400（元）
B.（150 000－10 000）×20%＝28 000（元）
C.[150 000×（1－20%）－10 000]×20%＝22 000（元）
D.150 000×（1－20%）×20%＝24 000（元）
『正确答案』D
知识点：财产租赁所得（★★）
（一）税目
1.基本规定
财产租赁所得包括个人“出租”（转租）财产取得的所得。
2.特别规定
房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
【例题·判断题】（2015年）个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收
个人所得税。（）
『正确答案』×
（二）应纳税额计算
1.计税方法：按次计征，以“1个月”内取得的收入为一次。
2.税率：20%
【注意】个人出租“住房”取得的所得暂减按“10%”的税率征收个人所得税。
3.应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式
（1）每次收入额≤4 000元的
应纳税所得额＝每次收入额－800
（2）每次收入额＞4 000元的
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费；不包括：增值税），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除。
4.应纳税额
（1）每次（月）收入不超过4 000元的
应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800元为限）－800]×20%
（2）每次收（月）入超过4 000元的
应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×20%
【注意】根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》判定是否超过4000元的基数为“收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费”。
【例题·多选题】赵某有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月份共收取租金9 600元，其中住宅A租金4 799元，住宅B租金4 801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有（）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）
A.出租A住房应缴纳个税[（4 799－0－800）－800]×10%＝319.9（元）
B.出租A住房应缴纳个税（4 799－0－900）×（1－20%）×10%＝311.92（元）
C.出租B住房应缴纳个税（4 801－0－900）×（1－20%）×10%＝312.08（元）
D.出租B住房应缴纳个税（4 801－0－800）×（1－20%）×10%＝320.08（元）
『正确答案』AD
【例题·单选题】（2017年）下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（）。
A.周某出租机动车取得的所得
B.夏某出租住房取得的所得
C.林某出租商铺取得的所得
D.刘某出租电子设备取得的所得
『正确答案』B
知识点：财产转让所得（★★★）
（一）税目
1.基本规定
财产转让所得是指个人“转让”财产取得的收入
【注意】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”+“土地使用权”+“股权”+“债权”。
2.特别规定
（1）“股权”转让所得
（2）个人以非货币性资产投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转让所得”征税。
（3）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按“财产转让所得”征税。
（4）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按“财产转让所得”征税。
【例题·多选题】（2016年）下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（）。
A.转让机器设备所得
B.提供著作权的使用权所得
C.转让股权所得
D.提供非专利技术使用权所得
『正确答案』AC
【例题·判断题】（2017年）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出
售取得的收入，不征收个人所得税。（）
『正确答案』×
【例题·判断题】（2013年、2016年）集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（）
『正确答案』×
（二）应纳税额计算
1.计税方法：按次计征
2.税率：20%
3.应纳税所得额
应纳税所得额＝转让财产收入－原值－合理费用
4.应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×20%
【注意1】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
【注意2】对个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，免征个人所得税。
【链接】除“北上广深非普通住房”外，个人将购买“2年以上”房屋对外销售的，免征“增值税”。
【例题·单选题】赵某以含增值税126万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系1
年半前以40万元的价格购买，交易过程中支付除增值税以外的其他相关税费等共计8万元（发票为证），则赵某出售住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.0
B.[126÷（1+5%）－40－8]×20%＝14.4（万元）
C.[126÷（1+5%）－40]×20%＝16（万元）
D.126÷（1+5%）×20%＝24（万元）
『正确答案』B
【例题·单选题】（2014年）对个人转让自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。该期限是（）。
A.1年以上
B.2年以上
C.3年以上
D.5年以上
『正确答案』D
知识点：利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（★★）
（一）利息、股息、红利所得税目
1.基本规定
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
2.特别规定
（1）“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；
