审计职业道德案例

审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例摘要：近年审计失败案例频繁发生，给投资者和资本市场带来沉重损失。

审计失败在一定程度上会影响投资人的利益，也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展，更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力，不利于审计的发展和资本市场的健康运行。

审计职业道德观发挥着越来越重要的作用，本文通过阐述康得新审计失败的案例，分析康得新审计失败的成因，来阐述审计职业道德观在审计工作中的重要作用，并提出相关建议，为其他企业和会计师事务所提供借鉴作用。

关键词：审计失败；瑞华事务所；康得新；财务造假；注册会计师1 研究背景随着国内经济的飞速发展，上市公司如同雨后春笋一般在市场破土而出，吸引了大量国内外投资者。

近观最近十年的证监会处罚公告的集中爆发，审计失败的发生不仅戳破了企业精心打造的舞弊假象，还为会计师事务所及注册会计师招致连续的恶性影响，同时由于财务造假误导了财务信息使用者的相关经济决策，对社会整体的经济秩序产生深远而广泛的影响。

2 案例简介2.1 瑞华会计师事务所瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华会计师事务所”）是2013年经过国富浩华事务所和中瑞岳华事务所合并形成，一跃成为内资所翘楚。

以2018年中国注册会计师协会官网披露会计师事务所行业排名为例，瑞华会计师事务所业务收入在2018年位列内资所第二名，仅次于四大所和立信会计师事务所。

2.2 康得新复合材料集团股份有限公司康得新复合材料集团股份有限公司于2001年08月21日在江苏省工商行政管理局登记成立，法定代表人是钟玉。

公司主营业务为销售生产预涂膜，产量世界第一。

公司自成立以来，一直稳步发展，作为高分子膜材料领域的龙头企业之一，曾一度受到资本市场的高度赞扬和追捧并享有盛誉。

不过，康得新2019年突然宣布债券重大违约，公司名称挂上ST的名头。

3 案例分析3.1 康得新违规行为和舞弊过程自2010年上市以来，康得新凭借其经营理念和先进技术，广受投资者青睐，市值一度接近千亿，被誉为A股市场的“白马股”，发展前景如梦似幻。

案例：D公司2001年以扩大生产为名公开向社会集资7亿元，公司承诺的投资利率高达22.8%，并保证将近期归还本息。

资金筹足之后，公司迟迟未扩大生产。

根据集资协议，公司每年应由注册会计师进行一次验资。

2002年公司借故生产项目审批手续未全下来而免于验资。

2003年，D公司为安抚投资者，发表公告声明审批通过，生产设备已经购进并安装完毕，即可投产，而实际上他们什么也没有做。

验资时间又到了，这次他们想方设法骗取了一份验资报告。

D公司派人到A会计师事务所商谈此事，该所王所长一开始表示怕承担风险不太愿意承接此业务。

D公司领导不断地增加筹码，承诺以重金酬谢，双方最终达成了一个价格，并初步拟定了工作方案。

王所长率另一个注册会计师去D公司实地了解情况。

两人走马观花地看了一圈，便被安排去吃午饭，并接受一份礼品。

次日，王所长派1名注册会计师和4名助理人员来到D 公司，开始审计工作。

D公司提出因不少投资者对他们的实力表示怀疑，公司希望当天就能拿到这份证明他们实力没有问题的报告。

5人即根据D公司提供的账表开始工作，大约审查了4个小时之后，便起草了一份验资报告，送给D公司总经理过目，总经理对此报告基本满意，又提出了两处应润饰一下，注册会计师照做了，晚上，公司宴请了这5个人，并塞给每人200元的加班费。

第二天，D公司财务主管带着几十份打印好的审验报告和空白支票来到会计师事务所，王所长同意在报告上加盖注册会计师的印章和会计师事务所公章，同时收取费用4万元，这是当时规定收费标准的11倍。

