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附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理作如下规定：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：1、结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
2、交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由期货交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
期货核算指引证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (3)二、科目设置 (5)三、主要账务处理 (6)（一）存入保证金 (6)（二）提取保证金 (6)（三）开仓 (6)1、买入合约：记录初始合约价值 (6)2、卖出合约：记录初始合约价值 (6)（四）平仓或到期交割 (7)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (7)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (7)（五）交易费用 (7)（六）日终结算 (8)1、买入合约日终估值 (8)2、卖出合约日终估值 (8)3、确认平仓损益/到期交割损益 (8)4、当日无负债结算 (8)（七）调整合约占用的交易保证金 (9)附件：参考范例 (10)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
![[期货,会计,业务]期货业务的会计处理构想](https://uimg.taocdn.com/58443a00360cba1aa911da0e.webp)
期货业务的会计处理构想摘要：本文在充分学习借鉴各国对期货业务会计处理的基础上，设计了一套与期货业务相关的会计科目，规定了账户设置、不同期货业务的会计处理和列报方法，使得期货合同按公允价值计量，合同价值变动计入当期损益。
关键词：期货合同被套期项目账户设置列报一、期货合同业务的账户设置、会计处理和列报（一）账户设置设置“期货合同”“期货交易清算”“期货损益”“其他货币资金――期货保证金”账户核算期货合同交易业务及期货合同公允价值变动。
“期货合同”科目，用于核算期货合约的价值。
该账户按照期货合同的交易所和交易品种设置明细账。
买入期货合同时，借记“期货合同”科目;卖出期货合同时，贷记“期货合同”科目。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，借记“期货合同”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，贷记“期货合同”科目。
“期货合同”科目是共同类科目。
期末余额表示尚未对冲平仓和合同价值，借方余额表示尚未对冲平仓的买入期货合同价值，贷方余额表示尚未对冲平仓的卖出期货合同价值。
“期货交易清算”科目，用于冲销期货合同价值。
是“期货合同”账户的备抵账户，与“期货合同”账户，相等金额、相反方向记录。
两者的关系类似于代销商品业务中“受托代销商品”和“受托代销商品款”之间的关系。
“期货损益”（在套期保值业务中可设置“套期损益”）科目，用于核算期货合同价格变动形成的浮动盈亏和平仓盈亏，以及期货交易的手续费。
买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，贷记“期货损益”科目;买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，借记“期货损益”科目。
“其他货币资金――期货保证金”科目，用于核算期货保证金变动及余额。
支付期货交易初始保证金，及当保证金余额低于维持期货合同最低持仓量的保证金水平而补充保证金时，借记“其他货币资金――期货保证金”科目;平仓，以及当保证金余额高于最低持仓量的保证金水平而转回部分保证金时，贷记“其他货币资金――期货保证金”科目。
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跟小编一起俩了解看看吧。
期货会计处理方法一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：(一)“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：1、结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
2、交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (2)二、科目设置 (4)三、主要账务处理 (5)（一）存入保证金 (5)（二）提取保证金 (5)（三）开仓 (5)1、买入合约：记录初始合约价值 (5)2、卖出合约：记录初始合约价值 (5)（四）平仓或到期交割 (6)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (6)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (6)（五）交易费用 (6)（六）日终结算 (7)1、买入合约日终估值 (7)2、卖出合约日终估值 (7)3、确认平仓损益/到期交割损益 (7)4、当日无负债结算 (7)（七）调整合约占用的交易保证金 (8)附件：参考范例 (9)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
期货公司会计科目设置及核算指引一、主要会计科目二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
（一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（二）期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
（二）期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（三）客户或非结算会员期货合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的盈利金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
