关于未达账项的调整

第五章财产清查第一部分概念题一、填空题1.会计要求利用货币进行监督，也要求进行（）监督。

2.银行存款余额需要调节的原因主要有（）以及（）。

3.财产清查按清查范围不同可分为（）和（）。

4.财产物资的盘存制度有（）和（）。

5.银行存款的清查是通过（）和（）核对来进行的。

6.对银行存款进行清查时需要编制（）。

7.库存现金的清查应采用（），而银行存款的清查应采用（）的方法。

8.库存现金盘点报告表是（）凭证，也是（）的根据。

9.在永续盘存制下，期末账面余额＝期初余额＋（）－（）。

10.在实地盘存制下，本期减少数＝期初余额＋（）－（）。

11.在财产清查中发现的实物财产的盘亏盘盈，在批准前一律通过（）账户处理。

12.财产清查既是（）的一种重要方法，也是（）的一项重要制度。

13.应收而收不回的应收账款，经批准，应借记（）账户，贷记（）账户。

14.对于企业与银行之间的未达账项，可编制（）来调整。

15.出纳人员因调动工作办理移交时所进行的货币资金清查，从清查时间看属于( )。

16.在清查方法中，（）适用于对那些大量成堆、难以逐一清查数量的财产物资的清查。

二、判断题1.所谓财产清查就是定期或不定期地盘点财产物资。

( )2.企业在清产核资时进行的财产物资的盘点和核对，一般属于全面清查。

( )3.采用永续盘存制的企业，对财产物资一般不需要进行实地盘点。

（）4.某企业仓库被盗，为查明损失，决定立即进行盘点，按照财产清查的范围，它应属于局部清查，按照清查的时间应属于不定期清查。

（）5.进行财产清查时，如发现账存数大于实存数，即为盘盈。

（）6.存货的盘亏、毁损和报废，在报批后均应记入“管理费用”科目。

（）7.对于坏账损失的转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户进行核算。

（）8.造成账实不符的原因，是工作上的差错。

（）9.在永续盘存制下，财产清查的目的在于确定本期发出数。

（）10.全面清查是定期进行的，局部清查是不定期进行的。

（）11.不定期清查从其清查的对象和范围来看，只能是局部清查。

编制银行存款余额调节表是财务部门的日常工作，也是加强单位内部控制，确保会计信息客观、准确的基本措施。

但要把这项工作做好，也是需要下一点功夫的。

编制银行存款余额调节表就是要能反映出在某一时点，单位实际银行存款的余额是多少，这个余额是客观存在的，但并不一定是这一时点单位银行存款日记账的余额或者银行对账单的余额。

形成这种差额的原因是存在未达账项。

未达账项是由于银行结算单据传递迟滞、业务处理时间不同步、银行结算单据的遗失等原因，造成银行、企业的银行存款账未客观、准确反映银行存款余额，这些造成银行存款收付结算业务未及时登记入账的款项就是未达账项。

编制银行存款余额调节表的出发点，就是对这些未达账项进行分析，并据此调整银行对账单及单位银行账的余额，计算出某一时点单位实际的银行存款余额。

具体编制中要分析清楚未达账项性质未达账项主要包括四种类型：1.银行已收企业未收：银行已收到相关收入结算票据，并增加企业银行存款，但企业暂未收到票据或记账不及时，暂未增加银行存款日记账的余额。

2.银行已付企业未付：银行已收到相关支出结算票据，并减少企业银行存款，但企业暂未收到票据或记账不及时，暂未减少银行存款日记账的余额。

3.企业已收银行未收：企业已收到相关收入结算票据，并增加银行存款日记账余额，但银行尚未收到相关票据，暂未增加企业的银行存款。

4.企业已付银行未付：企业开出支出结算票据，并减少银行存款日记账余额，但银行尚未收到相关票据，暂未减少企业的银行存款。

调整时应先核销上月未达账项，再按平衡公式编制本月调节表出纳人员首先要对上个月银行存款余额调整表进行核实，即：上个月的未达账项目是否在本月已全部到达，如没有到达，将形成本月的未达账项继续进行反映。