（2）“国债和国家发行的金融债券”利息免税；
（3）个人从公开发行和转让市场取得的“上市公司股票”取得的股息
①持股期限≤1个月：全额
②1个月＜持股期限≤1年：减按50%计入应纳税所得额
③持股期限＞1年：免征
（4）个人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额。
【总结】储蓄存款、国债与股票
（二）偶然所得税目
1.基本规定
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
2.特别规定
（1）企业促销所得
①企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税。
②企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，不征收个人所得税。
③企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税。
④企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈的“礼品”，不征收个人所得税。
（2）发票和彩票中奖所得
①彩票，一次中奖收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。
②个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。
（3）见义勇为所得
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，不征收个人所得税。
（三）其他所得税目
1.个人为单位或他人“提供担保”获得报酬；
2.受赠人因无偿受赠房屋取得的“受赠所得”；
3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外”的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得；
4.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向“本单位以外”的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得。
【总结】其他所得VS偶然所得
【例题·单选题】（2017年）根据个人所得税法律制度的规定，受赠人无偿受赠所得适用的税目是（）。
A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.其他所得
D.财产转让所得
『正确答案』C
（四）应纳税额计算
1.计税方法：按次计征
2.税率：20%
3.应纳税所得额
以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用。
4.应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×20%
【例题·单选题】赵某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15 000元，赵某中奖所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.（15 000－500）×20%＝2 900（元）
B.15 000×（1－20%）×20%＝2 400（元）
C.15 000×20%＝3 000（元）
D.0
『正确答案』C
【例题·单选题】赵某2017年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2 000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某2017年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.0
B.800×20%＝160（元）
C.2 000×20%＝400（元）
D.800×20%+2 000×20%＝560（元）
『正确答案』A
【例题·判断题】（2017年）偶然所得按次计征个人所得税。（）『正确答案』√
知识点：关于捐赠的扣除规定（★★★）
【注意】一般的“公益性捐赠”限额扣除，跟“应纳税所得额”比，从“应纳税所得额”扣。
【例题·单选题】（2015年）2014年5月，李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30 000元，将其中1 000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（30 000－500）×20%＝5 900（元）
B.30 000×20%＝6 000（元）
C.（30 000－1 000）×20%＝5 800（元）
D.（30 000－1 000－500）×20%＝5 700（元）
『正确答案』B
【例题·单选题】2017年8月，李某出版小说一本取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某稿酬收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.80 000×（1－20%）×14%＝8 960（元）
B.[80 000×（1－20%）－64 000×30%]×14%＝6 272（元）
C.（80 000－20 000）×14%＝8 400（元）
D.[80 000×（1－20%）－20 000]×14%＝6 160（元）
『正确答案』B
【例题·多选题】（2010年、2011年、2014年）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（）。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
『正确答案』ABC
【总结】个人所得税各类所得应纳税额
【例题·单选题】（2016年）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中，不正确的是（）。
A.特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
C.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次
D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次
『正确答案』A
【例题·多选题】（2013年）根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（）。
A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1 500元
B.张某在某培训机构连续授课2个月，每月取得课酬收入8 800元