客户或非结算会员期货合约发生亏损时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的亏损金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制xx有限责任公司股指期货业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范xx公司关于股指期货业务的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》和中国证券监督管理委员会及中国金融期货交易所的有关规定，特制定本办法。
第二条本规定所称股指期货业务是指在中金所内集中买卖股指期货合约，以套期保值、投机或套利为目的的交易活动。
第三条公司开展股指期货业务需要进行的会计处理，适用本办法。
第四条如果财政部、证监会或相关部门对证券公司开展股指期货业务等相关事项另有明确规定的，则应遵从其规定。
第二章会计科目设置第五条股指期货业务会计核算需要增设以下会计科目：1、设置“结算备付金——自有资金——xx期货公司”明细会计科目，核算公司存放于期货公司拟用于开展股指期货业务的保证金款项。
2、设置“存出保证金——股指期货交易保证金”明细会计科目，核算公司开展股指期货业务，按规定比例缴存的交易保证金款项。
3、设置“公允价值变动损益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货持仓合约的公允价值变动，应计入当期损益的利得或损失。
4、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务已平仓或已到期交割合约所确认的投资收益或投资损失。
5、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——期货交易手续费”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务所支付的各项交易费用。
6、设置“递延所得税资产——其他衍生工具公允价值”及“递延所得税负债——其他衍生工具公允价值”明细会计科目，核算公司按持有股指期货合约每日浮动盈亏提取的递延所得税资产或负债。
公司期货业务财务制度一、总则为规范公司期货业务的财务管理行为，保护公司的财务利益，提高财务管理效率，制定本制度。
二、财务管理组织机构1. 公司应设立专门的财务管理部门，由经验丰富的财务人员负责管理公司期货业务的财务工作。
2. 财务管理部门应当制定财务管理方针和工作计划，并由公司领导审定。
3. 财务管理部门应及时了解公司期货业务情况，对公司期货业务的财务处理提出建议。
4. 财务管理部门负责编制公司期货业务的财务预算和实际执行情况的分析报告，向公司领导报告。
5. 公司领导应当重视公司期货业务的财务管理工作，对财务管理部门的工作给予充分的支持。
三、财务管理职责1. 财务管理部门应当制定严格的财务制度和管理规定，指导公司期货业务的财务管理工作。
2. 财务管理部门应当及时审查公司期货业务的财务会计凭证，确保财务数据的真实性和准确性。
3. 财务管理部门应当按照公司的财务制度和管理规定，进行公司期货业务的财务核算和统计工作。
4. 财务管理部门应当对公司期货业务的财务管理情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
5. 财务管理部门应当加强公司期货业务的内部控制，防范公司的财务风险。
四、财务管理流程1. 公司期货业务的财务工作应当按照公司的财务制度和管理规定进行。
2. 公司期货业务的财务处理应当按照公司的财务流程进行，确保公司的财务数据的完整性和准确性。
3. 公司期货业务的财务核算应当及时、准确地反映公司的经营情况，为公司的经营决策提供准确的财务信息。
4. 公司期货业务的财务管理应当加强公司的财务风险控制，提高公司的财务管理水平。
五、财务处理准则1. 公司期货业务的财务处理应当遵守国家法律法规和相关规定，不得违法违规。
2. 公司期货业务的财务处理应当符合公司的财务制度和管理规定，不得越权擅自处理财务事务。
3. 公司期货业务的财务处理应当按照公司的财务流程进行，不得私自设置财务科目和账户。
4. 公司期货业务的财务处理应当按照公司的财务制度和管理规定进行，不得有任何舞弊行为。
第一章总则第一条为规范期货公司的财务行为，加强财务管理，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合期货公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于期货公司及其所属分支机构、子公司。
第三条期货公司财务管理工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保财务活动的合法性。
（二）真实性原则：如实反映公司财务状况，保证会计信息的真实、准确、完整。
（三）完整性原则：全面反映公司财务活动，确保财务记录的完整性。
（四）及时性原则：及时反映公司财务状况，为公司决策提供准确依据。
（五）效益性原则：合理使用资金，提高资金使用效益。
第二章财务管理组织架构第四条期货公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
财务部经理负责组织实施本制度，并对公司财务状况负责。
第五条财务部下设会计核算、资金管理、成本费用管理、税务管理、审计等岗位，各岗位人员职责明确，相互制约。
第三章财务核算第六条期货公司会计核算遵循权责发生制原则，以人民币为记账本位币。
第七条期货公司应建立健全会计科目体系，合理设置会计账簿，确保会计信息的准确、完整。
第八条期货公司应按月编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，真实反映公司财务状况。
第四章资金管理第九条期货公司应建立健全资金管理制度，确保资金安全、合规使用。
第十条期货公司应设立专户管理资金，按照规定用途使用资金，严禁挪用、侵占公司资金。
第十一条期货公司应加强资金支付管理，严格执行审批制度，确保资金支付的真实性、合规性。
第五章成本费用管理第十二条期货公司应建立健全成本费用管理制度，合理控制成本费用，提高经济效益。
第十三条期货公司应按月编制成本费用预算，严格执行预算控制，对超预算支出进行审批。
第十四条期货公司应加强成本费用核算，分析成本费用构成，查找成本费用节约潜力。
第六章税务管理第十五条期货公司应依法纳税，确保税收合规。
第十六条期货公司应建立健全税务管理制度，及时了解税收政策，确保税收合规。
期货行业活动策划中的财务与结算管理随着经济的发展和市场的扩大，期货交易行业在我国的发展势头迅猛。
为了推动行业的繁荣和规范化发展，期货公司举办各种行业活动已成为行业发展的重要组成部分。
然而，这些活动的顺利进行离不开有效的财务与结算管理。
本文将探讨期货行业活动策划中财务与结算管理的重要性和实施方法。
一、财务与结算管理的重要性在期货行业活动策划中，财务与结算管理的重要性不可忽视。
首先，财务与结算管理是保证活动经费使用合理、有效的关键。
