浅析内部控制理论在石油企业中的应用

浅谈内控机制在企业货币资金管理中的作用

刘敏中国石油天然气股份有限公司华北油田分公司华佳综合服务处

【摘要】通过对国际流行的内部控制机制的探讨，结合中石油华北油田分公司的实际情况，分析了企业现行内控制度管理货币资金管理的主要做法，同时结合多年实践经验，指出实施工作中存在的几个问题，并结合经典理论指出改善内控制度对货币资金管理的几点措施，从而指导公司财务资金管理，真正做到内控机制为货币资金的流通保驾护航。

【关键词】货币资金内部控制资金管理

货币资金是指在企业的生产经营中处于货币形态的资金，货币资金主要包括现金和各种存款，它具有流动性强的特点。尤其是石油企业必须保持一定量的货币资金，才能保证日常的生产经营活动有序进行。而内部控制起源于上世纪三十年代初期，从具体控制上看，内控机制可以分为内部会计控制、内部管理控制和内部审计控制三类，其中内部会计控制是企业内部控制的核心和关键。因此，企业合理的采用内部控制制度能使用好货币资金，在保持合理持有量的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。

一、内控机制简介要研究内控机制在油田企业货币资金管理中的作用，首先要搞清内部控制机制的内涵。内部控制机制是指公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。内部控制包含内容众多，其中主要的是指资金的内部控制、采购的内部控制、存货的内部控制、销售的内部控制等等。结合公司财务管理方面的实际情况，利用内控机制主要是研究内控机制在资产中流动性最强、存在被盗或挪用风险的货币资金的内部控制。建立适合公司的货币资金内部控制的主要目的是防止发生各种贪污舞弊行为，确保企业资产的安全，确保会计资料的准确，满足公司生产和经营的需要，从而提高工作效率、资金利用率。但是目前公司的货币资金内部控制体系的建立还存在不少问题。

