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期货会计处理实践期货合约是一种金融衍生品，旨在通过预定未来的商品或金融资产的买卖价格来规避价格风险。
作为一种金融衍生品，期货合约在交易过程中需要进行相应的会计处理，以保证准确和透明的财务信息。
本文将讨论期货会计处理的实践方法和相关问题。
一、期货合约的会计分类根据会计准则的规定，期货合约应按照其为公司提供的权益或者服务所属的类别进行会计分类。
如果期货合约的主要目的是为了投资或者交易，那么它将被视为金融资产或金融负债，并按照公允价值进行会计确认。
如果期货合约的主要目的是为了实际交割或使用，那么它将被视为商品或者原材料，并按照成本进行会计确认。
二、期货合约的公允价值会计处理对于被视为金融资产或金融负债的期货合约，其公允价值应在财务报表中进行披露。
公允价值是指在市场上以公平的条件进行交易时能够获得的金额。
在会计处理中，公司需要定期估计和确认期货合约的公允价值，并将变动反映在损益表上。
这种会计处理方法可以提供有关公司期货交易活动的准确和及时的信息。
三、期货合约的成本会计处理对于被视为商品或原材料的期货合约，其成本包括购买成本、持仓成本和交割成本等。
在会计处理中，公司需要根据相应的准则和方法对期货合约的成本进行计量和确认。
这种会计处理方法可以反映公司实际交割和使用期货合约所产生的成本。
四、期货合约的风险管理会计处理期货交易涉及到价格波动和风险管理等问题。
在会计处理中，公司需要根据其风险管理策略和方法对期货合约的风险进行识别、测量和处理。
这种会计处理方法可以帮助公司合理评估和管理期货交易的风险，并提供相关的财务信息。
五、期货交易的会计记录和披露在进行期货交易时，公司需要建立相应的会计记录和披露制度，以确保交易的准确性和合规性。
这包括建立期货交易账户、记录交易明细、编制期货交易凭证、制作财务报表等。
这些会计记录和披露可以提供对期货交易活动的完整和全面的了解。
六、期货会计处理的挑战和问题期货会计处理过程中可能面临一些挑战和问题。
【会计实操经验】期货公司的会计处理商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30日 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31日将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000二、卖出商品期货合约会计处理[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。
商品期货交易会计处理规范一、根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。
二、向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金一存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
三、开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费用一期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
四、因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期货保证金一冻结保证金”科目，贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
五、年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。
商品期货的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
六、期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如有）。
再按解冻的保证金，贷记“期货保证金一解冻保证金”，按发生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用一期货交易” 科目，按平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货保证金一存入保证金"科目。
七、期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
科目表实例例一、买入商品期货的会计处理假设某公司发生以下厂丝期货业务：（1）2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买卖账户，存入保证金30万元；（2）2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手；（3）2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨；（4）2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，交易手续费200兀/手，大宗市场代扣税费9000兀。
企业期货会计实务（精选五篇）第一篇：企业期货会计实务企业商品期货业务会计处理一、会计科目企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1.“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2.“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3.在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
4.“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5.在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6.在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项：借长期投资——期货会员资格投资贷“银行存款”企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费：借：银行存款，按期货会员资格投资的账面价值贷：长期投资——期货会员资格投资按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费：借：应收席位费贷：银行存款如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。
（二）缴存期货保证金企业划出和追加的保证金：借：期货保证金贷：银行存款；划回的保证金，作相反分录。
企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项：借：期货保证金贷：其他应付款——质押保证金收到退还的质押品：借：其他应付款——质押保证金贷：期货保证金企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的账面价值，贷记“长期投资”、“短期投资”科目，按质押品的账面价值与处置收入的差额，贷（或借）记“投资收益”科目。
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跟小编一起俩了解看看吧。
期货会计处理方法一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：(一)“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：1、结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
2、交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
(二)“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额;贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
(三)“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(四)“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
(五)“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值;或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
(六)“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
(七)“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
本科目应按会员进行明细核算。
(八)“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
(九)“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（财务会计）商品期货交易会计处理分析商品期货交易会计处理分析商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的壹种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，壹般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪X公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