C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10 000元
D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3 000元
『正确答案』BD
【例题·单选题】（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应纳税所得额的计算，采用“定额和定率相结合扣除”的计算方式的是（）。
A.个体工商户生产、经营所得
B.工资、薪金所得
C.利息、股息、红利所得
D.劳务报酬所得
『正确答案』D
【例题·单选题】（2013年、2014年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的是（）。
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.对企事业单位承包经营、承租经营所得
D.偶然所得
『正确答案』D
知识点：税收优惠（★★★）
（一）可以结合不定项选择题考核的减免税政策
1.国债和国家发行的金融债券利息；
2.保险赔款；
3.退休工资；
4.个人缴纳的“三险一金”；
5.个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得；
6.储蓄存款利息；
7.持有上市公司股票的股息所得
（1）持股期限＞1年：免征
（2）1个月＜持股期限≤1年：减半征收
（3）期限≤1个月：全额征收
（4）限售股解禁前取得的股息：减半征收
8.上市公司股票转让所得；
9.彩票一次中奖收入“在1万元以下”；
10.发票奖金所得“不超过800元”。
（二）直接考核的减免税政策
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
【思考】
中国女排队员朱婷，获得2016年里约奥运会女子排球冠军金牌一块，是否应该缴纳个人所得税？（×）
假设：国家体育总局奖励其20万，是否应该缴纳个人所得税？（×）
河南省政府奖励其364万，是否应该缴纳个人所得税？（×）
周口市郸城县政府奖励其2万，是否应该缴纳个人所得税？（√）
2.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
3.福利费、抚恤金、救济金；
4.军人的转业费、复员费；
5.外交代表、领事官员和其他人员的所得；
6.拆迁补偿款；
7.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入；
8.外籍个人
（1）非现金形式或实报实销的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
（2）合理标准的境内外出差补贴；
（3）合理的语言训练费，子女教育费；
（4）从外商投资企业取得的股息、红利所得；
（5）符合条件的工资薪金所得（针对外籍专家）；
（6）探亲费（每年不超过两次）。
9.以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税：
（1）房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属；
（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的继承人。
10.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
11.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
【例题·单选题】（2017年）下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.王某将房屋无偿赠与其子
B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女
C.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房
D.赵某转让无偿受赠的商铺
『正确答案』D
【例题·多选题】（2017年）下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.军人转业费
D.劳动分红
『正确答案』ABC
【例题·单选题】（2016年）下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的是（）。
A.单位全勤奖
B.参加商场活动中奖
C.出租闲置房屋取得的所得
D.国债利息所得
『正确答案』A
【例题·单选题】（2010年改）某外籍个人甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28 000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5 000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4 800元/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过9 000元至35 000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1 005，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额的下列计算中，正确的是（）。
A.[（28 000－5 000－4 800）×25%－1 005]×10＝35 450（元）
B.[（28 000－5 000）×25%－1 005]×10＝47 450（元）
C.[（28 000－4 800）×25%－1 005]×10＝47 950（元）
D.[（28 000＋5 000－4 800）×25%－1 005]×10＝ 60 450（元）
个人所得税现状调查 一、我国现行个人所得税存有公平缺失问题 为了适合改革开放的需要，我国于1980年9月开征了个人所得税， 其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差别。随着市场经 济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一 些未曾预见到的问题。这些问题的存有直接削弱了税种设置的效率， 甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收 入水平的有效调节。2005年的税制改革提升了个人所得税的起征点， 减轻了工薪阶层的纳税负担，一定水准缓解了社会贫富的差别。但是 因为此次改革仅仅“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面实行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然 存有公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。