企业所得税税前扣除无需取得正式发票项目全攻略[税务筹划优质文档]

企业所得税税前扣除“攻略” 企业所得税是很多企业纳税人都需要申报的一个重要税种，也是最复杂的一个税种。该税种（核定征收申报方式除外）涉及到成本、费用等项目的核算，内容多、填报的汇算清缴年度申报表也比较复杂。因此，很多纳税人在纳税时经常会遇到问题。为此，本期《南京税务》专版整理了企业所得税税前扣除中常见的疑惑点，帮助纳税人规范纳税。 研发费用加计扣除有新政 南京某动漫公司是一家专门从事游戏开发、运营及市场推广的企业。最近该企业招聘了一些科研人员专门研发有创意的高端动漫游戏软件产品（未形成无形资产），准备投入市场。企业张会计致电地税局咨询企业研发费用加计扣除政策。 税务人员解释，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（以下简称《通知》）第二条第四项的规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。因此，若该企业发生符合上述文件规定的费用支出，则可以享受税前加计扣除相关政策。 至于企业的摊销费用应该如何计算，税务人员介绍，根据《通知》中第一条第一项的规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 由于该企业对于创新游戏软件的开发并没有形成无形资产，因此按照本年度实际发生额的50%从应纳税所得额中扣除即可。税务人员还提醒：该《通知》从2016年1月1日起开始执行。 社保费中个人缴费 部分不能重复扣除 近日，税务人员在对某企业2015年纳税情况进行风险评估时发现，该企业社保费个人缴费部分作为工资、薪金支出扣除后，在计算社保费时又扣除一次。 税务人员提醒，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 因此，地税局要求该企业调增重复扣除的社保费个人缴费部分，并根据《税收征收管理法》及其实施细则，依法追缴相关税款，并加收滞纳金。 跨年度费用如何税前扣除须界定 近日，某公司财务人员致电税务机关，咨询跨年度费用如何税前扣除的问题。该公司2015年11月与某单位签订了一份购买对方2016年全年服务的合同，并在签订合同的当月全额支付了全部价款1200万元。但对方单位只开具了700万元的发票，余额部分的发票将于2016年5月底之前开具。财务人员想了解在进行2015年企业所得税汇算清缴时，该笔费用是否可以税前扣除？ 税务人员指出，根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据上述规定，企业应以权责发生制为原则，款项支付时间和发票取得时间都不是确认费用扣除时点的依据。因此，该单位支付的1200万元服务费，应在2016年度企业所得税汇算清缴时对于取得发票的部分依法扣除。 合规福利性补贴可直接税前扣除 南京某外贸企业为了方便工作，每月向职工发放交通补贴和通讯补贴。由于员工数量多，补贴金额比较大。企业张会计听说有些补贴可以直接税前扣除，这样就可以不再受福利费扣除限额的限制，于是到地税局咨询。 税务人员告诉张会计，根据2015年5月8日发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条的规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 因此，若企业发放的职工交通、通讯补贴符合上述条件，可以不再挤占职工福利费的扣除限额，作为工资薪金支出直接扣除，进一步减轻了企业的负担。 各类险种税前扣除大不同 南京某化工企业，除了为员工缴纳国家规定的五险一金外，还为一线操作人员投了人身安全险和家庭财产险。企业财务人员咨询，这几种保险费用是不是都可以在企业所得税税前扣除？ 税务人员告诉企业财务，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 因此，虽然都是保险性质，但是各个险种的税前扣除规定不同，若该公司为职工投保的人身安全险和家庭财产安全险属于企业为职工缴纳的其他类商业保险，则不得在企业所得税税前扣除。 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

企业所得税税前扣除项目汇总（最新最全）一、企业所得税扣除项目原则企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。

所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生；合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规的规定为标准。

除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：1. 权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

2. 配比原则，是指企业发生的费用应当与收人配比扣除^除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

3. 相哭性原则，是指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收人直接相关。

4. 确定性原则，是指企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

5. 合理性原则，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

二、扣除项目范围《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：第一，企业发生的支出应当K分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计人有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

第二，企业的不征税收人用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

第三，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支街，不得重复扣除。

1. 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。

直接成本是可直接计人有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等D间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投人可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。

企业所得税税前扣除项目一、工资、薪金支出我们了解一下企业准则中的职工薪酬概念及核算范围，以便于我们更好的理解税法中的工资、薪金支出，职工福利费、工会经费、职工教育经费以及“五险一金”，税法中的这些扣除支出是建立在企业按会计准则基础之上的，如果企业发生的费用不在会计准则中的职工薪酬中列支，那也就不会在企业的所得税扣除项目中。

职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

主要包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。

工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

本条的规定从以下几方面来理解：（一）必须是实际发生的工资薪金支出。

企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，对尚未支付的资薪金支出，不得在未支付的这个纳税年度内扣除，只有实际发生后，才准予税前扣除。

（二）工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的所有员工，包括全职、兼职和临时职工。

（三）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。

（四）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。

（五）工资薪金的范围。

实际上企业职工薪酬的（一）狭义的工资，（六）非货币性福利，（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，（八）其他为获得职工提供的服务相关支出。

二、职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，超过标准的只能按标准扣除，未超过扣除标准的按实际数扣除。

解读企业所得税的税前扣除项目企业所得税是一种对企业所得利润征收的税收，对于企业来说，了解企业所得税的税前扣除项目是非常重要的。

本文将对企业所得税的税前扣除项目进行解读，帮助读者更好地了解和应对企业所得税的相关政策。

一、劳务费用的税前扣除在企业的经营过程中，劳务费用是不可避免的支出项目。

企业在计算所得税的时候，可以将劳务费用作为税前扣除项目。

劳务费用包括企业支付给包括员工在内的所有劳务人员的薪资、福利、奖金、津贴等。

在计算税前扣除额时，企业需要按照相关法规规定的标准，合理地核算和计算劳务费用。

二、增值税税前扣除项目企业在购买货物、接受服务过程中，支付的增值税是可以作为税前扣除的项目。

企业需要保存购物发票、合同、收据等相关凭证，以便在申报企业所得税的时候，能够证明支付的增值税金额。

同时，企业还应仔细核对纳税人识别号、发票号码等信息，确保税前扣除的凭证合法有效。

三、固定资产折旧的税前扣除企业购买固定资产后，可以将固定资产的折旧作为税前扣除的项目。

固定资产折旧是企业为了财务上的合理规划，根据固定资产的使用寿命和残值率，进行的年度折旧计算。

企业需要按照税法规定的折旧方法和期限进行折旧的计算和登记，并通过相关凭证证明固定资产的折旧金额，以便在税前扣除时提供给税务机关。

四、科研开发费用的税前扣除为了鼓励企业进行科研创新，税法对科研开发费用给予了税前扣除的政策支持。

企业在进行科研开发活动时发生的合理费用，可以作为税前扣除的项目，降低企业的税负。

企业需要按照科研工作计划和相关凭证，合理核算和计算科研开发费用，并在申报企业所得税时提供给税务机关。

五、捐赠支出的税前扣除企业在进行公益慈善事业捐赠时，捐赠的金额是可以作为税前扣除的项目。

企业需要保存相关的捐赠凭证，并按照税法的规定计算和登记捐赠支出，以便在申报企业所得税时提供给税务机关。

六、其他可扣除费用项目除了以上所提到的项目，企业在符合税法规定的条件下，还可以将其他合理的费用作为税前扣除项目。