这项工作非常重要，上月企业已收、已付而银行未收、未付的款项，在本月银行对账单的发生额中是否已有反映，若银行均已入账应逐笔标志核销。

上月银行已收、已付而企业未收、未付的款项，在本月企业银行存款日记账中是否已有反映，若企业均已入账应逐笔标志核销。

对银行存款余额调理表的审计方法我们在对多家大型国有公司审计时发现 ,公司利用银行存款余额调理表造假问题十分突出 ,主要表此刻：一、利用期末未达账项掩饰事实实情。

如某国有公司银行在存款余额调理表“银行已收 ,公司未收”中有近 40 笔未达账项发生在会计期末 ,经进一步核实 ,确认有近千万元的未达账项为公司当期收到的退货款 ,公司未实时调整账务。

二、利用未达账项人为调理收益。

某大型国有公司在调理表“银行已付 ,公司未付”中长久未达账项近 6400 余万元 ,经逐笔核实后 ,该公司财务负责人认可是为了提升收益 ,多年来将大维修花费放在未达账项中的事实。

审察某大型国有企业时 ,发现存在大批未达账项 ,公司财务人员谎称串户。

后经审计人员进一步核实 , 实为该公司将大批利息收入成心串户 ,长久不办理 ,致使累计 738 万元利息收入未入账核算。

因为银行存款余额调理表中存在的上述的问题影响了会计信息的真切性 ,所以在审计过程中要赐予银行存款余额调理表特其余关注 ,充足利用审计技术与方法,查出此中的错误与作弊 :第一 ,抽查一准期间的银行存款余额调理表 ,将银行存款余额调理表与银行对账单、银行存款日志账及总账查对 ,确立被审计单位能否按月正确编制调理表 ,并对换节表的数字进行验算。

经过检查 ,初步评估被审计单位银行存款管理状况 ,确立下一步对换节表的关注程度。

第二 ,检查未达账项的真切性 ,确认有无人为调理收益的行为。

将下年初公司银行对账单及银行账 ,与今年年终调理表中未达账项进行查对 ,要特别关注会计期末未达账项。

因为未达账项发生在期末 ,很简单造成钱币资本在途或单据未到的设想。

事实上 ,公司可能将收入或支出不入账核算 ,放在未达账项中反应 ,待到下期再予以确认 ,把调理表作为收益的“调理器”。

第三 ,关于长久未达账项 ,审计人员要逐笔追究这些长久未达款项的原始进出单据 ,以确认其款项收入根源 ,支出渠道 ,进而判断未达账项的真切性质。

第九章 财产清查（重点）一、财产清查的概念、内容及种类 （一）概念财产清查是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

（二）目的1、对各项财产物资进行清查盘点2、查明各项财产物资实有数3、检查账实是否一致 （三）内容库存现金清查 银行存款清查 实物资产 流动资产清查 固定资产清查 债权清查 债务清查 多(四）种类1、按清查的范围可分为全面清查和局部清查。

（1）以下情况需要进行全面清查:① 年终决算，编制年度会计报表前;② 单位撤销、合并、分立或发生隶属改变关系时，以明确经济责任； ③ 企业清产核资或进行资产评估时,以摸清家底; ④ 中外合资、国内联营；⑤ 单位主要负责人调离工作时。

（2）局部清查① 库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对，做到日清月结。

② 银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次;③ 对于材料、在产品和产成品，除年度清查外，应有计划地每月重点抽查；对各种贵重物资，每月应清查盘点一次；④ 债权债务,每年至少应同对方核对一至两次。

2、按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。

（1)定期清查：在年末、季末或月末结账时进行。

（2）不定期清查：① 更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的的清查； ② 更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查； ③ 发生自然灾害或意外时所进行的清查。

二、财产清查的意义及程序 （一)意义1、查明实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异,查明原因和责任;2、查明各项财产物资的保管情况是否良好，保障各项财产物资的安全完整；3、查明各项财产物资的库存和使用情况，加速资金周转，提高资金使用效果。

（二）程序1、成立清查组织。

2、组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。

3、确定清查对象、范围，明确清查任务。

4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。

四、银行存款余额调节表的编制
（一）银行存款余额调节表的编制方法——余额调节法
是指在编制调节表时，在企业和开户行各方现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