（一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴 纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可 不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却 因扣除金额少要多纳税。如一人工资2．600元每月，另一人则每月有1．600元工资再加1000元的劳务报酬，前者需要纳税，而后者则无需纳税。这迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求 公平。 第二，因来源不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得6．000元，应缴纳个人所得税（6．000-1．600）x15%-125=535元，乙该月获得劳务报酬所得也是6．000元，应缴纳个人所得税6．000x（1-20%）x20%=960元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得，但因为适用税率不同，导致 两者的应纳税额也不同。
广州个税手续费返还政策，个税手续费返还政策，个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。 《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。 营业税处理 根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征收范围包括：交通运输业。建筑业。金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。” 在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。 但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。
个人所得税 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1、、工资、薪金所得； 2、、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得 ； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税应纳税所得额应分项计算 应纳个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额应分项计算 第一步：计算每项收入的应纳税所得额 第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额 应纳个人所得税额=每项收入的应纳税所得额×适用税率（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 一般情况计算两步：
1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目 -2000-2800 2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（九级） （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 计算工资薪金应纳税所得额应注意： 1、工资、薪金所得每月应计税收入额 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或任职有关的所得。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 2、可扣除的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 （5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除 超标准的应加上 例1工资 A2009年5月取得工资薪金总额为12000；应扣除个人负担的公积金为2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税？ 应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900 例2工资 2009年5月取得工资薪金总额为12000；企业扣除个人负担的公积金为1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共
容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)
个人所得税与国民收入的关系 演讲稿 主讲：
今天我们组和大家交流的是个人所得税与国民收入的关系，说起额为为个税相信在座的各位老师一定很熟悉，因为它与您的利益息息相关，而各位同学相信大多数人一年之后也会成为个税的纳税人，说不准有些同学已经交纳过个税了。首先来为大家介绍一下我国个税的基本知识： 一、个人所得税基础知识 概念：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节一种手段。 征税内容： 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：1、.工资、薪金所得；只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得；比如个人经政府有关部门批准，取得营业执照，像私立学校，私立医院，以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得， 4.、劳务报酬所得；翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得；如提供专利权、著作权、商标权、使用权取得
的所得。 7.利息、股息、红利所得；也就是债券，股份 8.财产租赁所得；像土地，机器租赁 9.财产转让所得，比如房子，车，但是现在对个人股票买卖取得的所得暂不征税10.偶然所得；最具代表的彩票，1000一下免征 11.其他所得 使用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额适用5级超额累进税率。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 二、个人所得税与国民收入关系 总体上看，该时期居民收入占国民收入的比重呈逐渐下降态势。与此相反的是，以居民收入作为税基的个人所得税收入无论绝对规模还是相对占比都一路上扬，高速增长。1994年至2007年个人所得税收入14年增长了近43倍，而个人所得税收入的税基居民收入仅增长了4倍。相应地，个人所得税收入占国民收入的比重14年上升了1.08