随即，D公司发布了验资报告，投资者见后对D公司不再怀疑。

然而，7亿元集资款正被D公司的领导者大肆挥霍、私分。

2004年初，D公司的骗局败露，A会计师事务所所长和D公司主要领导一起走上了法庭被告席。

A会计师事务所王所长及另外5位注册会计师有哪些行为违背了审计职业道德规范中的客观和公正的一般原则，客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的发表，应当基于客观的立场，一切从实际出发，实事求是，不为他人所左右，也不掺杂个人的主观意愿，不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。

第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。

然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。

本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。

二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。

经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。

然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。

三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。

在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。

随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。

2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。

（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。

（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。

3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。

（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。

（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。

（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。

四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。

经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。

2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。

3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。

可编辑修改精选全文完整版审计职业道德案例审计职业道德案例2019年，某高级会计师张某负责审计某公司的年度财务报表。

在审计过程中，张某发现该公司存在大量虚假销售收入和虚增费用等财务违规问题。

根据职业操守和道德准则，张某面临着是否揭发这些问题的抉择。

作为一名职业审计师，张某深知自己的职责和义务，需要以客观、公正和诚实的态度对待审计工作。

他知道自己作为一名独立的第三方，应当以监督者的角色，确保财务报表的真实性和准确性。

因此，他决定坚守职业道德，按照相关规定和程序进行调查，并将违规行为报告给公司管理层。

在调查过程中，张某从多个渠道收集证据，并进行了细致入微的分析和核对。

通过与员工、供应商和客户的交流，并参考相关文件和记录，他明确获得了公司存在虚假销售收入和虚增费用的证据。

在这样的情况下，他面临着揭发这些问题的艰难抉择。

一方面，张某考虑到公司的利益和声誉。

该公司是一家上市公司，虚假业绩会导致投资者信心受挫，股价暴跌，对公司的市值和形象造成严重影响。

此外，虚假销售收入和虚增费用将扰乱公司的正常运营，给公司带来潜在的风险和法律责任。

作为审计师，他意识到自己的抉择可能对公司造成巨大的影响。

另一方面，张某也考虑到职业道德和职责。

作为审计师，他的职责是根据相应的法律法规和职业准则，维护财务报表的真实性和准确性。

他意识到如果对这些违规行为视而不见，违背了自己的职业道德，也可能触犯法律和道德底线。

他明确知道无论面临多大的压力和困难，他都不能违背职业道德和道德底线。

最终，张某决定按照正常程序向公司管理层报告了发现的违规行为。

管理层对此事高度重视，立即成立调查组进行深入调查，并采取相应的措施解决了问题。

在此过程中，公司采取了一系列措施，包括追究相关人员的责任，加强内部控制制度，重新修订并严格执行财务报告流程等。

通过这样的行动，公司成功修复了财务违规问题，恢复了投资者的信心和公司的声誉。

这个案例中的张某是一个典型的职业审计师。

审计作业职业道德案例分析集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。

2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。

假定存在以下事项：（1）在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；（2）由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；（3）由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；（4）ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；（5）ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。

要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。

事项(1)不产生不利影响。

事项(2)产生不利影响。

会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。

事项(3)产生不利影响。

注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；事项(4)产生不利影响。

天健会计师事务所,违背职业道德承担法律责任的案例近日，广东证监局发布了对天健会计师事务所（特殊普通合伙）（下称天健会计所）及相关责任人金顺兴、李振华出具警示函的决定。

广东证监局对天健会计所执业的罗顿发展股份有限公司（下称罗顿发展，600209）2014年度年报审计项目进行了检查，发现天健会计所在执业中未保持应有的独立性、未恰当利用专家工作。

天健会计所作为罗顿发展2014年度年报审计机构，对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，利用了广东中广信资产评估有限公司（下称中广信）的评估结果。

同时，在中广信执行评估过程中，天健会计所派遣深圳分所负责人直系亲属张某及该分所某员工负责该评估工作的资料收集、评定估算，并编制工作底稿与评估报告。

中广信与天健会计所深圳分所就上述评估工作的相关费用进行结算，再由天健会计所深圳分所负责人转账至其直系亲属张某。

广东证监局认为，天健会计所的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十一条的规定，即“会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

”另外，天健会计所对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，直接利用中广信的评估结果。

截至天健会计所出具审计报告时，中广信尚未出具正式评估报告，天健会计师所未执行进一步审计程序；未评价中广信的胜任能力、专业素质和客观性，未充分了解中广信的专长领域，也未评价中广信的工作结果。