余额调节表的一般格式如下：
（二）银行存款余额调节表编制举例
某企业2007年度9月30日银行存款日记账账面余额为51 300元；
银行对账单余额为53 000元。

经查对发现有以下未达账项：
（1） 29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账；
（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知；
（3）30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；
（4） 30日企业开出转账支票一张，金额1 900元，持票单位尚未到银行办理。

注意：
“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证，在有关结算凭证到达后，再据记账凭证登记银行存款日记账；对于长期存在的未达账项应及时查明原因，予以解决。

银行余额调节表怎么做下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。

 【例】某企业2005年1月31日银行存款日记账账面余额为36500元;银行对账单余额为38750元。

经查发现有以下未达账项:(1)1月28日企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。

(2)1月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。

(3)1月30日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未收到收款通知。

(4)1月30日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。

 银行存款余额调节表2015年1月31日项目金额项目金额银行对账单余额 加:企收己收银行未收款 减:企业已付银行未付款38750 4000 2100 企业银行存款日记账余额 加:银行己收企业未收款 减:银行己付企业未付款36500 4576 926调整后余额40650调整后余额40650 如上表的编制方法是补记式，即企业与银行双方都在本身余额的基础上，补记对方己记账，本身未记账的未达账项。

经调整后，双方余额相等，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应予以更正;调整后余额理论上是企业当时实际可以动用的存款数额。

 需要注意的是:对于长期存在的未达账项应及时查明原因，予以解决;银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整账面余额的凭证，应待有关结算凭证到达后，再登记银行存款日记账。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

题目为随机，用查找功能（Ctrl+F）搜索题目单选题题目：待处理财产损溢账户的核算内容不包括（）。

答案：盘盈的固定资产题目：财产清查的内容不包括（）。

答案：成本费用的核实题目：财产清查结果的账务处理一般需要（）。

答案：分两步进行题目：采购员报销3 450元差旅费，出纳员补付其现金450元以结清其暂借款，这项业务应编制（）。

答案：付款凭证和转账凭证题目：采用收付实现制，由于没有将各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用进行配比，因而也就不能正确计算各期的（）。

答案：经营成果题目：对现金进行盘点时，下列人员中必须在场的是（）。

答案：出纳员题目：对于在财产清查中盘盈的固定资产，正确的处理是（）。

答案：记入以前年度损益调整账户题目：对账的内容不包括（）答案：银企核对题目：会计凭证分为原始凭证和记账凭证，其分类标准是（）。

答案：按其填制的程序和用途不同题目：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是（）。

: 设置会计科目的依据; 开设账户的依据; 编制会计报表的依据; 登记账簿的依据答案：登记账簿的依据题目：将现金存入银行这笔经济业务，按规定应编制（）。

答案：现金付款凭证题目：某企业9月以银行存款支付第四季度的办公用房租金，10月末借记管理费用、贷记其他应收款，该项账务处理属于（）。

答案：预付费用的调整题目：某企业本月收到客户偿还上月所欠货款50 000元存入银行，下列账务处理中的哪一种符合权责发生制要求（）。

答案：借：银行存款50 000 贷：应收账款50 000题目：目前，我国会计核算中权责发生制的应用范围是( )答案：企业会计和事业单位中的经营业务题目：能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的账簿是（）。

答案：明细分类账题目：能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是( )。

答案：总分类账题目：企业对外出租某项固定资产，上月已收取半年的租金，本月末借记其他应付款、贷记其他业务收入，该项账务处理属于（）。

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代理记账业务内部规范标准代理记账业务内部规范为了规范代理记账业务的运作，以下是从业人员应遵守的职业道德规范：1.爱岗敬业：会计人员应热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

2.诚实守信：会计人员应做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

3.廉洁自律：会计人员应公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

4.客观公正：会计人员应端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

5.坚持准则：会计人员应熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6.提高技能：会计人员应增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7.参与管理：会计人员应在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

8.强化服务：会计人员应树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

以下是代理记账业务的操作流程：1.接受客户的委托：1）了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。

2.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续：1）双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。

2）依据企业特点，根据实际需要，设置必要的会计科目。

3）了解企业的经营方式和生产流程，帮助企业建立会计内部控制制度。

3.审核原始凭证：审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。

会计人员主要应对原始凭证进行审核。

1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。