期货公司会计科目设置及核算指引

期货账务处理－记账实操一、背景信息假设某企业在期货市场进行交易，主要目的是套期保值或者投机。

该企业以人民币作为记账本位币。

交易的期货品种是黄金期货，每份合约规定的交易单位是1000克。

二、初始保证金缴纳1. 业务描述企业在2024年1月1日决定参与黄金期货交易，买入10份黄金期货合约，当时黄金期货合约的价格为每克400元。

按照期货交易所规定，初始保证金比例为合约价值的10%。

2. 账务处理计算初始保证金金额：每份合约价值= 1000克/份×400元/克= 400,000元10份合约价值= 400,000元/份×10份= 4,000,000元初始保证金金额= 4,000,000元×10% = 400,000元会计分录：借：其他应收款期货保证金400,000贷：银行存款400,000三、期货合约价格变动（盈利情况）1. 业务描述到2024年1月10日，黄金期货合约价格上涨到每克410元。

2. 账务处理计算浮动盈亏：每份合约盈利= (410 400)元/克×1000克/份= 10,000元10份合约总盈利= 10,000元/份×10份= 100,000元会计分录：借：衍生工具黄金期货100,000贷：公允价值变动损益100,000四、追加保证金（假设价格不利变动）1. 业务描述到2024年1月20日，黄金期货合约价格下跌到每克380元。

每份合约亏损=(400 380)元/克×1000克/份= 20,000元，10份合约总亏损= 20,000元/份×10份= 200,000元。

此时保证金账户余额低于维持保证金水平，期货公司要求企业追加保证金100,000元。

2. 账务处理会计分录：借：其他应收款期货保证金100,000贷：银行存款100,000五、期货合约平仓1. 业务描述企业在2024年2月1日决定平仓所有10份黄金期货合约，此时黄金期货合约价格为每克390元。

第一章总则第一条为规范期货公司财务会计行为，加强财务会计管理，提高财务会计信息质量，保障公司资产安全，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司及所有分支机构、子公司。

第三条公司财务会计工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：依法进行财务会计活动，遵守国家法律法规和政策。

（二）真实性原则：财务会计信息应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

（三）及时性原则：及时编制、报送财务会计报告，确保信息传递的及时性。

（四）可比性原则：采用统一的会计政策，确保会计信息的可比性。

（五）重要性原则：合理选择会计政策，关注重要经济业务和事项。

第二章组织机构与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务会计管理工作。

第五条财务部的主要职责：（一）编制公司财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

（二）负责公司各项财务收支管理，包括预算编制、执行、监督。

（三）负责公司资金管理，包括资金筹措、使用、结算。

（四）负责公司成本核算和成本管理。

（五）负责公司税务筹划和申报。

（六）负责公司财务报表审计和内部控制。

（七）负责公司财务信息的保密工作。

第三章会计核算与报告第六条公司会计核算应遵循以下规定：（一）采用权责发生制进行会计核算。

（二）按照国家统一的会计制度进行会计科目设置和账务处理。

（三）按照会计期间划分，定期编制财务报表。

（四）合理确定资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素。

（五）合理确定会计政策，确保会计信息的可比性。

第七条公司财务报告应包括以下内容：（一）资产负债表：反映公司在一定日期的资产、负债和所有者权益状况。

（二）利润表：反映公司在一定期间的收入、费用和利润。

（三）现金流量表：反映公司在一定期间的现金流入和流出。

（四）会计报表附注：对会计报表中有关项目的详细说明。

第四章内部控制与监督第八条公司应建立健全内部控制制度，确保财务会计信息的真实、准确、完整。

会计科⽬设置及核算规范制度竭诚为您提供优质⽂档/双击可除会计科⽬设置及核算规范制度篇⼀：财务规章制度和会计科⽬制定凭证类别：不分收付转字凭证，只设置记字凭证；结算⽅式：分电汇、转账、现⾦等；部门档案：以上图结构进⾏设置；职员档案：以部门为基础根据部门属性按顺序进⾏增加，增加时须分清职员的部门，若有职员跨部门⼯作时以主要⼯作部门作其所属部门；供应商分类及档案：指向公司供应⽣产原材料、包装物、提供建筑⼯程、设备、融资（需要特别说明的是向个⼈借款尽量不作为供应商核算）、其他等的单位和个⼈；供应商先分⼤类，再在⼤类下增加各明细户，增加集团公司外部企业单位时须提供纸质的⼯商营业执照、税务登记证及国税部门审批的⼀般纳税⼈证明、银⾏开户证明等证件的影印件（或电⼦影印件）并建⽴纸质财务档案，资料要求完整，视同合同档案管理，降低公司涉税风险及备⽇后查阅；供应商可分成原材料、包装物、⼯程、设备、融资⼏类，供应商在对应的分类中进⾏新增；账套增加供应商档案的权限设置在往来业务会计或主管会计岗位。