个税手续费返还奖励的申请报告 尊敬的公司领导： 根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”。按此规定，已收到向XXX地税局申请的XXX年XXX月至XXX年XXX月期间个税手续费返还奖金XXX元。依据国家税务局规定需按照提供经纪代理服务征收6%增值税XXX元，后可作收入的手续费返还金为XXX元。且据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，按规定取得的扣缴手续费暂免个人所得税。 为更好调动财务部职工的工作积极性，加强财务部职工的税务专业学习，现特向公司领导申请该部分个税手续费返还奖金分配，予以肯定和鼓励财务部职工更加努力的做好本职工作。 请公司领导予以批准！ 财务部 XXX年XXX月XXX日
个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28） 一、个人所得税手续费征收增值税： 总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。” 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。 3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 4、福建国税，12366营改增热点问答（7.11）于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。 5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？如果缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。）答：按经纪代理服务缴纳增值税。 6、安微国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？ 答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）货劳处审核人：丁以文 7、辽宁国税：营改增之初答复暂时不征收，辽宁国税答复没有相应政策规定。而2016年10月9日再次咨询12366时答复要征收增值税，税目按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 二、保险公司手续费征收增值税： 河北国税、河南国税、内蒙古自治区国税明确保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。(只适用于所在地区的保险公司，特定企业适用。) 1、河北国税，关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费征收增值税问题（只适用于保险公司） 答：保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。 2、河南国税，保险公司代扣个人所得税、车船税收取的手续费如何征收增值税？（只适用于保险公司） 答：根据财税〔2016〕36号文件规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中
个人所得税 作者：admin 发表时间：2009-11-25 17:55:29 《个人所得税》教学设计 所用教材、版本：《财政与税务基础（第二版）》高等教育出版社，蔡少优主编 一、教学目标设计 1、知识目标：理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率，掌握个人所得税中偶然所得的计税方法。 2、技能目标：能判断居民纳税人和非居民纳税人，对生活中的各种偶然所得情形知道该不该纳税，应纳多少税。 3、情感目标：激发对个人所得税的学习兴趣；通过案例讨论，培养学生团队合作精神。 二、教材分析 1、教材的内容和特点分析：个人所得税是税务基础部分第三章第二节的内容，主要内容包括个人所得税概述和我国的个人所得税制度。教材从中等财经类职业教育的实际出发，本着“懂原理、会应用”的原则，设计了案例分析、课堂练习、自测题和一些扩展的知识点，将抽象的理论附着生动的载体，实用性较强，密切联系实际，注重对学生创新意识和实践能力的培养。 2、教学重点、难点分析：个人所得税全部内容计划用4课时。本节课教学内容包括个人所得税的概念、纳税人、征税对象、税率和偶然所得税的计算方法。其中纳税人及偶然所得应纳税额的计算，这两部分内容既是本节课的教学重点也是教学难点。因为个人所得税的概念浅显易懂，不需深入讲解，而征税对象和税率这两部分的内容不适合单独学习，把每一种征税对象和与它对应的税率及计算方法放在一起学习，内容会显得生动些。本节课只讲一种征税对象，所以征税对象和税率不是本节课的重点。 三、教学对象分析 1、学生特点 （1）在此之前，学生对个人所得税都有所了解，但主要集中于工资薪酬的所得税，对其他所得税知道一点，却不知道如何纳税。所以偶然所得的计税方法对学生来说是全新的知识。（2）由于税务课程既不属于高考科目，也不属于考证科目，所以学生对该课程的重视程度不高。 （3）该年龄段的学生开始有自己的观点和见解，有一定的自主学习能力，追求新颖活泼的内容。所以要求教学方法多样化，并且不能拘泥于形式。 2、对策及学法研究：针对学生的特点，首先我在教学方法上进行了研究和改进，引进了生本教育的理念，让学生参与到教学环节中来，把所学的知识视作认识和研究的对象；其次，在教学手段上设计多样化，将教师讲解与FLASH动画播放相结合，吸引学生的注意力，通过学习让学生理清思路；最后，设计了任务拓展环节，让学生在学习新内容后独立思考解决问题，并对新内容进行理解消化。 3、教材分析：本节课的内容不难，密切联系实际，学生对这部分内容也相对感兴趣。但是，如果学生在没有掌握好的学习方法的情况下直接看教材，会感觉无从下手。于是，在课堂上如何对教学内容进行组织、引申，培养学生独立思考、自主学习与创新的能力便成为本节课的设计难点。 四、教学策略及教法设计 在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法；新知识点的学习主要采用演示讲解法和提问法，既可以提高教学效率，又能实现师生互动，了解学生的接受情况；对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立
