“营改增”后对企业的影响

营改增对电力企业的影响

税务筹划
营改增对电力企业的影响
国网宁夏信息通信公司刘倩瑜
摘要：现如今．营改增试点在不断的普及，具体是在２０１２年开始实
施的，针对电力企业来分析，此企业主要是让资金密集型显现的企业，
金流人量。
（六）电力企业利润的影响
实施营改增的过程中，能够让电力企业的营销具有较为巨大的影响力。
电力企业需要清晰的提升对营改增的认知度．因为营改增能够为电力
电力企业主要为资金筹集性的企业，实施营改增能够显著的体现出抵税效应．能够在运行的过程中将利润获得，在电网的建设阶段可以选择性的投入，可以拥有充分的准备，投入到供电范嗣的扩大计划中。二、电力企业怎样面对营改增（一）税收筹划工作要积极做好
划。进行投资的进程中需要把自身的真实状况和营改增有关联的状况融合在～起，让电力企业的投资能够更为合理的开展，确保电力企业的
Байду номын сангаас
增值税在消费型的状态下．需要在当期抵扣所购置的周定资产．然
业而青，所涉及到的资产结构会拥有较大的影响。因此，营改增能够让电力企业展现较为全面的优惠政策．可以合理的调整电力企业中流动资产和非流动资产的相应比例。

“营改增”对通信企业的影响

逐渐显现出来，多数税改企业纳税额都不同程度的减少。本文主要分析分税制改革以来营业税和增值税两税并存近２０年来所存在的弊端以及“ 营改增” 实施的国内外背景的基础，
深入剖析“ 营改增” 后将对我国通信行业产生的一系列深远
影响，并对通信企业提出相关建议。
一
三、 “ 营改增” 对通信业企业的影响
分税制实行了近２０年以来，两税并行的税制显现出了诸如
业的增值税适用税率确定为１ｌ％的高税率，但增值业务收入有望适用于６％的较低税率。以往邮电通信业采取的营业税
破坏增值税抵扣链条、将大部分第三产业都排除在增值税的
征税范围之外、对服务业发展造成不利影响等一系列问题。
税转型改革。
达不畅等问题，会造成销项税额变动不大，但进项税额界定
不清，出现漏记或少记进项税额的情况，使最终申报和缴纳
的增值税数额发生大幅度提高，真正将通信业企业的税率从
“ 超国民待遇” 回归到国民待遇。在改革初期，由于我国经济建设缺少资金，所以税收政策对资金密集型行业进行倾斜，在我国完成了改革初期资金积累过程后，如今我国在保障就业、增加收入、改善民生的大
税率为３％的低税率，甚至部分通信业企业还可以享受到差
额征税等优惠政策，如今转而按照１ｌ％的税率征收增值税，通信企业负担税款必然相应提高。虽然营业税是以营业额为计税基数，而增值税是以销项税额减去进项税额为计税基
数，但在“ 营改增” 实施初期，通信企业（特别是三大运营商），普遍存在企业规模大，核算管理层次多，管理范围大，政令传
税负得到不同程度的下降。虽然在税制改革初期，有部分企

“营改增”对于企业影响利弊分析

标成本确定后，整个项目的成本控制也就有了控制和实施的依据。目标成本应包涵税收成本。
２．施工阶段
房地产企业的施工一般采用工程出包方式，在出包工程
“ 营改增 ’ ’ 对于企业影响利弊分析
■ 刘红艳国家新闻出版广电总局北京广播电视维护中心
的实现。
企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这
一
税制改革时，应全面评估 “ 营改增” 对其的利弊影响。关键词：营改增
一
３．销售阶段销售阶段是目标收入实现的过程，销售收入控制要按照目
企业利弊
标收入要求，在降低销售费用的前提下，力争实现较高收入。在执行目标收入时，要明确目标收入是最低的销售要求，在市场条
目标成本编制表
碍ｆ目更体内计价稂计算方计葺成塞据法标成差异差异分搜进方柝法本《元）本（元）
、
“ 营改增” 对企业有利影响的分析
“ 营改增” 试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于
调整经济结构，以及完善税制的关键时刻， “ 营改增” 改革对企业
件较好的情况下，目标收入越多，越有利于目标利润的实现。４．竣工验收阶段竣工验收阶段要根据目标计划及实施结果做出分析。对超支要找出原因，落实责任；对节约，要总结经验，做出表彰。目标成本法实施中需经过两个阶段，一是制订阶段，二是控制评价阶段。在制订阶段，要根据房地产开发所涉项目分阶段（房地产项目分片开发）编制目标成本，编制目标成本时，要分析目标环境，目前的管理状况，拟采取达到目标的方法，根据房地产项目成本要素逐项逐条论证，所论证的项目都必须具备可操作性，否则，就不应做为目标成本中的要素来反映；最后形成目标成本编制表，目标成本编制表是对整个目标成本分析论证的结果。目标成本编制表表头如下所示：

论“营改增”对建筑企业的影响

３％的营业税率改完１１％的增值税率。本文来看，在“ 营改增 ” 前，应交营业税为３６０
二、 “ 营改增 ” 对建筑企业财务报表的
施工企业也在计划纳入试点范围，将原来费用成本占比不超过１０％，按照这个比例影响１、对企业资产负债表的影响。定资针对建筑施工企业“ 营改增” 之后的财务万元（１２０００￣３％）； “ 营改增 ” 后，若是当年产是企业的重要资产，固定资产的价值变会计工作进行分析，并阐明建筑企业面对未增加能够抵扣增值税进项税额机械设动对于企业总体资产的内部结构将产乍 “ 营改增” 的趋势与现状应当如何应对。
、
“ 营改增 ” 对建筑企业整体税负产等，能够减少作业人员的人工费用，大型
求的答案。
一
扣，建筑施工企业通过引进新的机械设备断扩大投资再发展的新形势。３、对企业现金流量表的影响。现金流施工企业享受营改增的政策，能够降低企量包括经营活动、投资活动、筹资活动ｊ
的现象。为了解决重复征税等问题，国家收的增值税为６１６万元（１３２０ — ６５４～５０），加，资产规模的增大，企业的资产总额和
开始试行营业税改征增值税的规定。２０１２比交营业税时要高；但若企业当年购置的负债总额都将会带来不同程度七的提升。年７月，国务院常务会议扩大营业税改征新的用于施工生产的设备总价为１，２００

“营改增”后对企业税负的影响

“营改增”后对企业税负的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02摘要纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。

“营改增”之后，企业应纳税所得额的计算发生变化，缴纳的企业所得税减少，但税后利润也相应减少。

这是由会计核算的改变造成的。

值得注意的是，由于应纳税所得额减少，可以使一些处于临界点的企业（应纳税所得额30万元）享受到小型微利企业税收优惠，减税的幅度将更加明显。

关键词纳税增值税企业税负增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。

目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。

我国1979年引进增值税。

1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

1994年税制改革，增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。

2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

2010年，党的十七届五中全会中首次提出，要加快财税体制改革，扩大增值税征收范围，同年，中央经济工作会议提出，2010年要研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点。

2012年1 月1日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。

营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所得的营业额征收的一种税，是流转税的一种，其最大的缺陷就是重复计征，即每进过一次流转过程便会征一次税。

增值税是对销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增值额征收的一种税，其特点是只对增值部分征税。

营业税改征增值税主要原因是改掉现行税制不合理的地方，避免重复征税。

安徽省自2012年10月1日开始进行应税服务的营业税改征增值税试点，试点纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。

营改增对建筑安装企业的影响

１．改变企业税负过重的局面。我国的税法制度实行的是增值说与营业税征收并行的制度，建筑安装企业在过去是属于营业税的征税范围之内，营业税税率较高对企业产生了很多消极影响，营业税改为增值税之后虽然表面上税率提高了，但是同时多
我国之后，就演变成了多税率，这样一来不同税率间的差价很可
分现代服务业。交通运输也包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。按照国家的规划， “ 营改增 ” 实施三步走：第一步，首先在上海市的交通运输业和部分现代服务业实行“ 营改增 ” 的试点，也就是说先在部分地区部分行业实施。第二步，选择部分行业在全阶段将在２０１３年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及６
三、 “ 营改增 ” 对建安企业的挑战
成本，增强企业的能力，促进国民经济的健康协调发展。那么针
对建安企业营改增会有哪些影响，本文对此进行探讨。
一
、
“ 营改增 ” 的内容
“ 营改增 ”即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，
增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，《 “ 营改增 ” 方案》规定的两大范围是交通运输业和部
力，让企业获得更大的发展空间。除此之外，增值税取代营业税
经济发展的质量和速度，提高我们国家的综合实力。而税法制度税这一问题，建安企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压

全面“营改增”对服务业发展的影响分析

全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。

而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。

2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。

3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。

4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。

综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。

关于“营改增”对企业税收的影响探究

关于 “ 营改增 ” 对企业税收的影响探究
曹万能
自从ｌ９９４年税制改革以来，我国实行内外相互统一的流转税收制度。这一次税收制度改革促进了我国社会经济的快速发展。但是这种税收制度由于范围过于广泛，存在着重复征税的可能，并将沉重的税收压力转移给处于下游的消费者。２０１２年，在上海开始试征收营业税收增值税。２０１２年７月２５日，这一税收制度并扩展到沿海城市。２０１３年４月，国务院正式决定将 “ 营改增” 定于本年８月在全国范围内推开，同时将部分现代服务业纳入了 “ 营改增”试点范围。“ 营改增 ” 实际上是对我国税收结构的一次重大调整。
一
种发票的限制额度不同，所以在使用上应该加以区分，否则会给企业带
来巨大损失。
２．的优点，第一是，能够避免重复缴纳税费的可能，以此实现最大化的经济效益。第二是，这种
、
税收制度的基础是企业的增值额，如果企业没有额外的增值，那么就不必向国家缴纳税金，这样企业从数量上就减少了缴纳额度。按照税收惯例，企业营业税的税率是３％，增值税率是１７％，那么对于一个企业来说，其所缴纳的税负就会发生变化。实行营业税征收模式的时候，一个企业应该缴纳的税额应该是不含税收在内的销售额乘以１．０３，然后再乘以３％，当施行 “ 营改增 ”制度之后，企业应该缴纳的税额应该是一个企业不含税销售额乘以１７％减去购买项目的金额乘以１７％。按照这样的关系进行核算发现，如果要保证 “ 营改增”税收制度施行前后的税负值相等，那么就必须使增值税率上涨为１８．１８％，那么换句话说，分为以下三种情况：（１）增值税率＞１８．１８％时，税负增大；（２）增值税率＝１８．１８％时，税负不变；（３）增值税率＜１８．１８％时，税负减少。也就是说，只有当增值税率＜１８．１８％时企业才能够比先前营业税税收制度下减少税额的支出。 “ 营改增 ”这一税收模式的施行实际上是符合我国现阶段经济发展需要的，它有利于企业经济结构的优化，产业链的升级，对于社会的发展具有非常重要的意义。首先， “ 营改增 ”税收制度的施行促使服务业走向精细化分工，无形之中提升了他们的服务水平，为社会创造了更多的就业岗位，使利益分配格局走向规范化、合理化，促使我国的优势

“营改增”对企业管理的影响

考虑供应商净利润水平）后，由于增值税是价外税，在计算润的确认将产生或高或低的不确定本及费用（
因素，对业绩考核存在着非常大的
等各方的价格诉求考虑进来，也要
中不再包含增值税。因此，实行营影响。业税改增值税后，当期确认的财务
算税金反映在应交税金上，但由于政策；建筑企业目前设备自有程度目前的业务流程导致日常信息不能
后应税劳务所支付的增值税无法扣
除，直接计人有关货物和劳务的成
不高，大部分施工机械都是外租的，
及时获取，发票和资金流也不对等如塔吊、模板、混凝土泵、运输车本，可在企业所得税前扣除。所以，
《仓业锊理》杂志２０１３年第五期６５
臼曰豳
照工程结算书里的内容和金额将钢采购钢材的情况，大多数商砼都是业收入科目。同时，如果企业变为
材部分收入体现在财务账上，并计享受资源综合利用而免税或退税的增值税小规模纳税人，购进的货物
由于 “ 营改增 ”政策实施后，
应商增值税合规抵扣发票是否可以
跨境交易还面临出口服务免税导致的价格谈判、国外供应商因 “ 营转
公司计人利润表的收入、成本均需取得等众多情况因素，如果涉及到
例如，某公司年完成合同金额要减除增值税，因此导致公司收入、１７５亿元，在征收营业税时代，其成本发生变化甚至利润总额下降。

“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨

浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。

迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。

一、建筑业“营改增”前后税率（一）营业税计税基数及税率我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。

附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。

建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。

这里的营业额是含税营业额。

（二）增值税计税基数及税率财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。

本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额销项税额=不含税营业额*11%。

可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。

增值税附加计税方式同营业税。

二、“营改增”对建筑企业的影响（一）税负影响1、“营改增”后理论税负分析当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。

主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。