客户分类及档案：指购进我司产品、原辅料、废品的公司和个⼈，客户资料的要求同供应商资料，可参照销售科分类⽅法进⾏分类如区域、国内、国外，客户不多时⼤类可分成省内、省外，也可不分类，账套增加客户的权限设置同供应商权限设置。

以上部分操作在总账模块基础设置中进⾏。

账务单据使⽤规范：公司对外使⽤的单据有以下⼏种：款凭单、收据、销售发票、出库单、⼊库单，所有单据须有统⼀编号，款凭单和收据须加盖财务专⽤章由现⾦会计对外出具，销售发票加盖发票专⽤章由开票⼈⽤电脑开具后对外出具，出、⼊库单由保管⼈员加盖出、⼊库专⽤章后出具。

⽋供货单位和个⼈货款、向个⼈借临时借款出具款凭单，收到客户货款及公司员⼯还款（包括涉及现⾦及⾮现⾦业务）使⽤收据。

款凭单⼀式两联（⿊联和红联）⿊联记账，红联交⽋款单位及个⼈，经领导审批向⽋款单位及个⼈⽀付款时收回红联作付款凭证；收据⼀式三联：存根联、记账联、收据联，存根联留存备查，记账联作记账凭证，收据联交于客户或员⼯；出、⼊单⼀式三联存根联、记账结算(会计科⽬设置及核算规范制度)联、保管联；三、财务核算制度采⽤企业会计制度（关于成本分配、辅助⽣产核算的⽅法1.资产类现⾦：不设置明细核算，包括库存现⾦银⾏存款：在总账上按开户⾏设置明细核算；应收账款：设置客户明细分类核算，以客户进⾏辅助核算，将公司销售主、次产品的客户进⾏分类，应收票据：属性同应收账款；其他应收款：设置辅助核算，主要对个⼈借款进⾏核算，包括公司内部的员⼯（⽣活费、差旅费）及公司外部的单位和个⼈（临时借款），分类可分为内部职⼯和外部单位两类；预付账款：以原料等供应商⾏辅助核算（供应商分类：原料、建筑⼯程），发⽣较少时，此科⽬合并⾄应付账款，每⼀客户每⼀单输机时要以⼿⼯单据（银⾏汇票或客户收据等）⽇期为准输⼊，以备作账龄分析；存货：此科⽬由存货核算模块⽣成，不能由总账直接录⼊。

会计科目设置及核算规范制度一、会计科目设置会计科目是会计核算的基础，是对经济业务进行分类、表述和统计的一种工具。

会计科目设置规定了企业在经济业务活动中所遵循的分类和命名规则。

会计科目应具备具体性、统一性、可操作性和明确性等原则。

1.会计科目分类会计科目按照经济业务的性质和用途可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

（1）资产类：反映企业所拥有或控制的经济资源或其他具有经济利益的物质资源。

（2）负债类：反映企业所应承担的经济责任或义务，包括债务、应付款项等。

（3）所有者权益类：反映企业所有者对企业的经济利益的索取权和支配权。

（4）成本类：反映企业取得或生产的产品、工程、服务等直接用于销售或其他目的的经济资源的相关费用。

（5）损益类：反映企业在一定会计期间内所发生的收入、费用、损失和利得。

2.会计科目命名规则会计科目的命名要符合一定的规则，便于理解和识别。

（1）资产类和负债类科目的命名：按照权益变动情况及计量属性进行命名，如“应收账款”、“长期借款”等。

（3）成本类科目的命名：按照产品与其他经济资源的特性、责任三个方面进行命名，如“原材料”、“研发费用”等。

（4）损益类科目的命名：按照损益的性质和归属进行命名，如“销售收入”、“管理费用”等。

会计核算规范制度是指企业在进行日常经济业务的过程中所需遵循的制度和规定。

它包括了会计核算的流程、方法、凭证制度、账簿制度、会计报告制度等。

1.会计核算流程会计核算流程包括凭证填制、凭证审核、日记账、总账、阶段性调整、期末结账、制作财务报表等环节。

每个环节都有具体的操作规范和要求，以保证会计核算的准确性和可靠性。

2.凭证制度凭证是会计核算的重要依据，凭证制度规定了凭证的种类、格式和填制要求。

凭证需要体现经济业务的性质、内容、金额等信息，并经过核准和签字确认，确保经济业务的真实性和可考证性。

3.账簿制度账簿制度规定了企业应建立哪些种类、内容和格式的账簿，如日记账、总账、辅助账簿等。

商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。

企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。

2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。

期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。

3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。

盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。

4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。

交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。

其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。

1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。

这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。

2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。

通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。

3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。

通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。

综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。

第1篇摘要：期货市场作为一种高风险、高杠杆的交易方式，其会计制度的设计对于保障市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。

本文旨在探讨期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面，以期为我国期货市场的健康发展提供理论支持。