导致了漏洞、犯错的发生，需要充分认清问题，提出相关措施，确保内控机制发挥作用。

浅析石油行业内控制度审计的特点与对策　中国石油天然气股份有限公司始终把加　强内部控制制度建设作为其日常工作的重点　之一，同时，以内部控制制度审计作为检验　前者建设成效的重要手段。股份公司的这一　举措牵涉了各油田日常管理的方方面面，使　后者的管理模式与方法发生了显著的变化。　因此，如何理解内部控制制度审计、如何运　用这一工具，成为了摆在我们面前的一个问　题。　一、内控制度审计的概念及特点　内部控制制度审计（以下简称内控制　度审计）是指通过对被审单位内控制度的研　究、测试与评价，从而得出被审单位内部　控制信赖程度的一种审计行为。对被审单　位的内控制度进行研究与评价是确定～定审　计期间审计方向和审计重点的重要方式。目　前，各石油企业的内部审计机构为加大审计　力度，拓宽审计工作的新路子，开始逐步尝　试内部制度的审计工作，且已在加强各石油　企业的内部经营管理方面初见成效，但尚处　于探索阶段，在理论与实践上都有许多问题　需要进一步解决。内控制度审计由于起步较　晚，各石油企业都处于探索阶段，尚未形成　较为成熟、系统的审计标准、方法和程序，　一定程度上影响了工作的开展，为搞好内控　制度审计，真正领会现场技术操作的特点和　要点，有必要搞清楚内控制度审计与其他专　项审计之间的区别及其自身的特点。　１、内控制度审计的重点不在于对已经办　理的经济业务及会计报表数据的审查，而在　于验证内控制度的健全和有效性。作为内控　制度审计，对财务数据的审核只是手段和方　法，它应和具体制度审查相联系，测试中发　现任何偏差和遗漏都是重要的信息，它可能　预示着企业在内控制度某一方面存在的缺陷　和不足，从而有针对性地提出问题和建议。　２、内控制度审计的范围并不仅限于对会　计资料本身的审查，而是涉及到全部经济活　动的方法、程序和制度。不但要评价上述内　容的建立健全性，还要评价它们的有效性，　企业的各项制度是否得到不折不扣的贯彻执　行，是否真正发挥了它在经营管理中应有的　作用，这才是真正的目的。　３、内控制度审计所形成的结论往往以　管理建议书的形式出现。其实，审计企业各　项内控制度执行的情况只是手段和方法，而　正确评价其健全性和有效性，针对存在的问　题和薄弱环节提出改进性建议，达到加强企　业管理，向管理要效益才是最终目的，也是　进行内部审计的重要方面。因此，在内控制　度审计中，通过对内控制度的分析、评价，　找出其薄弱环节和存在问题，并研究可能导　致的后果，给被审计单位提出建设性意见，　从而给企业提交一份客观、有效的管理建议　书。　１２０　文／桑丽梅（辽河油田物资公司财务科）　二、加强石油企业内控制度审计的必要　性　近几年，各石油企业审计机构一直把财　务收支、预算执行、成本控制、损益核算等　常规审计作为审计重点和主要内容，并在经　营管理中发挥了不可替代的作用。随着石油　企业向市场经济的转轨，审计系统在不断的　审计探索中，逐步地向深层次的领域拓展，　内控制度审计就是其中较为重要的一种方　式。它是石油企业迈出传统审计，走向现代　审计的开端。　１、石油企业的行业特点决定了必须加强　内控制度审计　石油企业多为特大型企、　，具有规模　大、资金流量大等特点。加之企业管理层次　多、机构庞杂，对其实施常规审计和全面审　计，使企业及各生产环节的审计覆盖面达到　ｌ００％，则需要探索一条行之有效的适应石油　企业的审计新路子，内控制度审计则以其高　度的防范性，在加强企业基础制度建设，规　范企业经济行为、预防错弊等方面，越发　显示出其优越性，具有高质高效的作用，不　失为石油企业内部审计领域的一块处女地。　从这一点来讲，内控制度审计应作为石油企　业今后审计工作的一个重点。各石油企业以　完善内控制度为出发点，坚持以审促管，以　审促效的工作方针，保证生产正常有序地运　行，是落实审计监督向管理审计和效益审计　延伸的客观和必然结果。　２、石油企业建立现代企业制度的要求决　定了必须加强内控制度审计　各石油企业为适应建立现代企业制度的　总体要求，加快企业改革的步伐，体制改革　不断向纵深发展。在这新旧体制特别是经济　体制的转轨过渡期间，各项内控制度极易出　现断层，使企业的各项经济管理工作出现各　种纰漏，给违规违纪者可乘之机。所以，在　这关键时期，应着力加大石油企业内控制度　审计的密度和深度，运用审计工作特有的功　能和力度，帮助企业搞好内控制度审计，以　深化改革，加强管理为审计重点，保证企业　财产物资安全完整和经济效益的整体提高。　３、石油企业深化改革的形势决定必须加　强内控制度审计　目前各石油企业为加强经济组织机构的　改革，纷纷在走专业化管理的路子，许多新　的职能单位不断出现。从审计监督的角度，　为找好突破口，加强对新单位内控制度审计　的工作，使其起步阶段就走上规范化、制度　化、法制化的经营管理的路成为又一项重要　工作。如胜利石油管理局审计处把对新建单　位内控制度的审计工作作为当前工作重点之　，对新成立的包括七个社区在内的二级单　位全面实施内控制度审计，不失为适时之　举。　三、内控制度审计存在的问题及对策　在实际审计工作中运用一些内部控制的　评价方法，会碰到一些问题，一是编制流程　图和问题调查表工作量太大，对未接受适当　培训的审计人员很难掌握编制技巧和方法，　以致在绘制流程图上花费过多的时间。二是　内部审计人员一直长期在企业内部工作，对　企业的生产经营情况和内控制度多少有一些　了解，如果全部照搬社会审计内控制度评价　方法，做到面面俱到，既花费了时间，又不　能突出重点，不能取得较好的时效。　为了解决以上问题，内部审计人员在进　行内控制度评价时，应采取灵活的方法，力　求使评价方法切实可行，突出重点，不需要　对内控要素笼统地进行一一评价，也不需要　全面照搬社会审计内控制度评价的方法。如　果仔细分析一下各个业务处理系统，不难发　现业务处理的过程中存在着一个个控制点，　每个控制点都具有一定的内容。例如，采购　的材料到货入库前需要验收，以保证所购材　料在质量和数量上都符合要求，这验收就是　一个控制点。一个业务控制系统，一般有很　多个这样的控制点组成，根据在各个控制点　发生弊错可能性的大小、发生错弊后性质的　严重性以及其他有关因素，又可从众多的控　制点中区分出几个特别重要的控制点，称为　关键控制点。　在实际工作中，通常把评价的侧重点放　在有关关键控制点上，根据近几年石油企业　内控制度审计的初步探索和实际操作经验可　知，内部控制系统与其说是对资金流、物资　流的控制，不如说是对人的控制。部分审计　人员由于业务素质较差，对制定的一些具体　措旋和手续不理解，使得内控制度得不到有　效的执行；也有些人为了达到个人目的，有　意违反制度；还有一些人由于权利之间的矛　盾，使控制系统各环节之间不能有效衔接，　使得控制系统处于失控状态。一个制度的好　坏，最终取决于执行制度的人，人员素质是　内控系统有效运行的质量保证。执行控制　人员的素质能力、职业道德水准，必须与所　承担的职责相匹配。审计人员在做好评价工　作的同时，还需要做好解释、教育和调节工　作。其次内控制度是一种科学的管理制度，　是多年来经营管理的实践加以总结提高得来　的，要搞好评价工作，审计人员还有一个积　累和提高的问题。一方面审计人员平时必须　注意收集和积累一些好的管理办法和经验，　进一步扩大自己的知识面，提高认识、理解　问题的深度和高度，使自己成为企业管理的　行家里手。另一方面必须更好地掌握内控制　度评价的技术和方法，探索新路子，才能在　内控制度评价工作中发挥更加出色的作用。

