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案例1株洲冶炼厂违规炒外盘期货亏损13.22亿一、情况介绍1997年7月20日，株洲冶炼厂进口公司经理徐耀东在万般无奈下向厂方承认：炒期货亏损13.22亿元。
株洲冶炼厂违规炒外盘期货、被国际著名的期货交易商家逼仓的消息传出，舆论哗然，海外传媒幸灾乐祸称：“大陆期货未见其利，数亿美金已流出境外”。
工人们忧愤交织，编了一句顺口溜；辛辛苦苦四十年，一觉回到解放前。
并声称要以黑铁铸成徐耀东与厂长的跪像摆放厂门口雪耻。
株洲冶炼厂于1956年成立，正式职工8000余人，为国家一级企业，在中国大型国企业五百强中排列132名位，按综合经济指标排名56位，年利润过亿元。
该厂为中国三家在伦敦金属期货交易所挂牌上市企业之一、全球五大铅锌冶炼生产厂家之一。
1985年，国务院下令禁止国内企业，公司炒作外盘期货，认为中国的市场经济尚未成熟，各方面条件也不具备做外盘期货的能力。
株洲冶炼厂却利用了进出口权的便利，违规炒外盘期货。
他们最初以套期保值名义操作，尝到了一些甜头，进出口公司经理、期货操盘手徐耀东的权利就膨胀起来，厂方也对他采取一种放任态度。
此时，徐耀东很像弄垮巴林银行的尼克。
里森，很多方面可以独断专行，有了失误可以利用各种关系拆东补西，终致亏损的漏洞越来越大。
1997年前株冶炼厂年产锌约20万吨，一般说来，看准市场价格上扬之机，抛售合同，以后按期交给割现货可以稳稳地赚进大笔外汇，也可避免因市场价格下跌造成的损失，这就是套期保值。
1997年3月世界金属期货市场价格上扬，锌市走俏，徐耀东见有利可图，开始在每吨1250美元的价位上往外抛售合同，而此时株洲冶炼厂每吨锌的成本仅1100美元，做套期保值的话，每吨在以后按期交割现货可稳赚150美元，并不受交货时市场价格的影响。
既然有利可图，徐耀东走出了投机冒险的第一步——从1250美元的价位开始大量抛售合同。
抛出的单马上被人吃进，锌价上扬到1300美元，这时价位售出每吨有200美元的利润（指现货交割后），操盘手开始做空（即卖空），大量向市场抛售合同。
国际金融2021年07月(1)一、单选题（共40题，80分）1、根据资产组合模型,采用冲销式干预,那么央行在外汇市场卖出外币资产的同时,在本国债券市场上()等量本国债券,()等量本国货币,从而MM曲线不变。
（2.0）A、买入卖出B、卖出买入C、买入买入D、卖出卖出正确答案：A解析：2、一般而言,本币的贬值会使得本国()产业部门的生产规模相对缩小。
（2.0）A、高端B、劳动C、资本D、低端正确答案：A解析：3、()跨度内的经济增长是建立在技术进步不变的前提下的，经济增长依靠要素投入的增加。
（2.0）A、超短期B、短期C、中期D、长期正确答案：C解析：4、外贸依存度是一国的经济依赖于对外贸易的程度,即一国进、出口贸易总额与其()之比。
（2.0）A、GDPB、GNPC、GAPD、NNP正确答案：A解析：多选题(共10题,5、下列对牙买加体系主要特征说法错误的是（2.0）A、黄金货币化B、允许汇率制度安排多样化C、以美元为主导的多元化国际储备体系D、国际收支调节机制多样化正确答案：A解析：6、浮动汇率支持者认为：浮动汇率可以防止货币当局对（）的滥用。
（2.0）A、汇率政策B、货币政策正确答案：A解析：7、国际保险业务产生的保险费及赔偿费用反映在国际收支平衡表的（）项目。
（2.0）A、货物和服务B、初次收入C、二次收入D、其他剩余项目正确答案：A解析：8、解决拉美债务危机的最初挽救措施是（）。
（2.0）A、执行布雷迪计划B、向重债国重新提供贷款和重新安排到期债务C、实施贝克计划D、调整债务国经济政策正确答案：B解析：9、当所对应的供给分别增加时，MM曲线向（）移动，BB向（）移动，FF向（）移动。
（2.0）A、左左左B、左左右C、左右左D、右右左E、右左右正确答案：C解析：10、货币局制度实质上属于()制度。
（2.0）A、浮动汇率B、固定汇率C、复汇率D、多汇率正确答案：B解析：11、强调必须实现债务国经济长期增长的债务危机解决方案是（）。
