会计科目、会计帐户与复式记账综述(ppt 42页)

讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
第三章 账户与复式记账
教学目的和要求
1. 掌握账户的结构、功能，账户体系、 账户的层次，借贷记账法，会计分录及 其编制方法。
2. 理解会计科目的含义，账户的含义与 特点，账户与科目的关系，单式记账法 与复式记账法的区别。
内容提要
1．会计科目与账户 会计科目的含义与依据。会计账户及其结构
与功能。会计科目与账户的基本关系。会计 账户（或会计科目）体系。 2．复式记账 记账方法的含义与类型。借贷记账法的基本 内容。 3．账户与复式记账的应用 会计分录的含义、形式与编制。账户与复式 记账的简单应用。
（一）理论上的区别
（二）实务中的等同（混用）
四、会计账户（或会计科目）体系 （一）账户体系结构 理解账户体系的基本思路： 企业资金运动——会计要素——会计账户
（二）账户层次结构
第二节 复式记账
一、记账方法的含义与类型 （一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法
计要素具体内容变动情况的一种“工具”。
2.特点 （1）账户提供分类的会计信息 ——每一个账户记录一个方面的经济活
动及其资金变化的情况。
（2）账户提供连续性的会计信息 ——及时完整地记录而不得遗漏，提供
“历史”和“现实”的情况。
（二）账户的基本结构和功能
1.账户的基本结构
账户的基本结构
第一节 会计科目与账户
一、会计科目的含义与依据 （一）含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类
的项目。 （二）设立依据 1.企业经济活动及其资金运动的客观规
律 2.会计目标的基本要求
二、会计账户及其结构与功能 （一）会计账户的含义与特点 1.含义 用来记录经济交易与事项及其所引起的会

按提供信息的详略程度分类 1、总分类科目（一级科目） ：用于总括核
算 起统驭作用 如“固定资产”、“预 收帐款”等会计科目
2、明细科目（二级、三级科目等）：用于 详细核算 起补充说明作用
如：“原材料” 主要材料 钢材
（螺纹钢）
（方钢）
辅助材料 铝丝
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三 、 会计科目的分类和编号(3)
第三章 会计科目、帐户和复式记帐
第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义 二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类和编号
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一 、设置会计科目的意义
会计科目：是对会计要素进行分类核算的项目。 设置会计科目就是确定分类核算项目的名称、编号和核算
内容的一种会计方法。
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（二）借贷记帐法的帐户结构（3）
成本类帐户的结构相似于资产类帐户，但一般情况 下没有余额。
注意：“生产成本”帐户有借方余额表示在产品数。 见82页表3---7。
损益类帐户中的成本费用支出帐户结构类似于资产 类帐户，月末一定没有余额。见82页表3---7。
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四、借贷记帐法的运用（5）
如：
银行存款
借方
贷方
期初余额：10000
（2）100000
（1）1000
本期发生额：100000 本期发生额：1000
期末余额：109000
3 、进行试算平衡 （编制试算平衡表）
参见146页表4---9。
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减少； 账户余额是指本期增
加发生额和本期减少发生额
相抵后的余额。
账户方向
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（二）完整的账户结构
（1）账户的名称，即会计科目； （2）日期，即经济业务发生的时间； （3）凭证号数，即账户记录的来源和依据； （4）摘要，即经济业务的内容 （5）增加、减少和结余的金额
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（三）账户基本结构的简化形
第二节 账 户
账户的概念 设置账户的意义 账户的基本结构 账户的分类 会计科目与账户的关系
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一、账户的概念
账户是按照会计科 目在账簿中开设的，具 有一定的格式和结构， 用来全面、系统、连续 记录企业经济业务活动 的工具，设置账户是会 计核算的专门方法之一。
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会计科目
+
账户
第三节 复式记账 借：银行存款
贷：实收资本
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第一节 会计科目
会计科目的概念 设置会计科目的意义和原则 会计科目的分类
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一、会计科目的概念
会计科目 就是按照经济 业务的内容和 经济管理的要 求，对会计要 资 素所作的分类。产
会计对象 会计要素
负者 所 权 收 费 利 债 有益 入 用 润
则，使用一定的符号，在账户中登记 各项经济业务的技术方法。
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（二）单式记账法
• 概念：指对发生的每一笔经济业务一般只在一 个账户中进行记录的记账方法。
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三、会计科目的分类
（一）
类别
按其反映经 济内容的不
资产类
同分：资产 负债类
类、负债类、所有者
所有者权益 权益类
类、成本类、成本类

权益类账户：
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
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权益类： 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
例子：11月初欠款80000元，11月10日还款 12000元，15日又还了3000元。20日购买原材料 7000元，款项尚未支付。月末还欠款多少？
借（-） 应付账款（负债） 贷（+）
借：银行存款
100 000
对应账户
对应关贷：实收资本
100 000
系
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（二）会计分录
1.会计分录的概念 会计分录，又称记账公式，简称分录
（1）每发生一笔会计事项必须记一次会计分录 （2）记录应借应贷、账户名称、金额 （3）三要素：
记账方向
账户名称
记账金额
会计分录是平时打草稿时用到的，在实际中，编制 会计分录是通过编制记账凭证或日记账来完成的。
第三节 总分类账户 和明细分类账户
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回顾：
什么是 会计要素？
对会计对象的分类
资 金
第一层分类
会 计
运
要
动
素
资产 负债 所有者权益 收入 费用
第二层分类
利润
对每一个会计要 素进行第二层分 类，是什么？
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一、会计科目
（一）会计科目的意义 1.概念
会计科目是对六项会计要素按照不同的经济内容 和管理要求进一步分类后形成的项目。
本期减少额 12000 期初余额 80000
3000
本期增加额 7000
本期借方发生额 15000 本期贷方发生额 7000
期末余额 72000
80000+7000-15000=72000

第一节 会计科目
一、会计科目的含义：
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆设置会计账户的依据。
系统、分类反映会计要素内容的需要
设置会计科目的意义 设置会计科目的原则
满足信全息面使反用映者会了计解要会素计的信内息容的需要 满足信息使用者的需要
设置会计账户，核算经济业务的需要 既适应需要又相对稳定
右方
期初余额 300,000
本期具体增 加的发生额
150,000 100,000
本期具体减少 的发生额
期末余额 350,000
会计期末
结余金额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方
三、账户的级次
总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对发生的每一项经 济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户 ，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
1．平行登记要点 平行登记的要点包括三个方面：期间相同、方向相同以及 金额相等。 2．平行登记后总账与明细账的数量关系 总分类账户和明细分类账户平行登记后的数量关系如下： 总分类账户本期发生额＝各明细账本期发生额之和 总分类账户期末余额＝各明细账期末余额之和 利用这种数量关系，可以检验总分类账户与明细分类账户 记录的完整性和正确性。
第三节 复式记账
一、复式记账的法的定义
所谓复式记账法（Double-entry Accounting System），是指 经济业务发生时，以相等的金额在相互联系的两个或两个以上 的账户中进行记录的一种记账方法。
原材料
如甬江公司5 月5日用银行 存款3万元购 买了生产所需 的原材料