技术协作信息2024（2）总第1495期

关于石油仓储行业

财务内控制度的几点思考

刘旋

舟山国家石油储备基地有限责任公司

摘要：在当前时代下，市场竞争日益激烈，提升企业的综合竞争力，成为企业适应市场环境的基础与前提。

石油仓储行业是石油产业链中至关重要的一环，财务内控作为企业管理的核心要素，在石油仓储行业中显得尤

为关键，行业的发展面临全新的机遇与挑战，传统的财务内控制度逐渐难以满足行业发展的实际需求，亟需推

进石油行业财务内控制度的完善与优化。本文结合我国石油行业的实际发展，以仓储行业财务内控制度为切入

点展开探析，旨在进一步推进财务内控制度的完善与优化，推进石油行业的转型与升级。

关键词：石油仓储行业；财务内控制度；思考财政金融

引言

财务内控制度作为石油企业财务管理工作中的

关键构成，是石油企业管理工作中的核心。伴随经济

社会的建设与发展，石油企业内部控制工作的重要

性日益凸显，以往的财务内部控制制度深受传统财

务管理观念的影响，逐渐难以适用石油行业财务内

控工作的诉求，要求石油仓储行业紧跟行业和时代

的发展脚步，推进自身内部控制制度的完善与优化，

针对不同的财务风险制定科学的应对策略，切实推

动石油企业的可持续发展。

一、石油仓储行业财务内控的概述与特点

石油仓储行业是指通过储存设施对原油、石油

制品等石油产品进行仓储和管理的产业，承担着保

障国家能源安全、满足市场需求的责任，面临市场竞

争激烈、全球油价波动等挑战。随着全球经济的不断

发展和能源需求的增长，石油仓储行业在过去几年

中取得了显著的成绩。然而，伴随着全球能源结构调

整和环保压力的增大，该行业也面临着技术升级、绿

色发展等新的发展趋势。财务内控是指企业为保障

财务报告的真实性和完整性、提高资产使用效益、防

范和化解财务风险而建立的一套制度和方法，涉及

组织结构、业务流程、人员职责、信息系统和内部监

督等多个方面[1]。截至2020年12月，中华油气项目

数据库统计的全国已建、在建和规划中的原油和成

龙源期刊网

石油企业内部控制相关问题探讨

作者：崔航员

来源：《现代商贸工业》2013年第06期

摘 要： 石油行业在我国迅速发展，然而在发展过程中，石油企业的内部控制也出现了很多问题。适应国家经济管理政策的强制性规范导向，分析石油企业内部控制的重要意义，让石油企业认识到内部控制对于企业的长期发展至关重要，解析石油企业内部控制的目标与原则，梳理石油企业内部控制的基本内容，促进石油企业可持续发展。

关键词： 石油企业；内部控制；原则目标；内容

中图分类号： C91

文献标识码： A

文章编号： 16723198（2013）06003802

随着国民经济飞速发展，石油在现代生活中作为一种不可缺少的能源，其重要意义不言而喻，石油企业在我国经济中的地位也越加凸显。在石油企业不断发展和完善的过程中，石油企业的内部控制逐渐受到企业领导者的重视。建立健全适合石油企业发展的内部控制体系，是石油企业提升内部管理和实现可持续有效发展的现实选择，也是一种必然的趋势。

1 内部控制对石油企业长期发展的重要意义

20世纪末期，由于美国接连发生的一系列的财务造假的案件，使得美国乃至整个全球各个国家的证劵市场遭到了极大的打击，据美国的相关报告显示，仅安然公司和世通公司的财务造假的金额就使得美国当年的经济损了将尽400亿元，导致投资者的信心备受打击，美国为了打击财务造假进行证劵敲诈等犯罪行为颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》。在我国从事种植、养殖业的银广夏、蓝田股份，电网自动控制领域的东方电子等企业都被发现了财务造假的行为。2001年我国颁布了证劵领域的第一个内部法规《证劵公司内部控制指引》，加大了我国在证劵领域的监控力度，但这一法规仍不完善。2003年为了完善和进一步加大对证劵市场的监控，证监会又重新修改并颁布了《证劵公司内部控制指引》。对于上市公司发生的各种造假行为，为了健全上市公司的内部控制制度，有效的保护到投资者的权益，2006年上海证劵交易所颁布了《上海证劵交易所上市公司内部控制制度指引》。为了促进企业的长期发展，保护市场经济的秩序和社会公众的合法权益，在国家有关法律法规的基础上，2009年我国又颁布了《企业内部控制基本规范》。