壹、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度AX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则AX公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，且支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度BX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则BX公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，且按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-2811:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
期货账务处理Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
期货会计处理例解
一、新会计准则下期货会计处理
新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
（一）投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。
作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记入损益。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。
以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。
（二）套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。
该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。
确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。
现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已
确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。
同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。
准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。
包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。
运用期货进行的套期保值，其公允价值变动（即利得和损失）的会计处理取决于套期保值的类型。
若属于公允价值套期，期货公允价值变动形成的利得或损失应当计人当期损益。
[例1]2005年1月1日某上市公司决定采用期货合同对其拥有的库存商品A进行公允价值套期保值，在期货市场上卖出了相同数量的商品A的期货合约，初始保证金为4400元。
套期开始日，库存商品A账面价值40000元，公允价值44000元，2005年4月30日，该期货合约的公允价值上升了5000元，库存商品A的公允价值下降了3000元。
该例中，套期工具为卖出的商品A的期货合同，被套期项目为库存商品A。
（1）2005年1月1日
借：结算备付金4400
贷：银行存款4400
借：被套期项目40000
贷：库存商品40000
（2）2005年4月30日
确认套期工具利得时，
借：套期工具——期货合约5000 贷：公允价值变动损益5000 借：公允价值变动损益3000 贷：被套期项目3000
借：银行存款4400
贷：结算备付金4400
出售库存商品A时，
借：银行存款41000
贷：主营业务收入41000
借：主营业务成本 37000
贷：被套期项目37000
借：银行存款5000
贷：套期工具——期货合约5000
若属于现金流量套期的，其利得或损失中属于有效套期的部分应当直接确认为所有者权益并单列项目反映，该有效套期部分的金额按照下列两项的绝对额中较低者确定：套期工具自套期开始的累计利得或损失；被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。
利得或损失中属于无效套期的部分应当计人当期损益。
被套期项目为预期交易且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或非金融负债的，企业可以选择下列方法处理：原直接计，人所有者权益的利得或损失应在该项非金融资产或非金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益；将原直接计人所有者权益的利得或损失转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额。
对于其他的现金流量套期，原直接计入所有者权益的利得或损失，应当在被套期预期交易影响损益的相同期间转出，计入当期损益。
[例2]某集团公司2005年8月1日预期将在三个月后购买现价总额为100万元人民币的天然橡胶，但由于目前市场上天然橡胶的价格非常不稳定，为规避价格可能上涨的风险，在期货市场上买进相同数量的天然橡胶期货合同，同时指定预期的买进天然橡胶为被套期项目，初始保证金为10000元。
2005年11月1日，该天然橡胶价格上涨了6000元，期货合约增值7200元。
该例中，套期工具为买进天然橡胶的期货合同，被套期项目是预计购买天然橡胶的交易。
（1）8月1日买进期货合约时进行初始确认，对预期交易无需作任何分录。
借：结算备付金10000
贷：银行存款10000
（2）确认套期工具利得
借：套期工具——期货合约7200
贷：资本公积——其他资本公积6000
公允价值变动损益1200
借：银行存款10000
贷：结算备付金10000
（3）购买天然橡胶
借：原材料——天然橡胶—1006000
贷：银行存款—1006000
（4）预期交易发生时原直接在所有者权益中确认的相关利得或损失转入当期损益，或计人买进原材料（天然橡胶）的初始确认成本。
借：资本公积——其他资本公积6000
贷：公允价值变动损益6000
或者，
借：资本公积——其他资本公积6000
贷：原材料——天然橡胶6000
借：银行存款7200
贷：套期工具——期货合约7200
例2反映了现金流量套期保值会计核算的过程，但未反映出套期保值者在持仓过程中期货保证金的核算。
[例3]2006年1月1日，某公司由于业务需要预计在3个月后购买1000吨小麦，现在3个月的小麦期货为每吨5000元，若在4月底可以以该价格购到1000吨小麦，公司将感到非常满意。
但该公司担心小麦价格在未来一段时间将会上涨，为了避免价格可能上涨的风险，现购进1000吨价格为每吨5000元的3个月小麦期货进行现金流量套期，初始保证金为300000元。
假设每月月底根据期货价格（如表1所示）调整期货保证金。
（1）2006年1月1日
借：结算备付金300000
贷：银行存款300000
（2）2006年1月31日
借：资本公积——其他资本公积200000
贷：套期工具——期货合约200000
（3）2006年2月28日
借：套期工具——期货合约 200000
贷：资本公积——其他资本公积200000
（4）2006年3月31日
借：套期工具——期货合约150000
贷：资本公积——其他资本公积150000
借：原材料——小麦5150000
贷：银行存款5150000
借：银行存款300000
贷：结算备付金300000
借：银行存款 150000
贷：套期工具——期货合约150000
借：资本公积——其他资本公积150000
贷：原材料——小麦150000
或：借：资本公积——其他资本公积150000
贷：公允价值变动损益150000
从上述例子可以看出，在公允价值套期中确认被套期工具，而在现金流量套期中则不确认被套期工具，这是因为现金流量套期是对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定
风险，而只有已确认的资产或负债才能被指定为被套期工具，所以在现金流量套期的会计处理中，不会出现“被套期项目”这一科目。
对境外经营净投资的套期，应当按照类似现金流量套期会计的规定处理。
《企业会计准则第24号——套期保值》规定了对现金流量套期停止应用套期会计处理方法而改用投机会计方法的情况有以下几种：套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使；该套期不再满足运用本准则规定的套期会计方法的条件；预期交易预计不会发生；企业撤销了对套期关系的指定。
二、新准则下期货会计处理存在的问题
新准则中对套期保值业务的规范中在有些地方需要用到会计人员的专业判断，因此还存在人为操纵的可能性。
在现金流量套期保值中，如套期工具利得或损失扣除有效套期部分为无效套期部分计人当期损益，则企业管理层为了完成业绩指标，可以人为地控制被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额，从而影响当期损益。
又如在现金流量套期中，预期交易随后形成一项非金融资产或非金融负债，对于原计人所有者权益的利得或损失的转出处理时，可以选择计人当期损益或计人相关非金融资产或金融负债的初始价值。
这两种方法对当期损益会产生不同的影响，也存在一定人为操纵空间。
再如停止应用套期会计处理方法而改用投机会计方法进行处理的条件中，若管理当局预期交易预计不会发生或企业撤销了对套期关系的指定，原直接计人所有者权益的利得或损失应转出，计
人当期损益。
且对于预期的交易发生与否，在一定程度上企业具有很大的主观陸；对套期关系的指定与撤销，也在很大程度上取决于企业的经营策略，企业有着很大的自主性，使得企业可以运用将利得或损失从所有者权益转入当期损益来操纵企业的利润。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
