对石油企业实施内部控制的几点认识
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《经济师）２００６年第７期 ●经济师论坛 摘要：文章分析了石油企业实施内部控 制的必要性、原则及主要内容，同时指出了实施 ｌ 榔荽 篙 个 蔷。原则关对 关键词：石油企业 内部控制 原则 关，’Ｊ 中图分类号：Ｆ２７０．７ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２００６）０７ ２８７—０１ 石油企 业实施内部控制的几点认识 一、石油企业实施内部控制的必要性 １．建立健全内部控制，对于完善现代企业制度和法人治理结构，进 一步规范经营管理具有重要的现实意义。虽然我国石油公司都在向上 中下游一体化，并逐步向投资中心、利润中心、成本中心的体制架构迈 进，但其能否以一套完备的、可直接用于指导日常经营管理各项工作的 内部控制制度为纽带，使各项工作做到授权有度、风险受控、操作规范； 使公司上下几十万人在统一目标的指引下按照规范的要求正确地做 事，最大限度规避无序、降低风险，确保公司价值最大化、股东回报最大 化目标实现．仍是目前迫切需要认真加以解决的问题。因此，建立健全 与石油企业发展相适应的内部控制体系并对其运行有效性进行评价完 善，这对于进一步完善法人治理结构和实现经营机制的转换，规范经营 管理行为和促进管理水平和经济效益的不断提高，必将起到积极的促 进作用。 ２．石油企业建立健全内部控制，对于提高员工风险意识和有效规 避企业风险具有重要的实践意义。在目前我国迅速融人全球经济、快 速建立和完善现代企业制度的背景下，随着石油企业加强国际风险勘 探以及涉及高风险金融投资业务等领域，企业的经营风险、财务风险和 业务风险都在加剧。为此，通过建立有效的内部控制体系，引导全体员 工进一步树立风险防范意识，探索和创新风险防范手段。 ３石油企业实施内部控制，是新经济和信息时代提升企业现代管 理的重要手段。随着知识经济时代的到来和现代经济运行中信息属性 地位与作用大大提高，石油企业广泛引入了以电子信息技术和ＥＲＰ等 信息管理系统，从而极大地改变了内部控制的方式和特征。与传统的 财务会计系统相比，ＥＲＰ为内部控制提供了极为不同的控制环境和控 制手段，其发挥的作用已经超过了实体经济本身。而作为“高投入、高 回报、高风险”的石油企业而言，虽然目前已建立起较为成熟的全面预 算管理、资金集中、核算集中等严密有序的管理模式，但只有把科学规 范的内部控制体系融人到现行的经营管理体制中，与现有的管理体系 和管理手段相契合，建立起贯穿于经营活动全过程的相互制衡、相互监 督、自行纠查、自行制约的治理机制，引导员工自觉践行和自我规范，才 能有效避免内部运行失控、潜在的管理效率损失和提高企业参与国际 竞争的实力。因此，石油企业实施内部控制必将极大的发挥和提升其 信息控制的功能。 ４．石油企业实施内部控制，对促进企业内部环境改善和加强企业 管理必将起到积极的促进作用。由于内部控制体现的新的管理思想， 强调控制环境、人力资源激励和建立信息沟通机制的作用，打破了过去 传统的上中下游“块块”和各专业部门“条条”管理界限，对涉及的包括 决策、管理和操作在内的全部活动，就其关键业务、关键环节、关键单位 和关键个人订立较为系统、较为严谨的规矩，规范业务处理程序和管理 行为，明确相关单位个人的责任和权利，这在石油企业当前体制和机制 转换过程中，对提高其一级法人管理集中度以及整合各种有效资源，提 高整体决策和控制能力，保障短期经营目标和长远战略目标的最终实 现都具有深远的现实意义。 二、石油企业实施内部控制原则 石油企业为确保科学界定建立内部控制的原则，应依照国际通行 的《内部控制整体框架》 ）ｓ０要求，结合石油企业的实际，重点确定和 建立其内部控制体系的八项原则：一是合规性原则。即企业内部控制 制度必须符合国家的法律、法规和政策；符合股份公司上市地证券监管 机构有关上市公司的法律、法规和要求。二是全面性与系统性原则。 明确《内部控制手册》涉及石油企业经营活动的各个方面，其内部监督 和控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉及全体员工。