期货公司举办各种行业活动都需要经费的支持，包括场地租赁费、设备费用、人员费用等。
财务与结算管理可以确保资金的有效分配与使用，避免浪费和挥霍，确保资金能够用在刀刃上。
其次，财务与结算管理有助于提高活动的透明度和公正性。
期货行业活动通常涉及到各方的利益，如参与活动的期货公司、代理商、投资者等。
财务与结算管理的规范实施，可以确保活动的费用和收入透明可查，减少不必要的争议和纠纷，提升活动的公正性和公信力。
最后，财务与结算管理是期货行业活动策划的一项重要保障。
活动策划通常需要提前准备各项费用，并为参与者提供报销或结算的服务。
财务与结算管理良好的实施可以确保活动的顺利进行，减少参与者之间的误解和纠纷，提升活动的效率和成功率。
二、财务与结算管理的实施方法1. 制定合理的预算和费用计划。
在活动策划的初期阶段，要制定合理的预算和费用计划。
根据活动的规模、内容和参与者的需求，合理估计各项费用，并设定明确的预算限制。
同时，要考虑到活动中可能出现的意外情况，预留一定的应急资金。
2. 设立专门的财务与结算管理团队。
为了保证财务与结算管理的顺利进行，期货公司可以设立专门的团队负责活动的财务与结算工作。
该团队应由财务专业人士组成，具备相关的财务知识和经验，能够合理安排和管理活动的财务与结算事宜。
3. 建立完善的财务与结算管理流程。
制定一套科学合理的财务与结算管理流程是必要的。
该流程应包括活动费用的申请报销程序、费用发票的管理和审核流程、参与者费用的结算和支付方式等。
期货公司会计科目设置及核算指引一、主要会计科目二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
(一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额,借记本科目,贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目,贷记本科目。
（二)期货公司向期货保证金账户存入资金时,按存入的资金金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时,按划回的资金金额,借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同)划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目,贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
（二）期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
(三)客户或非结算会员期货合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的盈利金额，借记本科目,贷记“应付货币保证金”科目。
客户或非结算会员期货合约发生亏损时,期货公司按期货结算机构结算单据列明的亏损金额,借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
（四）期货公司代理买方客户进行期货实物交割的,按支付的交割货款金额（商品期货实物交割的金额含增值税额,下同),借记“应付货币保证金”科目,贷记本科目。
期货公司代理卖方客户进行期货实物交割的,按收到的交割货款金额，借记本科目,贷记“应付货币保证金”科目。
(五）期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时，按划转的手续费金额，借记“应付手续费”科目,贷记本科目。
(六)期货公司收到期货结算机构返还的手续费时,按收到返还的手续费金额，借记本科目，按应返还给客户或非结算会员的金额,贷记“应付手续费”科目，按期货公司应收的金额,贷记“手续费收入”科目。
（七)期货公司向期货结算机构交纳杂项费用时,按支付的有关费用金额,借记“业务及管理费”科目,贷记“银行存款”、本科目等科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。
应收质押保证金一、本科目核算期货公司代客户或非结算会员向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
二、本科目可按期货交易所或实行分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员名称进行明细核算。
三、应收质押保证金的主要账务处理。
(一）全员结算制度下，期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，应当分别情况进行会计处理:1.客户委托期货公司向期货交易所提交有价证券办理充抵保证金业务时,期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记本科目，贷记“应付质押保证金”科目。
２．有价证券价值发生增减变化，期货交易所相应调整核定的充抵保证金金额时,期货公司按调整增加数,借记本科目,贷记“应付质押保证金”科目;按调整减少数,借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。
3.期货交易所将有价证券退还给客户时,期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。
4.客户到期不能及时追加保证金，期货交易所处置有价证券时，期货公司按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科目,贷记本科目。
按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记“应付货币保证金”科目。
（二)分级结算制度下,全面结算会员和交易结算会员代客户直接向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，会计处理参照前述（一)的规定。
非结算会员代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，应当分别情况进行处理：1.非结算会员代客户通过特别结算会员或全面结算会员向期货交易所申请办理有价证券充抵保证金业务时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记本科目(特别结算会员或全面结算会员),贷记“应付质押保证金”科目。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记本科目（期货交易所),贷记“应付质押保证金”科目。
