政府与非营利组织会计概述(PPT 248页)

例子见书
四、在途款（概念见书）
国库的分级：总库、分库、中心支库、支库、（经收处）
财政资金入支库才能算入库， 年终时财政资金已入经收处，在清理期才到支 库的资金是在途款。
•政府与非营利组织会计本
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上年度：借：在途款
贷：一般预算收入
下年度：借：国库存款－－一般预算存款
贷：在途款
例子见书
第三节 有价证券
一、暂付款：
•政府与非营利组织会计本
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1、发生时：借：暂付款
贷：国库存款
2、归还时：借：国库存款
贷：暂付款
例子见书
二、与下级往来的核算
与下级往来发生的情况：1、平时借给下级的财政资金，一般是一般预算资金
2、平时上解下划时与下级的往来
3、年终体制结算时发生的未结款项
发生时：借：与下级往来
贷：国库存款等
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四、 资金调拨收入
资金调拨收入：上下级财政之间的预算资金调拨：包括补助收入、上解收入
同一财政的一般预算资金与基金预算资金的调拨：调入资金
（一）补助收入：
上级－－补助支出
下级－－补助收入
补助收入的主要内容：
补助收入有两个明细：一般预算补助和基金预算补助
收到补助收入时：借：国库存款－－一般预算存款
•政府与非营利组织会计本
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一、 一般预算收入 （一）一般预算收入的内容 1、一般预算收入的概念 2、内容 （二）预算收入的组织机构 1、征收机关 2、国家金库：中国人民银行：总库、分库、中心支库、支库
国库实行垂直领导 管理的职责 （三）预算收入的收纳、划分和报解 1、缴库方式 2、预算收入的划分 3、预算收入的报解 （四）预算收入的核算 1、根据国库报来的预算收入日报表－－本级固定收入 借：国库存款－－一般预算存款 贷：一般预算收入 如果是负数，用红字表示

单位预算会计的原始凭证的格式是多种多样 的，反映的经济业务也是千差万别的，但它必须 具备如下基本内容：①凭证的名称；②填制日期； ③接受凭证单位名称；④经济业务摘要；⑤经济 业务的实物数量、单价和金额；⑥填制凭证的单 位、人员及经办人员的签章。
（二）记账凭证
• 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证， 按照会计核算要求加以归类而填制的，用以简单 记载经济业务，确定会计分录并据以记账的会计 凭证。记账凭证参考格式见表1-2，记账凭证汇总 表的格式见表1-3，记账凭证封面的格式见表1-4。
发生额-本期借方发生额
（1-8）
• 在借贷记账法下，各类账户的记账方向如表1-1 所示。
表1-1
账户类别 资产
借方 +
负债
-
净资产
-
收入
-
支出
+
各类账户的记账方向
贷方 -
余额方向 借方
+
贷方
+
贷方
+
平时余额在贷方，年终结账后一半无余额
-
平时余额在借方，年终结账后一半无余额
• （二）采用“有借必有贷，借贷必相等” 的记账原则
资金。
• （五）支出
• 支出是指一级政府或单位按照批准的预算所发生 的资产耗费和损失。其具有以下特征：
• （1）支出是单位资产的耗费和损失。 • （2）能以货币计量。
二、记账方法
• 记账方法就是运用一定的记账符号、记账方向、 记账规则，编制会计分录和登记账簿的方法。
• 它是针对经济活动确定会计分录的记账规则，是 会计核算的基本方法之一。
本册自第 号至第 号
四、会计账簿
（一）会计账簿的种类与格式

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一、政府与非营利组织的概念
1.非营利组织的一般概念
我国将非营利组织划分为两大类，即公立非营利组织和 民间非营利组织。
非营利组织
公立非营利组织 民间非营利组织
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一、政府与非营利组织的概念
1.非营利组织的一般概念
公立非营利组织由政府出资兴办，在我国通常称为事业 单位，其会计核算纳入政府会计的范畴。因此，我国的非 营利组织即是民间非营利组织。
（三）多样化的会计确认基础
会计基础决定会计要素在何时确认。政府和非营利组织 会计的确认基础有特殊性，存在会计确认基础选择的问题， 会计确认基础具有多样化。
确认基础
收付实现制（现金制） 权责发生制（应计制）
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三 、政府与非营利组织会计的特征
（三）多样化的会计确认基础 选择什么确认基础取决于对会计信息的要求。
1.非营利组织的一般概念 民间非营利组织需要依法进行民政登记，其组织形式包 括： 社会团体 民办非企业单位 基金会 宗教组织
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一、政府与非营利组织的概念
1.非营利组织的一般概念
西方国家的公立非营利组织相对较少，且在会计规范方面主 要参照政府会计准则，所以西方国家比较注重对民间非营利组 织的界定。 这些主体接受重要资源提供者的捐赠，这些资源提供者并不 期望按照其所提供资源的比例收回资源或获得货币收益; 这些主体的运营是为了达到一定的目的，但不是为了营利; 与企业不同，这些主体没有所有者权益。
非营利
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一、政府与非营利组织的概念
2.非营利组织的分类
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一、政府与非营利组织的概念
2.非营利组织的分类 美国约翰——霍布金斯大学非营利组织比较研究中心， 设计了一个非营利组织国际分类体系（ICNPO，

核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用,包括民间非营利组织董 事会(或者理事会或者类似权力机构)经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、 住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助,以及办公费、水电费、邮 电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产 减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等
核算民间非营利组织固定资产的原价
核算民间非营利组织固定资产的累计折旧
核算民间非营利组织进行在建工程(包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装 工程、技术改造工程等)所发生的实际支出
1506 20.文物文化资产 1/9/2024
核算民间非营利组织文物文化资产的价值。文物文化资产是指用于展览、教育或研究 等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的 典藏等
核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款 核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行 承兑汇票和商业承兑汇票 核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项
核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项 核算民间非营利组织应付给职工的工资总额,包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不 论是否在当月支付,都应当通过本科目核算 核算民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费,如营业税、增值税、所得税、 房产税、个人所得税等 核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付经营租入固定资产的租金等 核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、 借款利息等 核算民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债,包括因对外提供担保、商 业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债