企业的每一个 员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业 实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约．从而使企业内部各 ●于国灿 部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一 整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用：最 终实现股份公司内部控制的总体目标。三是内部牵制及不相容原则。 内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互 相验证、互相制约的关系 属于企业内部控制制度一个重要组成部分。 其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任 何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其 他部门或人员的验证、核对和制约。四是权责明确、奖惩结合原则。根 据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任并赋 予相应的权限，制定操作规则和处理程序，确定追究、查处责任的措施 与奖惩办法等，使权有所属，责有所归，利有所享，避免发生越权或互相 推诿的现象。五是成本效益原则。即在内部控制活动中贯彻成本效益 原则，就是要力争以最少的揎■或最低管理成本获取最大的经济效益。 要实行有选择的控制；要努力降低控制成本，尽量精简机构和人员，改 进控制方法和手段，提高效率。六是可操作性原则。《内部控制手册》 必须符合股份公司实际，无论是业务流程控制点的设置，还是授权项目 权限的确定，都要考虑实际管理工作中是否可行，保证其可操作性。七 是包容性原则。《内部控制手册》是依据企业现行各项管理制度，为控 制风险而编制的一系列业务流程控制体系，内容涵盖投资、生产、经营 财务、监督检查等方方面面。八是信息反馈原则。确定与控制工作有 关的人员在信息传递中的任务与责任，规定信息的传递程序、收集方法 和时间要求等事项，建立严密的记录、报告等信息反馈系统。 三、石油企业实施内部控制的主要内容 １．公司治理层面的内部控制。公司治理层面的内部控制是高层次 的内部控制，包括股东大会、董事会、总裁（总裁班子）三个层面，侧重于 内部控制环境建设。 ２．公司管理层面的内部控制。管理层面包括各事业部或职能部门、 下属各分公司经理（经理班子）、分公司副经理（总会计师）、分公司处室 负责人（业务经理）等，侧重于控制活动、信息与沟通及监督等内部控制 要素的活动，起着对上、对下信息沟通和监控下属分（子）运行的功能。 ３．执行层面的内部控制。石油企业业务执行层的控制活动是对所 有业务执行过程中的控制点进行的控制活动。业务活动控制在公司的 内部控制体系中占有举足轻重的位置，为此，应把每一个业务流程分解 成若干个业务步骤，每一步骤包括一个或几个控制点。另外还有制定 与之相配套规章制度汇编，确保内部控制有效贯彻执行。 四、石油企业实施内部控制中应把握的几个关键问题 １．要建立健全与内部控制要求相适应的领导组织机构。要把内部 控制的推行作为一把手工程，分级成立内部控制领导机构，成员由各职 能部门组成，确保内部控制的建设和实施工作的组织到位。 ２要全面深入地开展内部控制培训工作。为全面实施内部控制制 度，必须要奠定广泛的群众基础。为此，既要对公司领导和中层领导进 行培训，也要对基层干部和员工进行培训，确保培训覆盖率达ｌ ００％。 同时注重把综合培训与专业培训相结合，综合培训侧重于内部控制框 架结构、流程控制和权限划分原则、步骤、方法等，专业培训侧重于实务 培训，针对业务流程，分部门、分系统组织培训。 ３．要经常对内部控制实施情况进行监督评价。根据ＣＯＳＯ框架要 求，对内部控制的执行情况不断进行检查和评价，及时发现、总结和解 决实施中存在的问题，从而进一步完善内部控制体系。 ４．要结合企业管理实践进一步完善内部控制体系。要针对内部控 制的要求，对企业管理的各个层面进行优化改善，从而实现内部控制与 企业管理的融合。 （作者单位：中原油田绿能高科河南濮阳４５７０００） （责编：若佳） ２８７－－－—
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