2019年高考政治时政热点聚焦 专题6《个税改革》考点解读及演练题 随着经济社会的不断发展，如何科学合理调整个税是我国经济生活中面临的重大问题。2018年的政府工作报告中一句“将提高个人所得税起征点”，引来广泛关注。个税起征点的提升，有利于直接刺激消费、拉动内需；有利于间接增加对劳动者的激励，提升就业率；无疑有助于壮大中等收入群体，让个税真正起到调节收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平的作用。 2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……。 8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议通过关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调为每月5000元。这是自1980年个税立法以来的第七次修改，与上次修改时隔7年。此次修改的最大亮点在于开启了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革，把以前的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得，按照统一的超额累进税率进行征税。纳税人总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。 新个人所得税法已于2019年1月1日起施行，为了让纳税人尽早享受减税红利，2018年10月1日至12月31日，我国对纳税人实际取得的工资和薪金按每月5000元的基本减除费用（“起征点”）进行扣除，并适用新税率表。 【设问举例】 1.运用经济生活知识，分析说明个税起征点提升的原因。 答：个税起征点的提升是经济社会发展和社会主义的本质的必然要求；个税起征点的提升有助于抑高提低，缩小居民收入差距，促进社会公平；有利于减少居民税负，增加收入，刺激消费，拉动内需；有利于调动劳动者的积极性，增加就业，促进生产。 2.如何实现国家财政与个人财富之间的平衡？
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工
个人所得税应纳税额计算中的特殊问题 （一）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算*** 1.基本规定 单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 注意 （1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。 （2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题·计算题】李丽为中国公民，2012年12月份的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖24200元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 [答疑编号5788110401] 『正确答案』 ①商数＝[24200－（3500－3300）]÷12＝2000（元） 适用的税率为10%，速算扣除数为105 ②应纳税额＝[24200－（3500－3300）]×10%－105＝2295（元） 2.雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款应纳税额的计算*** 【例题·计算题】张某为中国公民，2013年1月取得2012年不含税全年一次性奖金收入64800元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（注：1月份工资超过扣除标准） [ 答疑编号5788110402] 『答案解析』 （1）由于1月的工资超过费用扣除标准，可直接用不含税奖金除以12的商数来确定适 用税率和速算扣除数。 每月的不含税奖金＝64800÷12＝5400（元），查找表11－1中的不含税税率级次，适用 税率和速算扣除数分别为20%和555元。 （2）含税的全年一次性奖金收入＝（64800－555）÷（1－20%） ＝80306.25（元） （3）每月的含税奖金＝80306.25÷12＝6692.19（元），适用税率和速算扣除数分别为 20%和555元 （4）应纳个人所得税＝80306.25×20%－555＝15506.25（元） （二）低价向职工销售住房的个人所得税的征税规定
企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出
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企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出？ 发布时间：2010年01月14日字体：【大中小】 访问次数： 2 《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？ 对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。 营业税的处理 根据《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。“ 此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。” 在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。 但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。 对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部
《征税和纳税》教案 教学目标： 1、知识目标 理解税收的含义。 理解税收的基本特征及其关系。 了解增值税和个人所得税的内容及其作用。 懂得依法纳税是公民的基本义务。 了解社会主义税收的实质。 违反税法的四种主要现象。 2、能力目标 能够准确把握税收基本特征的理解能力 能够准确认识有关税收作用的理解能力 能够准确区分各种违反税法的现象并了解对之相应的处罚的实践参与能力 3、情感、态度、价值观目标 教学过程学生学习小组的探究讨论和教师讲授相结合，建立平等和谐的师生、生生关系，为学生创设一个情理交融、心灵交汇，充满“人性”的精神环境，构建生态课堂。 通过教学使学生自觉拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；牢固树立纳税光荣的信念， 自觉遵守税法，依法纳税，与违反税法的行为作斗争。 教学重点： 1、税收的基本特征 2、依法纳税是公民的基本义务 教学难点：依法纳税是公民的基本义务 教学手段：多媒体 教学方法：情景教学法、讨论与归纳法相结合 教学过程： 【导入新课】： 视频：“税收的作用” ，体会税收和我们的生活息息相关。那什么是税收，税收从哪儿来， 税收对我们有什么作用，这节课我们就一起来学习这些问题。 多媒体显示课题《征税和纳税》 【讲授新课】： 一、税收基本含义 让学生解释“税”字：由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。多 媒体显示问题：WHO （送给谁）WHY （为什么要送）HOW （不送的话会怎样）学生思考问题，回答问题，并归纳知识点 师问：送给谁？ 生齐答：送给国家。 师问：为什么送给它？ 提问一学生：国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。 师问：说明了什么？ 生齐答：有国必有税。 师问：要是有人不送了？国家对不送怎么办？ 学生讨论，回答问题，并归纳知识点
