2018年宏观税负及减税分析报告

我国近几年财政收入规模变化及原因财政收入作为政府行使职能的保证，其规模和组成结构反应了财政政策的导向。

财政收入也一直是社会大众相当关注的一项统计数据。

在漫长的财税体制改革中，财政收入的分类和比例不断调整,数量快速增长,其占GDP的比例也不断变化，不同年份的财政收入持续波动，中央和地方的财政收入比例也在不断改变。

财政收入的改变直接反应了财政政策对平衡贫富差距，调节经济运行，强化政府效力的影响,收到社会各界的高度关注.一、近年我国财政收入总体情况（一）近年财政收入规模、增速对比——财政收入快速增长，中央财政收入稳固提高，财政收入规模（占GDP比重）仍需扩大分析：从财政收入自身来看,改革开放以来,我国财政收入总量连年增长，尤其是自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。

2004—2006年,财政收入分别比上年增长4681。

22 、5252。

82 、7110。

91万元，2007年实现财政收入5.13万亿元，比上年增长1。

25亿元。

与GDP的增长对比来看，改革开放以来,我国GDP实现了较大增长,2007年GDP达到24。

66万亿元，比1978年的3645。

2亿元增长了66。

7倍,比2002年增长65.5%.近五年来，我国GDP年均增长10.6%，而名义财政收入年均增长21。

09%，实际财政收入年均增长16。

69％，相比之下,财政收入增长速度明显高于GDP的增长速度.财政收入占GDP的比率在改革开放后的20年间持续下降，从1978年的31。

06％下降到1996年的10。

41%，1997年这种下降势头开始得到扭转，并在近10年间稳步上升，从1997年的10。

95%上升到2007年的20.8%,年均上升约1个百分点，尤其是2007年该比率比2006年上升了2。

4个百分点，表现出明显加速的势头.从增量对比来看,财政收入增量占GDP增量的比重近五年逐年升高,其中2006、2007两年显著上升。

我国财政收入中税收比重仍然偏低。

* 前段时间，福布斯公布了中国的宏观税负排名世界第二。

对其研究方法的科学性与否，我们先不做讨论，但这次的数据无疑也给中国人民提了醒。

中国真实的税负水平到底有多高？从下面这些数据我们可以得知：今年上半年，全国税收总收入完成50028.43亿元，同比增长了29.6%。

而上半年国内生产总值204459亿元，按可比价格计算，同比增长9.6%。

2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23%，同比增收13681亿元。

有研究显示，从1994-2009年，中国宏观税负水平从16%提高至30%，税收收入连年超过GDP增长，更大于居民收入增幅，使得政府收入占GDP的比重大幅增加。

以去年为例，去年全国完成税收73202亿元，而去年全国的财政收入是83080亿元。

上述收入并不包括高达2.9万亿的土地收入以及至少还有不低于5万亿的各级政府预算外收入和非税收入。

如果将政府的各项收入相加无疑超过了15万亿。

而2010年国内生产总值（GDP）是397983亿元。

这意味着，中国的宏观税负超过了30%，远远高出此前国税总局公布的20%左右的名义水平。

财政部日前公布的一系列数据则似乎佐证了“中国宏观税负确实不低”。

财政部日前公布数据显示，前 8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。

由此测算，今年财政收入将突破10万亿。

在这样的大背景下，我国财政收入确实增长过快，减税势在必行。

从上半年相关数据来看，中国居民税负呈现上升局势，与世界其他国家呈现的减税趋势背道而驰。

上半年，我国GDP增幅为9.6%，但税收收入增幅达到31.2%，其中个税收入增幅达到35%，税收收入增幅是GDP增幅的3.25倍。

根据各地年初制定的居民收入不低于GDP增幅的目标，居民收入增幅最多在10%，远低于税收增幅。

而世界上其他大部分国家的税负，都呈下降趋势，就连债务缠身的美国，也通过减税让利刺激经济。

*近些年来我国国民收入水平增长却相对缓慢，远远达不到财政收入增长速度。

我国宏观税负水平及国际比较【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家财政收入的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个社会经济资源配置的合理以及国民经济产出水平的高低，是政府制定税收政策的重要依据。

本文分析了我国1994年至2006年的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理水平的结论。

【关键词】宏观税负国际比较政策选择一、我国的宏观税负水平及变动趋势宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期（一般为一年）税收收入占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。

宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。

我国政府收入主要来源于税收收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入。

由此，我国有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP 的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。

一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。

实际上，由政府收入占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收入占GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。

由表1可以看出1994 年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势。

1994 年至1997 年，属于税负下降和恢复期，税收占GDP 的比重从10.7%下降到9.9%，再恢复到1997 年的10.6%，接近1994 年的税负水平。

1998 年至2005 年，宏观税负处于上升期，税收占GDP 的比重从1998 年的11.2%持续提高至2005 年的18.0%，上升幅度达7.8 个百分点。

宏观税负的影响因素宏观税负是指一个国家的总体税负水平。

理论界把宏观税负分为三个口径，小口径的宏观税负是税收收入占gdp 比重，中口径的宏观税负是财政收入占gdp 的比重，大口径的宏观税负是政府收入占gdp 的比重。

宏观税负的高低，表示政府社会经济职能和财政功能的强弱，是政府制定各项具体税收政策的重要依据。

宏观税率与经济增长的关系，一直是经济学家们所关心的课题。

斯卡利（1991）估计了103个国家1960-1980年总税收与经济增长的关系，平均来说，税收占gdp比重不超过19.3%的国家，经济增长率达到最大化，在宏观税负大于45%时，经济增长率倾向于0，然后是负增长。

