第4章消费税

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度

高频考点一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。

纳税主体自然人、法人和其他组织。

客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是

税法的核心。

高频考点二：税法要素税法要素要点

纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。

征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。

（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。

（３）税目是征税对象的具体化。

税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。

计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。

（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数

量乘以计税价格的数额。

（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。

纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当

缴纳税款的环节。

纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的

纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。

税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。

法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。

高频考点三：增值税纳税人和扣缴义务人

（一）纳税人与扣缴义务人

分类要点

纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简

称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为

增值税的纳税人。

（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义

对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以

承包人为纳税人。

（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增

第八课经济法第4章 消费税自助练习

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。

A、进口小汽车的外贸企业

B、委托加工卷烟的受托方

C、零售金银首饰的商场

D、生产高档化妆品的企业

正确答案：B

试题解析：选项B：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）。

A、汽车轮胎

B、食用酒精

C、铂金首饰

D、体育上用的发令纸

正确答案：C

试题解析：选项ABD均不属于消费税的征税范围。

3.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。

A、高档化妆品

B、金银首饰

C、卷烟

D、成品油

正确答案：D

试题解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。

4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

A、用于无偿赠送的应税消费品

B、用于集体福利的应税消费品

C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于连续生产非应税消费品的应税消费品

正确答案：C

试题解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

5.2016年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A、（100+20）×25%=30（万元）

B、（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）

C、100×25%=25（万元）

D、100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）

正确答案：B

试题解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

第四章 增值税、消费税法律制度

第一部分 税收法律制度概述

知识点：税收与税收法律关系

（一）税收与税法

税收 税法

概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

①它是以宪法为依据；

②维护社会经济秩序和纳税秩序；

③保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范；

④是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。 特点 强制性、无偿性、固定性

作用 资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。

（二）税收法律关系：税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。

主体 征税主体：国家各级税务机关和海关

纳税主体：法人、自然人和其他组织

确定原则：属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的主体。

客体 指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

内容 指主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，也就是税法的灵魂。 2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

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知识点：税法要素

纳税人 指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。（区别扣缴义务人）

征税对象 又称课税对象，是纳税的客体。

是区别不同税种的重要标志。

税目 是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

税率 ①比例税率

②累进税率（超额累进税率和超率累进税率）

③定额税率

计税依据 ①从价计征：应纳税额＝计税金额×适用税率

②从量计征：应纳税额＝计税数量×单位适用税额

纳税环节 指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程应当缴纳税款的环节。

纳税期限 指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度

原创不易，侵权必究 第1页

第四章（2）消费税法律制度

考情分析

消费税法律制度在每套考卷中的分值约为5分，以小题为主，可以和增值税结合出现在大题中。在2019年14个批次考试中，有5个批次的大题涉及消费税。

最近3年典型考卷题型题量分析表

2017年 2018年 2019年

卷1 卷2 卷1 卷2 卷1 卷2

单项选择题 1.5分 1.5分 3分 3分 3分 3分

多项选择题 4分 2分 2分 2分 2分 2分

判 断 题 1分 2分 - - - -

不定项选择题 - - - - - -

合 计 6.5分 5.5分 5分 5分 5分 5分

2020年“消费税法律制度”相关考点无实质变化。

单元框架

目录

交不交消费税（第1单元）

交多少消费税（第2单元）

消费税的征收管理（第3单元）

第1单元 交不交消费税

单元考点框架

考点1：应税消费品（★★★）

1.由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。

2.消费税的税目

税目 细目 注意事项

烟 卷烟

雪茄烟

烟丝

酒 白酒 （1）酒精不属于应税消费品

（2）调味料酒不征收消费税

（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)黄酒

啤酒 经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度

原创不易，侵权必究 第2页 其他酒（例如，红酒、药酒、果木酒、汽酒等 利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

高档

化妆品 高档美容、修饰类化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围 高档护肤类化妆品

成套化妆品

贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税 其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）