一、引言期货市场作为我国金融市场的重要组成部分，近年来得到了迅速发展。

期货交易涉及资金量大、交易频繁，因此，期货会计制度的设计对于规范市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。

本文将从期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面进行探讨。

二、期货会计制度的基本原则1. 实质重于形式原则期货会计制度应遵循实质重于形式的原则，即会计核算应以交易的经济实质为准，而非仅仅以交易的形式为依据。

2. 权责发生制原则期货会计制度应遵循权责发生制原则，即在交易发生时，确认收入、费用和利润。

3. 会计分期原则期货会计制度应遵循会计分期原则，即将会计期间划分为一定的会计期间，如年度、季度、月度等。

4. 历史成本原则期货会计制度应遵循历史成本原则，即以交易发生时的实际成本作为计量基础。

5. 可靠性原则期货会计制度应遵循可靠性原则，即会计信息应当真实、准确、完整。

三、期货会计核算方法1. 期货合约的确认与计量期货合约的确认与计量应遵循以下原则：（1）期货合约在交易发生时予以确认；（2）期货合约的公允价值作为其计量基础；（3）期货合约的变动损益计入当期损益。

2. 期货合约的结算期货合约的结算应遵循以下原则：（1）每日结算制度，即每日对期货合约进行结算；（2）按照合约规定的结算价格进行结算；（3）结算盈亏计入当期损益。

3. 期货合约的平仓期货合约的平仓应遵循以下原则：（1）按照平仓价格进行平仓；（2）平仓盈亏计入当期损益。

4. 期货合约的交割期货合约的交割应遵循以下原则：（1）按照交割品种、数量、质量等要求进行交割；（2）交割盈亏计入当期损益。

四、期货会计信息披露1. 信息披露原则期货会计信息披露应遵循以下原则：（1）真实性原则，即披露的信息应当真实、准确、完整；（2）及时性原则，即披露的信息应当及时公开；（3）完整性原则，即披露的信息应当全面、系统。

会计科目核算指引会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。

二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。

（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。

对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。

（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。

三、会计科目顺序号科目编码科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1122 应收账款4 1123 预付账款5 1231 其他应收款6 1412 包装物及低值易耗品7 1501 待摊费用8 1523 可供出售金融资产9 1524 长期股权投资10 1601 固定资产11 1602 累计折旧12 1606 固定资产清理13 1701 无形资产14 1801 长期待摊费用15 1811 递延所得税资产二、负债类16 2202 应付账款17 2203 预收账款18 2211 应付职工薪酬19 2221 应交税费20 2231 应付利润21 2241 其他应付款22 2401 预提费用23 2901 递延所得税负债二、所有者权益类24 4001 实收资本25 4002 资本公积26 4101 盈余公积27 4102 一般风险准备28 4103 本年利润29 4104 利润分配四、损益类30 6001 基金管理费收入31 6002 企业年金管理费收入32 6003 专户理财管理费收入33 6004 社保基金管理费收入34 6011 利息收入35 6021 手续费及佣金收入36 6022 销售服务费37 6023 增值服务费38 6051 其他业务收入39 6061 汇兑损益40 6111 投资收益。

商品期货账务处理商品期货业务会计处理主要涉及投资、交纳期货保证金、平仓了结合约、实物交割，以及在会计报表上的列示等内容。

企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的，期货合约是指期货交易的买卖对象或标的物。

企业存入期货交易所或期货经纪机构的保证金，是进行期货交易的基础，在交易尚未发生之前，属于押金性质。

在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

“期货保证金”科目除了用于核算企业划出和追加的保证金外，还用于办理企业与期货交易所或期货经纪机构的资金结算，即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过“期货保证金”科目核算。

具体为：（1）划出和追加保证金企业划出和划回的期货交易保证金，通过“期货保证金”科目。

（2）提交质押品企业提交质押品并收到期货交易所或期货经纪机构划入的保证金资金后，待有资金时再收回质押品；如果企业不能及时追加保证金并收回质押品，期货交易所或期货经纪机构可以处置质押品。

处置质押品应当分别情况处理：①质押品为国债。

期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债时，应将处置收入与原由期货交易所或期货经纪机构划入的保证金的差额，记入“期货保证金”科目；国债的账面价值与处置收入的差额，作为投资收益处理。

②质押品为仓单。

企业应按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，记入“期货保证金”科目，按处置收入确认营业收入。

（3）开新仓、对冲平仓和实物交割①开新仓和对冲平仓。

开新仓是企业首次买入或卖出某一期货合约的行为。

由于企业在进行期货交易前必须交纳一定数额的保证金，作为进行期货交易的准备资金，企业如开新仓，可不作会计处理。

②对冲平仓，是企业在同一期货交易所内，通过买进（或卖出）相同月份的期货合约，对冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除原持有合约所需承担的到期交割义务。

对冲平仓的期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。