毕业论文(本科生)从舞弊三角理论解析舞弊现象——巴林银行舞弊案的反思学生姓名_____汪中宙_______指导教师____ 刘睿洁_______级别2006级学院___会计与财务学院_专业______审计学______班级06120101学号0512010151二〇一〇年五月二十五日摘要进入21世纪以来，全球经济迅猛发展的同时，其负面影响是财务舞弊行为也日益的猖獗。
近年来,许多国家的公司内部财务舞弊案频频发生,并且有愈演愈烈的趋势，这致使股东、债权人以及员工等都损失惨重。
本文将从舞弊三角理论三因素角度对舞弊这一行为的发生进行分析。
结合“巴林银行舞弊案”，通过舞弊三角理论从“压力”，“机会”和“借口”3个方面分析和探究案例中的那个实施舞弊员工的舞弊行为，并针对舞弊形成的3个因素提出降低舞弊三要素形成进而降低舞弊案发生概率的新思考，进一步探讨和促进舞弊的防范方法。
关键词：财务舞弊；舞弊三因素；压力；机会；借口AbstractInto the 21st century, the rapid development of the global economy, while the negative impact of the financial fraud is increasingly rampant. In recent years, many countries, internal financial fraud cases occur frequently, and has intensified the trend, which resulted in the shareholders, creditors and employees are all losses. This fraud triangle theory from the perspective of the three factors in the occurrence of acts of fraud that were analyzed. Combination of "Bahrain bank fraud", by fraud triangle theory from the "pressure", "opportunity" and "excuse" three aspects of analysis and explore the case in the implementation of the fraud staff fraud, and fraud against the proposed formation of the three factors reduce fraud and thus reduce the formation of the three elements of the probability of fraud occurrence of new thinking, to further explore and promote ways to prevent fraud.Key words: financial fraud, fraud triangle, pressure, opportunity, excuse目录引言 (4)一、财务舞弊及其现状 (4)(一)财务舞弊的定义 (4)(二)员工层舞弊与管理层舞弊的区分 (5)(三)财务舞弊的危害及其现状 (5)二、舞弊三角理论 (6)(一)舞弊三角理论 (6)(二)压力 (7)(三)机会 (7)(四)借口 (8)三、“巴林银行舞弊案”案例分析 (8)（一）巴林银行舞弊案 (8)（二）从舞弊三角理论的视角对“巴林银行舞弊案”的分析 (9)四、降低舞弊概率发生的新思考 (11)（一）对降低舞弊三角形成的启示 (11)（二）压力的管理 (14)（三）机会的降低 (15)（四）借口合理化的降低 (17)五、总结 (18)致谢 (19)参考文献 (20)引言近年来,许多国家的公司内部财务舞弊案频频发生,并且有愈演愈烈的趋势，这致使股东、债权人以及员工等都损失惨重。
“大和丑闻”“住商事件”的启迪
袁蓉君
【期刊名称】《金融科技时代》
【年(卷),期】1996(000)004