正因为宏观税负与国民经济息息相关，我国的学者结合国情对宏观税负和经济增长的关系进行研究分析。

郭彦卿（2010）认为我国经济增长的动力主要来源于投资，在达到最优税负水平之前，适当提高宏观税负可以促进投资于经济的增长。

当宏观税负超过最优税负水平之后，提高宏观税负会使替代效应大于收入效应，不利于促进社会投资与经济增长。

从国内外规范和实证两方面研究文献来看，大部分学者是倾向于认同过度征税将对经济增长产生不良影响的。

本文也持同样的观点，即宏观税负要维持一个适度的水平，宏观税负过高会阻碍经济的发展。

理论基础供给学派的阿瑟拉弗（1974）认为税率，税收与生产率之间理论上存在着一条倒u型曲线，即“拉弗曲线”：高宏观税负不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要实行高税负。

宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存，相互制约。

财政支出最大与国民产出最大不相容原理告诉我们，税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的。

当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大，国民产出是税率的减函数。

换句话说，若税收负担达到最大值，会严重阻碍国民经济的增长，国民产出随税率的提高而降低。

宏观税负不是越高越好，要与经济增长相适应，并促进国民经济的增长。

当然，也不是说税负越低，经济就发展越快，关键是如何把握税负的“适度”，这是非常重要的。

第17卷第5期2004年9月河南商业高等专科学校学报JOurnaIOfhenanbusinessCOIIege VOI.17 NO.5Sep.2004收稿日期：2004-04-30作者简介：党明灿（1973-），男，河南新乡人，郑州大学商学院金融学硕士生。

李甲林（1973-），男，河南信阳人，河南省建设投资总公司会计师。

论我国合理的宏观税负水平及达到途径党明灿，李甲林〔郑州大学商学院，河南 郑州 450052〕〔河南省建设投资总公司，河南 郑州 450000。

〕摘 要：在我国的税费制度改革中，合理的宏观税负水平的标准的确定是一个关键。

国内学者对税负的高低评价不一，主要在于比较的标准不一样，但应以发展中国家的宏观税负平均水平为标准。

若以此标准为基础对我国的宏观税负水平进行评价，看来我国的宏观税负水平显然过重，因此应进一步加以改进。

目前，要达到合理的宏观税负水平，则应降低税率，实行费改税，并完善税收征管制度。

关键词：宏观税负水平；标准；途径中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1008-3928（2004）。

05-0057-03税收负担问题是一个国家税收制度的核心问题，税收负担的大小直接关系到一个国家经济增长和政府履行其社会职能的能力。

当前我国正处于经济转轨时期，加入WTO 后，根据WTO 的要求和我国的承诺，税费制度改革已不可避免。

而如何对当前的税费制度进行合理的调整，以保持一个适度的税负水平尤为重要。

目前，理论界对我国的宏观税负水平主要有两种观点，一种认为我国的宏观税负水平较轻，因此应增税；另一种认为我国的宏观税负水平较重，因此应减税。

笔者认为，宏观税负水平高低问题的关键是确定合理的宏观税负标准。

本文从这个角度出发，评价我国目前的宏观税负水平，并进一步探讨达到合理宏观税负水平的途径。

1.合理的宏观税负的内涵宏观税负是指一个国家总体的税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的税收收入总量占同期GDP 的比重来反映。