我国个税现状 最近，两会期间，关于个税起征点的提高成了各方热议的话题，究竟个税起征点定为20000元还是更高，似乎攸关百姓减负和增加内需大计，各方争论激烈。实际上，以2010年为例（本文部分引用国家2010对外公布数据）：全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%，而且由企业代缴。最终由消费者承担的间接税才是百姓税负沉重的主要原因。真要为百姓减负，更应拿占税收更大头的间接税开刀。忽悠大家关注点个税起征点，说穿了，只是一个障眼法而已。 误区一：纳税养肥腐败分子 A面：“交的税都让政府官员给腐败了！” B面：“税收是为了公共开支。即使中国人都不纳税，政府要想腐败，人民也无法阻止，因为政府手里有印钞机。” 在欧洲、非洲等地，没见他们的公民对税这么反感，对纳税的抵触情绪这么大。我们调查了国内不同阶层的人，几乎都不想纳税，问其理由，说是交的税都让政府官员给腐败了，百姓勒紧腰带过日子，公务员却每年仅吃喝玩乐就就花掉纳税人上万亿元，相当于全国人民每人奉献出800元供官员“潇洒”。 有这种情绪可以理解，这些年，腐败问题没有得到有效的遏制，腐败官员贪污浪费了纳税人不少钱，有的把贪污受贿的资金转移到国
外银行，把自己的老婆孩子弄到资本主义国家享乐，自己留在伟大的社会主义中国当“裸官”。 其实，税收与腐败没有必然联系，税收不是为了腐败，腐败也不依靠税收。世界上最清廉的国家反而大多数是税负重的国家，最腐败的国家反而是税负轻的国家。2009年，世界最廉洁指数排在中国前面的国家，多数国家的税负率高于中国。根据经合组织发布的数据，经合组织国家税收占国内生产总值（GDP）的百分比远远超过中国，平均为34.8%，而中国仅为18.4%。（见下图）
第八课财政与税收 第二框征税与纳税 一、教学目标 1、知识与技能目标 （1）理解税收的本质；理解税收的基本特征及其相互关系。 （2）了解税种的基本构成要素；了解增值税的内容；了解个人所得税的内容及其作用。 （3）懂得依法纳税是公民的基本义务。 （4）了解社会主义税收的实质；了解违反税法的四种主要现象。 2、过程与方法目标 通过学习培养学生准确把握税收基本特征的理解能力；准确认识有关税收作用的理解能力；准确区分各种违反税法现象的能力。 3、情感态度价值观目标 （1）了解我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策。 （2）牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税。 （3）以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同偷税、欠税、骗谁和抗税等违反税法的行为作斗争。 二、教学重难点 教学重点：税收的含义及基本特征；依法纳税是公民的基本义务。 教学难点：预算与决算；增值税和个人所得税；四种违反税法的行为。 三、教学方法 案例教学法讲授法 四、教学过程 【导入新课】 通过前节课的学习我们了解了国家财政及其相关内容，知道了国家财政的主要来源包括税、利、债、费。其中税收收入在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。那到底什么是税收？税收又有怎样的特点呢？这节课我们就来探讨一下这些问题。 【授受新课】 一、税收及其种类 1、税收的含义 教师：税——禾和兑。禾指农产品，兑有送达之意。二字合在一起则为税，指的是社会成员向国家送交农产品。 税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2、税收的三个基本特征及相互关系 （1）基本特征：强制性、无偿性、固定性 材料1：1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 问题：这个案例体现了税收的什么特点？ 学生：税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 材料2：关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问题：这句名言说明了税收具有什么特征？ 学生：税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后未获得任何报酬。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。 材料3：2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 问题:：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 学生：税收具有固定性，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。但税收也并非一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。比如：国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。 （2）三者的关系
个人所得税现状分析 关键词：个人所得税；税制模式；税率结构 一、目前我国征收个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税
的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46.82亿元增加到2004年的1737.05亿元，年平均增幅高达47.5%，年均增收118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也由1994年 的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越 充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。 个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。在设计税率时，各国的指导思想和原则是有所不同的。我国征收个人所得税的指导思想是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，
我国个人所得税现状分析与改进的法律思考(doc 16页)
我国个人所得税现状分析 及改进的法律思考 发布日期：2005-11-16文章来源：互联网作者：刘喜梅论文摘要：在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税