【摘要】日本大型贸易商社住友商事(简称住商)6月14日宣布,由于该公司首席铜货交易员滨中泰男未获授权而私自进行交易,在过去的10年中,给该公司造成了不下18亿美元的损失,创下日本经济史上最高损失纪录。
消息传出,东京证券交易所立即宣布暂停住商股票的交易,伦敦金属交易市场每吨铜的价格也比前一天下跌了305美元。
美国标准普尔公司当天宣布将住友商事的短期债信评级由A—1(+)级降为 A—1级,穆迪公司也正在考虑是否降低其债信评级。
住商是日本住友集团的成员,是由住友正友于17世纪初创办的。
住友家族在收购了位于日本南方四国岛的一个铜矿后
【总页数】1页(P48-48)
【作者】袁蓉君
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F833.13
【相关文献】
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金融机构操作风险本文内容极具参考价值，如若有用，请打赏支持！谢谢！操作风险操作风险是指因交易或管理系统操作不当引致损失的风险，包括因公司内部失控而产生的风险。
公司内部失控的表现包括，超过风险限额而未经察觉、越权交易、交易或后台部门的欺诈（包括帐簿和交易记录不完整，缺乏基本的内部会计控制）、职员的不熟练以及不稳定并易于进入的电脑系统等。
1995年2月巴林银行的倒闭突出说明了操作风险管理及控制的重要性。
英国银行监管委员会认为，巴林银行倒闭的原因是新加坡巴林期货公司的一名职员越权、隐瞒的衍生工具交易带来的巨额亏损，而管理层对此却无丝毫察觉。
该交易员同时兼任不受监督的期货交易、结算负责人的双重角色。
巴林银行未能对该交易员的业务进行独立监督，以及未将前台和后台职能分离等，正是这些操作风险导致了巨大损失并最终毁灭了巴林银行。
类似的管理不善导致日本大和银行在债券市场上遭受了更大损失。
1995年人们发现，大和银行的一名债券交易员因能接触公司会计帐簿而隐瞒了约1亿美元的亏损。
与巴林银行一样，大和的这名交易员同时负责交易和会计。
这两家银行都均违背了风险管理的一条基本准则，即将交易职能和支持性职能分开。
操作风险的另一案例是Kidder，Peabody公司的虚假利润案。
1994年春，KIDDER确认，该公司一名交易员买卖政府债券获得的约3.5亿美元利润源于对公司交易和会计系统的操纵，是根本不存在的。
这一事件迫使Kidder公司将资产售予竞争对手并最终清盘。
操作风险可以通过正确的管理程序得到控制，如：完整的帐簿和交易记录，基本的内部控制和独立的风险管理，强有力的内部审计部门（独立于交易和收益产生部门〕，清晰的人事限制和风险管理及控制政策。
如果管理层监控得当，并采取分离后台和交易职能的基本风险控制措施，巴林和大和银行的损失也许不会发生，至少损失可以大大减少。
这些财务失败说明了维持适当风险管理及控制的重要性。
一、案情介绍
1995年9月26日 ，总部设在大阪的日本大和银行行长藤田彬宣布，
由于驻纽约分行的交易部主任井口俊英从 1984年开始 在账外买卖美国债券，
使该银行蒙受11亿美元的巨额损失。 10 月2 日，美国宣布暂停大和银行纽约
分行买卖美国债券。 10月4 日藤田彬为此引咎辞职。 11月2日 ，美国联邦
储备委员会等金，融监督管理机构联合发布命令，限令因非法交易美国国债而导
致巨额亏损的日本大和银行在美国的 17家分行和大和信托投资公·司在90天
内停止一切经营活动，撤离美国，并规定大和银行3年内不得在美国重新开展金
融业务。大和银行是一家至当年有77年历史，总资产1820亿美元，位居日本商
业银行第13位，全球第19位的大银行。由于家大业大，虽未倒闭，却信誉扫地，
最后不得不走向同住友银行合并之路。
二、原因分析
(一)内部控制失效和外部监管有名无实
井口俊英于1976年开始在大和银行纽约分行工作，3年后被提升为交
易部主任，从此负责前台交易，后线结算和债券保管。如此三权集中于一身，显
然违背了资金交易中前线与后线相互分离，相互监督的风险管理原则，为井口俊
英的违规交易提供了机会。自从1984年井口俊英在美国政府债券市场上亏损20