对我国税收负担和减税问题的思考摘要:本文首先分析了我国税收负担的基本特点,认为我国的宏观税负在国际上处于中等水平,但微观主体的税收负担过重,存在减税空间。

由此提出,减税应与规范非税收入、改善财政支出结构结合起来,切实降低微观主体的税收负担,更好地发挥税收对经济的调节作用。

关键词:税收负担;宏观税负;减税近年来,我国税收收入的增长在某些年份甚至超过了GDP的增长速度。

2007年,我国税收收入为49449亿元,比上年增长了31.39%,大大高于同年GDP的增长速度。

到2008年,在全球金融危机的大背景下,我国税收收入达到57862亿元,比上年增长17.0%。

关于我国税收负担是否过重这一问题,各方展开了激烈讨论。

笔者认为,研究我国税收负担以及减税问题,必须充分考虑我国国情,掌握目前我国税收负担的基本特点,只有这样,才能够得到客观的结论。

一、我国税收负担的基本特点(一)我国宏观税负在国际上处于中等水平国际上通常用一定时期的税收总量占GDP的比重来表示宏观税负。

一般而言,衡量宏观税负可以采用3种口径,即小口径、中口径和大口径。

其中,全年税收收入占GDP 比重被称为小口径宏观税负;全年财政收入占GDP的比重称为中口径宏观税负;全年政府收入占GDP比重称为大口径宏观税负。

由于各国的政府收入在构成和统计口径上差异较大,因此在进行国际比较时往往不采用大口径宏观税负。

由表1可以发现,2004年以来,我国的小口径和中口径宏观税负逐年增加。

小口径宏观税负由2004年的16.09%上升为2008年的19.24%,中口径宏观税负也由2004年的16.51%上升为2008年的20.39%。

但我国的宏观税负和其他国家特别是发展中国家相比仍处于中等水平。

据国家税务总局公布的数据,2004年发展中国家宏观税负为19.33%,同期我国宏观税负仅为16.09%,二者相差3.24%。

到2008年,我国小口径宏观税负仅为19.24%,仍未超过发展中国家2004年的宏观税负水平。

国税减收原因及增收措施调研报告国税减收原因及增收措施调研报告**年我市国税总收入完成**万元，同比下降5%，减收**万元，完成年初计划的75%。

按照市政府主要领导的安排，市政府研究室对**年我市国税减收的原因和进行了调研，形成了本调研报告。

1我市**年国税收入基本情况全市国税总收入完成**万元，其中：从税种来看：企业所得税、消费税、车辆购置税均完成年度目标，累计同比增收22836万元。

增值税仅完成年度目标的71%。

从征收单位来看：6个征收单位中有4个没有完成任务，尤其是税收占全市的75.75%的盘县和钟山区，分别完成年度目标的70.33%和77.75%，两局减收总额达38643万元。

从行业来看：我市主要支柱产业的增值税都大幅下降，其中煤炭开采和洗选同比下降9.15%，减收约2.9亿元；钢材同比下降41.42%，减收0.8亿元；电力同比下降29.46%，减收1.9亿元；炼焦同比下降31.35%，减收0.6亿元。

从企业来看：纳入监控的80户重点企业中，税收同比下降的有48户，共完成税收约34亿元，同比下降16.72%，减收6.8亿元。

2我市**年减收主要原因2.1宏观经济形势的影响**年，XX、日本经济复苏乏力、欧洲债务危机不断，市场信心下降，世界经济持续低迷。

受国际严峻复杂的宏观形势和经济持续下行影响，面对煤炭价格大幅下降、融资环境恶化、外部市场需求下降等多方面的挑战，我市企业税收下降。

2.2我市主要产业的增值税严重减收我市以煤炭开采及洗选业、炼焦业、钢材行业及电力生产和供应业为主要支柱的四大行业入库增值税占增值税的比重近85%，**年，这四大行业增值税同比减收达6.74亿元，对增值税减收的贡献达110.5%。

从2022年开始，占税收的比重超八成的增值税就持续下降，致使全市税收增长乏力。

一是煤炭行业量价齐跌。

地方原煤销量1762万吨，同比减少了181万吨，而价格由1月份的602元/吨下跌到12月份的416元/吨，影响税收约3.5亿元；洗精煤销量为**万吨，同比减少161万吨，价格由年初的最高1380元/吨下跌到年末的**元/吨，影响税收约5亿元。

三种口径评价我国宏观税负水平作者：赖施云来源：《时代金融》2017年第12期【摘要】当前新一轮税制改革已拉开序幕，在增值税“扩围”和结构性减税的政策背景下，正确认识宏观税负问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。

一般来说，我国有大口径、中口径、小口径这三种宏观税负口径。

结合我国国情，单纯用税收收入占国内生产总值的比重不能说明问题，原因在于我国还未规范的收入形式，当前对大口径的宏观税负中“全口径”的政府收入的衡量是一大难点。

本文利用田为民对政府收入的测算方法计算出我国的政府收入规模，在此基础上从三种口径对我国2000～2014年的宏观税负水平进行了比较和分析。

【关键词】现代税收制度宏观税负政府收入十八届三中全会将财税改革放在了重要位置：全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。

要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。

由此可见一个合理税负水平在构建现代税收制度中的重要性。

结合我国经济发展的现实情况要求，在市场经济建立过程中，随着经济主体的多元化和经济关系呈现复杂化发展，要求政府从收入端介入和引导市场经济的健康发展，同时支出端巨大的财政压力也会要求税收负担保持适度规模。

另一方面原因则是与税收制度有关，由于税收制度是在整个社会经济活动基础上建立起来的，税收制度与经济活动的适应关系，以及整个社会经济活动的组织、制度、结构和经济行为的变化都会影响到宏观税负水平的高低，比如预算口径的完整度、税收征管水平的高低都会对宏观税负水平产生影响。

一、三种口径的优劣评价宏观税负是衡量一个国家总体税收负担水平的重要指标，一般用一个国家在一定时期内的税收总收入占同期国内生产总值的比重来表示。

由于我国政府收入形式不规范，只用税收收入占国内生产总值的比重并不能说明我国的宏观税负问题。

因此学术界将根据政府所取得收入的不同，划分为大、中、小三个口径；小口径的宏观税负是指税收收入占同期国内生产总值的比重，中口径的宏观税负是财政收入占国内生产总值比重，这里的“财政收入”包括税收收入和纳入预算的其他收入，即我国的一般公共预算收入。