2．有价证券价值发生增减变化,期货交易所相应调整核定的充抵保证金金额时，非结算会员按调整增加数,借记本科目(特别结算会员或全面结算会员)，贷记“应付质押保证金”科目；按调整减少数，借记“应付质押保证金”科目,贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。
３.期货交易所将有价证券退还给客户时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额,借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员)。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金(非结算会员)”科目，贷记本科目(期货交易所）。
４.客户到期不能及时追加保证金,期货交易所处置有价证券时，非结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员)。
按处置有价证券所得款项金额,借记“应收货币保证金(特别结算会员或全面结算会员)”科目，贷记“应付货币保证金”科目。
全面结算会员按期货交易所核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（期货交易所)。
按处置有价证券所得款项金额,借记“应收货币保证金”科目,贷记“应付货币保证金(非结算会员）”科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司尚未收回的有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
应收结算担保金一、本科目核算分级结算制度下结算会员（包括全面结算会员和交易结算会员，下同)按照规定向期货交易所缴纳的结算担保金。
二、本科目可按期货交易所进行明细核算。
三、应收结算担保金的主要账务处理。
（一)结算会员向期货交易所划出结算担保金时，按划出的结算担保金额，借记本科目,贷记“银行存款”科目。
结算会员从期货交易所划回结算担保金时,按划回的结算担保金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
结算会员收到期货交易所划回的结算担保金利息时，按期货交易所划回的利息金额,借记“银行存款”科目,贷记“利息收入”科目。
(二）结算会员的结算担保金被期货交易所动用抵御其他违约会员的风险时，结算会员按期货交易所分摊的金额，借记“其他应收款”,贷记本科目；同时结算会员应按向期货交易所追加的结算担保金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货交易所向违约会员追索成功后，结算会员按收回金额中应享有的份额，借记本科目,贷记“其他应收款”科目。
被动用的结算担保金最终确定无法收回时,结算会员应按确定无法收回的金额，借记“业务及管理费”,贷记“其他应收款”科目。
（三）结算会员划回多余的结算担保金,按划出的结算担保金额,借记“银行存款”,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映结算会员尚未从期货交易所收回的结算担保金额。
应收风险损失款一、本科目核算期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。
二、本科目可按客户进行明细核算。
三、应收风险损失款的主要账务处理。
(一）期货公司代客户向期货结算机构垫付罚款时,按垫付的罚款金额,借记本科目，贷记“应收货币保证金”科目。
期货公司从客户货币保证金中划回垫付的罚款支出时,按划回的罚款金额，借“应付货币保证金”科目,贷记本科目。
（二)客户因自身原因造成的风险损失,按客户货币保证金余额，借记“应付货币保证金”科目，按期货公司代为垫付的款项金额，借记本科目,贷记“应收货币保证金”科目。
（三)客户期货业务发生穿仓时，期货公司应首先全额冲销客户的保证金,在客户以货币保证金交易的情况下,按冲销的保证金金额,借记“应付货币保证金”科目，贷记“应收货币保证金”科目；在客户以质押保证金交易的情况下,借记“应付质押保证金”科目，贷记“应收质押保证金”科目；按期货公司代为垫付的款项金额,借记本科目,贷记“应收货币保证金”、“银行存款”、“应收结算担保金”、“其他应付款”等科目。
(四)期货公司向客户收回垫付的风险损失款时,按收回垫付的风险损失款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
期货公司按规定核销难以收回垫付的风险损失款时,按核销的风险损失款金额,借记“期货风险准备金”科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。
应收佣金一、本科目核算期货公司应收取的与其经营活动相关的佣金。
二、本科目可按佣金支付对象进行明细核算。
三、应收佣金的主要账务处理。
（一）期货公司确认佣金收入的当期，按应收取的佣金金额，借记本科目,贷记“佣金收入”科目。
(二)实际收到佣金时，按收到的佣金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司应收取的与其经营活动相关的佣金款项。
期货会员资格投资一、本科目核算期货公司为取得会员制期货交易所会员资格以交纳会员资格费形式对期货交易所的投资。
二、本科目可按期货交易所进行明细核算。
三、期货会员资格投资的主要账务处理。
（一)期货公司为取得会员制期货交易所会员资格交纳会员资格费时，按交纳的会员资格费金额,借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二)期货公司转让或被取消上述会员资格，按收到的转让款项或期货交易所实际退还的会员资格费金额，借记“银行存款”科目，按期货公司会员资格投资的账面价值,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司对会员制期货交易所的会员资格投资。
应付货币保证金一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金,以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按客户或分级结算制度下非结算会员进行明细核算。
三、应付货币保证金的主要账务处理。
（一）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员划入的货币保证金时，按划入的货币保证金金额,借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目,贷记“期货保证金存款”科目。
（二)客户期货合约实现盈利时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的盈利金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记本科目。