万美元后，他便开始利用职务之便篡改客户账目，把客户账上的债券出售，再造
假账说明这些债券并未卖掉。年复一年，假账和亏损积聚迅速，然而大和银行总
行一直未发现问题，日本大藏省和美国联邦储备银行也从未发现蛛丝马迹，直到
井口俊英自感难以为继主动坦白时，各方面才如梦初醒。
(二)日本的分业经营体制改革滞后
20世纪70—80年代以后，西方各国金融自由化改革加快，银行参与证
券业成为商业银行拓展业务范围、增加利润提高竞争能力的重要途径，银行业与
证券业混合经营逐步成为改革潮流。
第二次世界大战后，日本通过了《证券和交易法》其中第65条严禁日
本银行参与国内证券业。该法案类似于美国的《格拉斯——斯蒂格尔法案》，旨
在保证存款人利益不受证券市场大幅度波动的影响。然而，日本银行业的利润来
源因此大受限制，在与非银行金融机构的业务竞争中也显然处于不利地位。于是，
日本银行业纷纷积极拓展国际证券业务。通过国际渠道进行国内证券投资，以此
增加利润，积累经验，等待国内金融管制放松，即取消分业经营法令。许多日本
银行将其海外分支机构作为对国内人员进行证券交易培训的基地。由于膨胀太
快，交易人员缺乏必要的素养和经验，交易机构又缺乏必要的风险管理机制，这
就为恶性事件的发生埋下了隐患。
三、风险启示及对策
(一)要重视操作风险的防范
商业银行面临的主要风险有信用风险——贷款到期后，借款方不能归还
贷款从而使放款方承受损失的风险；国家风险——与借款人所在国的经济、社会
和政治环境方面有关的风险；市场风险——银行表内和表外头寸由于市场价格的
变动而遭受损失的风险；利率风险——银行的财务状况在利率出现不利的波动时
面临的风险；流动性风险——银行无力满足客户的提款要求或正当的岱款申请而
造成损失的风险；操作风险——由于内部控制和公司治理机制失效，外部监管也
不到位，而造成损失的风险。在上述六大风险中，操作风险十分重要，由于其他
几种风险的发生都往往有由于内部控制和公司治理机制失效而导致操作风险的
问题。由于这种失效使得银行无法及时发现问题并迅速采取必要的对策，无法避
免各种操作失误或欺诈，如银行交易员、信贷员、其他工作人员越权或从事职业
道德不允许的或风险过高的业务，从而导致银行的财务损失，或使银行在其他方
面的利益受到损害。国际商业信贷银行和巴林银行的倒闭，大和银行的巨额损失，
实际上都是由于内部控制和公司治理机制失效，以及外部监管不到位而造成的。
因此，我国的商业银行，特别是从事跨国经营的商业银行，要从大和银行事件中
吸取教训。
(二)探索银证合作途径，推进业务交又改革
1999年11月12日 ，美国《金融服务现代化法案》获得总统签署，该
法案的颁布意味着在美国实行了近 70年，并由美国传播到世界各地从而对世界
金融格局产生了重大影响的金融分业经营制度走向终结。其实，美国从80年代
初就开始放松对银行证券业的管制，逐步允许金融业务的交叉，到90年代以后，
美‘联储修改了银行持股公司法中的个别条例，建立了更有效银行兼并和开展非
银行业务的申请和通告程序。取消了许多对银行从事非银行业务的限制，商业银
行能更自由地从事财务投资顾问活动、证券经纪活动、证券私募发行和其他非银
行业务，尤为重要的是，美联储扩大了银行持股公司附属机构可以承销和交易证
券的范围，并大大减少了将会降低此类业务收益的经营限制。上述重大变化，给
美国商业银行进入梦寐以求的投资银行业务领域以极好机会，大商业银行纷纷把
业务扩展到投资银行。如上所述，日本大和银行事件发生的原因之一，就是因为
日本在金融分业经营体制方面改革滞后。目前，中国也是实行银证分业经营制度，
分业经营虽然可以降低银行的系统性金融风险，但分业经营将银行业务范围限制
在一个狭窄的范围内，在低效率的国有企业仍然是国有商业银行基本服务对象的
情况下，银行的风险实际上更加集中了。考虑到当今世界银证融合是发展的大趋
势，但银证分、业又是我国当前的金融制度选择，在这种情况下，应积极探索银
行业与证券业的合作，如银行与证券经营机构之间的相互投资、资金结算、基金
托管、金融服务外包、银行不良资产剥离、资产证券化、财务顾问等方面开展合
作。逐步创造条件，加快银证分、业经营制度的改革，跟上世界金融发展的步伐。