项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，①而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%.我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元②。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。 （二）个人所得税征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的
税收征收管理法知识讲稿 授课时间：2006年12月7日 主讲人：高传新 一、征管法概述 1、征管法的立法目的：“加强税收征收管理”，是征管法立法的首要目的;“规范税收征收和缴纳行为”，是对依法治国、依法治税思想的深刻理解和运用，为《征管法》其他条款的修订指明了方向；“促进经济和社会发展”，表明了税收征收管理的历史使命和前进方向。 2、《征管法》的适用范围，仅限于由税务机关征收的各种税收的征收管理，不包括海关、财政等部门，也不包括农税机关征收的耕地占用税、契税、和海关代征（征收）的增值税、消费税、关税以及税务样代征的费（如教育费附加）。 3、税务人员在执法过程中，及纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有以下关系时，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。 二、税务管理 主要包括（一）税务登记管理、（二）帐簿、凭证管理、（三）纳税申报管理三个方面的内容，主要关注：
（一）税务登记管理，主要关注以下： 1、不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的；只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办理扣缴税款登记。 2、设立登记的时间均为30天，（1）即自领取营业执照之日起30日内，发税务登记；（2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起30日内，发税务登记；（3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构，不需办理税务登记。），发注册登记；（4）有独立的生产经营权，在财务上独立核算的，自承包、承租合同签订之日起30日内，发临时登记；（5）在同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，发临时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务的，自签订合同之日起30日内，发放临时登记。（这里还要注意的是，发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。） 3、对没有纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体，可以只登记不发征。 4、税务登记发生变更的，如果是应在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应在工商行政机关或其他机关办理变更登记后30天内到税务机关办理变更登记；如果不需要到商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自变更之日起30日内到税务机关办理变更登记。 5、税务登记注销的，分为四种情形而不同：
个人所得税手续费返还的税务及账务处理 一、个人所得税手续费的相关法规： 1、根据《个人所得税法》第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 2、《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）规定，“三代”范围包括代扣代缴、代收代缴、委托代征，“三代”税款手续费支付比例，(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 二、个人所得税手续费征收增值税： 目前没出台涉及个税手续费返还缴纳增值税的 具体文件，但在税务总局及地方税务局的12366纳税服务平台答疑上有所反映： 总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收
入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。” 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区只有部分省份（并非全部省份），其中包含安徽省，按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 安徽国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？ 答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）货劳处审核人：丁以文 三、个人所得税手续费企业所得税处理：
教学准备 1. 教学目标 1.1知识与技能： （1）让学生知道有关纳税、储蓄、以及涉及的百分率“税率”“利率”的意义。 （2）从生活实际出发，加深对“税率”“利率”的理解。 （3）初步认识储蓄单，懂得本金、利率和利息三者间的关系。 （4）学会运用百分数相关知识来解答有关求税款和税前利息、税后利息等实际问题。 1.2过程与方法： 在思考活动的过程中，培养学生分析、比较、总结的能力，提高解决实际问题的能力。 1.3情感、态度与价值观： 通过学生对生活中税率和利率的认识与思考，体会税率和利率在生活中的广泛应用2. 教学重点/难点 2.1 教学重点： 理解纳税和税率的含义。 2.2 教学难点： 理解纳税和税率的含义，正确计算有关利息的应用题。 3. 教学用具 课件 4. 标签 教学过程 一、引入 课件出示图片。 建设的资金从哪里来？ 引出课题——税率、利率
二、探究新知 （一）税率 1.纳税的意义： 纳税是根据国家税法的有关规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。 2.税收的用途： 税收是国家收入的主要来源之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业。 因此，每个公民都有依法纳税的义务。（取之于民，用之于民。） 3、税收的种类： 税收主要分为消费税、增值税、营业税和个人所得税等几类。 4、应纳税额与税率 缴纳的税款叫做应纳税额， 应纳税额与各种收入（销售额、营业额……）的比率叫做税率。 5.填空: （1）今天我学习了纳税。我知道纳税是根据国家各种税法的有关规定，按照一定的（比率）把（集体）或（个人）收入的一部分，缴纳给国家。 （2）税率是（应纳税额）与（各种收入）（销售额、营业额、应纳税所得额‥‥）的比率。 6.一家饭店10月份的营业额是30万元。如果按营业额的5%缴纳营业税，这家饭店10月份应缴纳营业税多少万元？ 30×5%=1.5（万元） 答：这家饭店10月份应缴纳营业税1.5万元。 总结: