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税务稽查及稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理，又包括对涉税相对人的检查和处理，所以，在实际工作中，总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式，即：格式一税务局（稽查局）税务检查通知书税稽检通一〔〕号:税务机关（签章）年月日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
使用说明第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。
2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。
3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。
格式二税务局（稽查局）税务检查通知书税检通二〔〕号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人，前往你处对税务机关（签章）年月日使用说明第五十七条、第五十九条设置。
2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。
3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。
税务稽查的工作原则税务稽查工作的基本原则是税务稽查机构及其人员在税务稽查工作中应遵循的贯彻工作始终的基本行为准则。
税务稽查方法
一、税务稽查的查账方法
•顺查法和逆查法
顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对帐簿，再以帐簿核对报表来进行检查的一种方法。
逆查法，是从检查会计报表开始，以报表核对帐簿，再以帐簿核对凭证，来查清问题的一种检查方法。
•全查法和抽查法
全查法，是对被查纳税人一个时期的所有会计凭证、帐簿和报表进行全面系统的检查。
抽查法，则是为弄清某一问题，有目的、有重点地从被查纳税人的凭证、帐簿或报表中抽出有关部分进行检查，对照企业帐簿记录，有针对性地进行检查。
二、税务稽查的调查方法
•观察法、查询法
观察法，是通过查阅凭证和帐目进行大量观察，审查记载是否完备、真实、合理、合法，借以发现可疑之处，为进一步查证落实提供线索。
查询法，是通过当面或发函询问，以取得某些必要的资料，或证实某些需要进一步查清的问题。
•盘点法
盘点法是根据账簿记录对财产物资和现金、金银、有价证券进行实地盘点的方法。
三、税务稽查的分析方法
•比较分析法
比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对比的一种检查方法。
核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。
•控制计算法
控制计算法是用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。
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税务稽查方法一、税务稽查的查账方法顺查法和逆查法顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对帐簿，再以帐簿核对报表来进行检查的一种方法。
逆查法，是从检查会计报表开始，以报表核对帐簿，再以帐簿核对凭证，来查清问题的一种检查方法。
全查法和抽查法全查法，是对被查纳税人一个时期的所有会计凭证、帐簿和报表进行全面系统的检查。
抽查法，则是为弄清某一问题，有目的、有重点地从被查纳税人的凭证、帐簿或报表中抽出有关部分进行检查，对照企业帐簿记录，有针对性地进行检查。
二、税务稽查的调查方法观察法、查询法观察法，是通过查阅凭证和帐目进行大量观察，审查记载是否完备、真实、合理、合法，借以发现可疑之处，为进一步查证落实提供线索。
查询法，是通过当面或发函询问，以取得某些必要的资料，或证实某些需要进一步查清的问题。
盘点法盘点法是根据账簿记录对财产物资和现金、金银、有价证券进行实地盘点的方法。
三、税务稽查的分析方法比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对比的一种检查方法。
核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。
控制计算法控制计算法是用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。
通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。
本文将总结一些税务稽查的基本方法。
1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。
稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。
同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。
2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。
稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。
在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。
通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。
3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。
通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。
抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。
4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。
通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。
5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。
在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。
税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。
税务稽查询问的技巧和方法税务稽查是税务部门对纳税人的税务申报情况进行检查和核对的一项重要工作。
对于企业和个人来说，了解税务稽查的技巧和方法，能够帮助他们更好地应对税务部门的审查，确保自己的纳税合规性。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，希望能为纳税人提供一些实用的指导。
首先，了解税务稽查的目的和原则非常重要。
税务稽查的目的是查明纳税人的真实纳税情况，保护税收的公正性和平等性。
稽查的原则是公正、公平、公开，即稽查人员应当坚持客观、公正的态度进行稽查工作，遵守相关法律法规的规定，不得违反纳税人的合法权益。
其次，保持良好的税务纪律是避免税务稽查的基础。
纳税人应当按照法定程序准确、及时地进行税务申报，并按时缴纳税款。
同时，要保留和妥善管理好与税务有关的各种凭证、账簿、报表等文件，以备税务稽查时使用。
另外，纳税人可以通过合理的税务规划来避免税务稽查的风险。
税务规划是指通过合法的手段，合理安排自己的财务活动，以减少税务负担的一种策略。
纳税人可以利用税收优惠政策、合理调整收入支出结构等方式进行税务规划，降低税务风险，提高遵从税法要求的概率。
在税务稽查时，纳税人还需要掌握一些技巧来应对稽查人员的询问和调查。
首先，要保持冷静和稳定情绪，不要因为稽查人员的态度或提问而激动或紧张。
其次，应当依法提供相关文件和信息，但同时要保护自己的合法权益，不提供过多的自愿性信息。
如果有需要，可以要求稽查人员出示合法的稽查证件并记录记录他们的调查活动，以维护自己的权益。
此外，纳税人还可以通过合法的途径来维护自己的权益。
例如，如果对税务稽查的结果表示异议，可以按照相关法律程序提出申诉或上诉。
同时，纳税人还可以委托专业的税务顾问或律师进行法律援助和咨询，以保护自己的合法权益。
最后，建立良好的税务合规体系是稽查风险管理的基础。
企业和个人应当建立健全的税务管理制度和内部控制机制，确保税务申报的准确性和合规性。
要严格按照税务法规要求进行税务申报和缴纳，定期进行内部审计和自查，及时发现和解决税务风险。
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。
税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。
二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。
三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。
税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。
2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。
同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。
★当前讲授★第二章税务检查方法一、详查法(一)详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。
(二)详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。
2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。
(三)详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。
二、抽查法(一)抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。
(二)抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。
2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。
(三)抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。
现代查账方法中，一般采用抽查法。
[键入文字]税务查账的技巧分享查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。
下面一起来看看税务查账的技巧吧。
税务查账的技巧 1 、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注1。
税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。2002年10月15日颁布
实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确规定了税务稽查局是独立的税务行
政执法主体，专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法
活动的查处。实践证明，稽查人员的业务素质及查账技巧是决定稽查成果的重要因素。下面
就税务稽查查账技巧进行简要阐述，仅供大家参考。
一、捕捉异常现象，从中发现涉税问题
税务稽查人员在查阅会计资料、账簿时，要特别注意反映在会计资料中的有关数字、时
间、地点、往来单位、业务内容或科目对应关系等，查找异常现象，并从中发现涉税线索。
（一）异常数字
现实中，数字本身所代表的涵义只是一个量的概念，只有将其与特定的业务内容相互联
系，才能确定是否为异常数字。一般从以下四个方面进行查找：
1.数字的大小。某个数字在特定的经济业务中和特定的时期里，其大小是否正常是可以
加以判断的。如某商品单价3000元，对于小型企业，如属“固定资产”账中的记录是正常的，
而若是在“低值易耗品”账中的记录便是异常数字，应进一步查实其进项税金是否抵扣，是否
应记入“固定资产”而未按规定记入。
2.数字的变化趋势或范围。经济活动的某些量化指标有其特定的变化趋势或范围。某个
数字若超出了特定经济活动的变化趋势或范围，则应视为异常数字。如某企业1-11月份各
月产品销售收入一直在50万元-55万元之间上下变化，而12月份为105万元，这个105万
元数字大大超出了企业月营业收入的正常范围，应进一步核查是否有销售滞后入账或虚转收
入问题。
3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正常现象。只有当多方面
证据表明“利润总额”不应也不会出现负数（亏损）的情况下，若表现为负数（亏损），那么，
此处负数（亏损）就应被看作异常数字。如某企业“利润总额”数额为“0”时，而人员、业务
等情况未发生变化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元，其“利润
总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多
报成本费用问题。
4.数字的精确程度。会计资料中数字应根据其反映的具体经济业务内容决定其精确程
度。该精确却没有精确到适当的程度，或不该精确而精确到不正常的程度都应当视为数字异
常。如某商业企业，每个月的销售收入均是整数值，且较为接近。那么这些数字就属异常数
字，应检查是否如实反映销售收入。某企业的销售收入计划的数字若有角有分则是不正常的，
而这些数字就是异常数字，因为它精确到了反常的程度。这些数字，在查账时都要引起高度
重视。
（二）异常时间
所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合实际情况的有关时间。一般从
以下两个方面查找：
1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间。如对于季节性发
生的经济业务，其设备的大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符合特定的季
节，否则就应该视为异常时间。
2.根据会计资料中反映时间的长短是否超越了一个适当的时间界限。如对企业应付账款
超过二年（甚至更长）的记录金额，其时间上已超过正常的时间界限，应视同异常时间进行
检查分析，看其是否属截留收入或虚开发票。
（三）异常地点
所谓异常地点，是指反映在会计资料中的不符合正常情况的地点。一般从以下两个方面
查找：
1.根据有关距离的远近确定其是否合理。经济活动发生后所涉及到的有关单位或地点，
可根据经济业务的具体内容确定其距离的远近。如有些材料采购只能到外埠采购，而有的则
不必舍近求远，否则就表现为采购地点上的异常现象，应进一步核查是否有虚开发票行为。
2.根据物资运动流向确定其是否合理。经济业务发生的地点与经济业务的具体内容有着
密切的联系。物资运动的合理流向决定了经济活动所涉及的地点具有一定的规律性。如果经
济业务所涉及的地点与经济业务内容无关，甚至相互矛盾，即违背了物质运动的合理流向，
应将其视为异常地点，应进一步核查是否有虚开发票行为。
（四）异常往来单位
所谓异常往来单位，是指在经济活动中不应发生或一般不发生而实际却发生了业务往来
的两个或两个以上的单位。一般从以下两个方面进行查找：
1.根据往来单位的各自业务范围。每一个经营实体，其正常生产或经营范围都是相对稳
定的，如果会计资料中反映的经济活动超出了单位正常业务范围和对方单位的正常业务范
围，则可将其视为异常往来单位，应进一步检查是否有虚开发票行为。
2.根据经济业务发生后是否构成复杂的多角关系。一般情况下，有些经济业务只涉及两
个单位，如购销业务涉及到购货单位与销货单位，即付款单位和收款单位；有些经济业务只
涉及本单位，或者说只涉及本单位的有关部门或人员，而不涉及其他单位。在查账过程中，
若发现应只涉及两个单位或只涉及本单位的经济业务发生后，记账中却涉及到多个单位，应
将其视为异常往来单位。如在购销业务中，销货单位若不是收款单位，购货单位若不是付款
单位，即构成复杂的购销业务的往来单位。应进一步检查该项经济业务的背后有无不正当的
交易或是否存在虚开发票行为。
（五）异常业务内容或科目对应关系
所谓异常业务内容或科目对应关系，是指记录或反映在特定账户中的不正常的经济业务
或某项经济业务发生后所涉及的科目（账户）形成不正常的对应关系。如记录或反映在“管
理费用”账户中的广告费支出业务、罚款支出业务、分配福利部门人员的工资、奖金费用业
务等；反映在“营业外收入”账户中产品或商品销售业务，接受捐赠收入业务等；反映在“其
他应付款”账户中的有关营业外收入业务等。由此，使上述账户与其对应账户形成了不正常
的对应关系，要进一步检查是否涉及税收问题。一般从以下三个方面进行查找：
1.检查记账凭证，根据所列的会计科目及所反映的具体经济业务内容，对照会计制度，
分析其是否构成异常科目对应关系。如某工业企业对本企业行政管理部门耗用的自产产品业
务，编制如下记账凭证：借记“管理费用”科目，贷记“产成品”科目。此处的两账户便构成了
异常对应关系。因为耗用自产的产品，属于销售业务，应按所耗用产品的销售价格记入“产
品销售收入”科目，即：借记“管理费用”科目，贷记“产品销售收入”科目。同时，按耗用产
品的生产成本价格结转销售成本，即：借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目。被查
单位的错误账务处理少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项。
2.检查应收应付款的明细账户，将发生时间较长，金额较大的经济业务的会计凭证调出，
根据具体的经济业务内容分析其是否构成异常的科目对应关系。如在检查某商业企业“应收
账款”明细账户时，发现12月末在某不经常发生往来业务的客户账上借记了300万元，调出
会计凭证，了解到会计分录是借记“应收账款”科目，贷记“商品销售收入”科目，而记账凭证
却未附有任何原始凭证。据此，可以认为被查单位此项账务是虚增商品销售收入的舞弊行为，
此处的“应收账款”与“商品销售收入”两科目便构成了异常的对应关系。
3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的具体经济业务分析其是否
存在异常的科目对应关系。采用日记总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的
账簿记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户摘要所说明的经济业务内
容，分析所运用的会计科目是否构成异常的科目对应关系。如审阅日记总账时发现一笔与某
企业以物易物业务的账务处理是，借记“低值易耗品”科目，贷记“产成品”科目。可以断定，
此处两科目构成了异常对应关系。因为以其产成品换回对方的某种物品作低值易耗品，既应
看作购进业务，又应看作销售业务，最根本的是应通过“产品销售收入”与“产品销售成本”
账户进行核算，未作如此处理，便少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项的
缴纳或分配。
二、捕捉账外信息，从中发现涉税问题
大部分涉税违法行为，在会计资料中，只能间接地反映出来，具有很大的隐密性。因此，
只有跳出会计资料，从账外发现线索捕捉信息，才能及时准确地发现涉税违法行为。利用账
外信息捕捉涉税线索没有固定的方式方法。稽查人员应随时随地搜集信息，分析各方面有关
情况，以判断是否构成涉税违法问题。一般从以下三个方面捕捉：
1.根据座谈、参观过程中，发现的异常现象和调查了解到的被查单位有关线索。如为了
“上市”或“开拓市场”大量需要灰色支出等，就可作为追查是否截留收入或变向增加成本的线
索。
2.根据调查、了解查找被查单位内部控制制度的薄弱环节，如报表反映亏损严重，而职
工反映福利待遇比较高，以此可判断并查找该单位是否有截留收入和设小钱柜问题。
3.根据无意观察到的有关异常现象或表现，进行联系和联想，捕捉有关涉税违法问题。
如稽查人员在工作之余无意观察了解到被查的工业企业设有销售自产产品门市部，联想在查
账过程中未发现账务中设有销售自产产品门市部，同时在查账过程中也未见其有销售自产产
品销售业务的账务处理。以此为线索，查明被查单位以行政部门耗用自产产成品形式，将部
分产成品移到本企业门市部，截留收入用于其他灰色支出。