广东证监局认为，这不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条、第十一条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

最后，广东证监局在警示函中表示，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。

违反职业道德的案例(会计)
1. 审计师虚假陈述
2019年，国务院办公厅印发通知，要求加强对事中执法监管，进一步规范审计师的行为。

这是由于在此之前，国内已经有多起审计师违反职业道德的行为。

其中最典型的案例是，某审计师为了应付审计工作，虚构了销售收入以增加业绩，并且对外公布了虚假陈述。

最终，该审计师被撤销了执业资格，并被判刑。

2. 报表造假
2017年，中国知名汽车制造商长安汽车因报表造假被罚款2亿元人民币。

据调查，该公司涉嫌在年度披露中将其利润增加了约20亿元人民币，其中造假的主要渠道是通过会计部门进入公司的财务报表。

最终，该公司被处罚，其财务总监和公司首席制造官被罚款并
且被禁止担任公司高管。

3. 利用内幕信息进行投资
2014年，美国一名会计师因利用公司内部消息进行投资并获利50多万美元被判刑。

据悉，该会计师从会计审计过程中发现了公司低价收购另一家公司的计划，并利用这一消
息在该公司完成交易前购买了该公司的股票。

这一行为不仅违反了职业道德规范，还触犯
了证券交易法。

审计职业道德案例审计学习资料注册会计师职业道德案例(一)案例分析:, 1. 威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。

2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。

在审计业务中出现了以下五种情况:, 1)威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。

在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。

, 2)威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

维平会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。

, 3)注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。

但在成立威涛公司2011年度会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

, 4)由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

, 5)维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

, 这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下:, 第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。

注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。

会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。

审计职业道德案例分析在审计领域，职业道德一直是一个备受关注的话题。

审计师作为公众利益相关方的代表，其职业道德的高低直接关系到审计工作的质量和信誉。

在实际工作中，审计师们时常面临各种职业道德挑战，需要在复杂的环境中保持清醒的头脑和高尚的品德。

本文将通过分析一个具体的审计职业道德案例，探讨审计师在职业道德面临的挑战以及解决之道。

某审计师事务所接手了一家上市公司的审计工作。

在审计过程中，审计师发现了该公司存在财务报表造假的迹象。

公司高管在财务报表中故意隐瞒了一笔巨额贷款，以掩盖公司真实的财务状况。

审计师对此感到非常困惑和困扰，因为如果揭露此事，将直接影响公司的股价和声誉，对公司的利益造成重大损害。

但是，如果隐瞒不报，又违背了审计师的职业道德和职业操守。

在这种情况下，审计师首先需要明确自己的职业责任。

审计师的首要责任是向公众提供真实、公正的财务信息，维护公众利益的完整和保护投资者的权益。

因此，即使面临巨大的压力，审计师也不能放弃自己的职业操守，必须坚守职业道德底线，勇敢地揭露事实真相。

其次，审计师需要充分调动内部和外部的资源，寻求专业的意见和建议。

在面临职业道德困境时，审计师可以向事务所的管理层、审计委员会或者相关的行业协会寻求帮助和指导。

通过多方面的咨询和讨论，审计师可以更清晰地认识到自己的职业责任，找到解决问题的最佳途径。

最后，审计师需要勇于承担后果，无论是揭露真相还是保持沉默，都会对公司和公众产生重大影响。

审计师需要清楚地认识到自己的选择所带来的后果，并做出符合职业道德和职业操守的决定。

即使面临巨大的压力和风险，审计师也必须勇敢地承担起自己的责任，为维护公众利益和保护投资者的权益负起应尽的责任。

综上所述，审计师在职业道德上面临着诸多挑战，需要时刻保持清醒的头脑和高尚的品德。

面对职业道德困境，审计师需要明确自己的职业责任，寻求专业的意见和建议，勇于承担后果，做出符合职业道德和职业操守的决定。

只有如此，审计师才能真正成为公众利益的守护者，维护审计工作的公正和公信力。