论税收法定主义

机构税收居民及控制人税收居民声明文件填写指引一、引言在当今全球化的经济环境中，税收居民身份的确定对于企业及个人来说至关重要。

这不仅涉及到税务责任和义务，还可能影响到各种税务优惠和待遇。

因此，准确填写机构税收居民及控制人税收居民声明文件显得尤为重要。

本指引旨在帮助相关企业和个人正确填写这些声明文件，以确保其税收居民身份得到正确认定。

二、机构税收居民声明文件填写指引1、确定税收居民身份：机构税收居民身份的确定应依据相关国家的税收法规，如公司注册地、主要经营活动所在地等。

对于跨国公司，需仔细分析其全球业务，以确定其实际税收居民身份。

2、提供基本信息：声明文件中应提供机构的名称、注册地、主要经营活动、负责人姓名及方式等基本信息。

3、详细阐述经营活动：对于跨国经营的机构，需详细阐述其在各国的经营活动，包括分支机构的设立、主要业务范围、员工数量等。

4、披露税务信息：机构税收居民声明文件中应包含该机构的税务信息，如过去三年的税务申报表、税务审计报告等。

三、控制人税收居民声明文件填写指引1、确定控制人身份：控制人是指有能力控制机构运营决策的个人或团体。

在声明文件中，应提供控制人的姓名、号码、国籍等信息。

2、提供个人财务信息：控制人应提供近三年的个人财务信息，包括收入、支出、资产和负债等。

如有海外资产或收入，应详细说明其来源及性质。

3、阐述与机构的关系：控制人应阐述其与相关机构的关系，包括股权结构、决策权等，以证明其对该机构的控制力。

4、承诺遵守税收法规：控制人在声明文件中应承诺遵守相关国家的税收法规，并愿意承担相应的税务责任和义务。

四、填写注意事项1、仔细阅读指引：在填写声明文件前，务必仔细阅读本指引及相关附件，以确保填写的准确性和完整性。

2、及时更新信息：如机构或控制人的信息发生变化，应及时更新声明文件，以确保信息的准确性和最新性。

3、保留相关证据：对于填写的声明文件，应保留相关证据以备查验。

如无法提供相关证据，可能会影响其税收居民身份的认定。

税收法制存在问题及建议【摘要】税收对国家经济调控起着重要作用，健全税收法制是税收施行的基本要求。

本文从税收法制建设存在的问题进行探讨，提出对税收法制完善的几点建议。

【关键词】税收；税收法制；问题1概述税收法定主义起源于英国1215年的《自由大宪章》，确立于近代资产阶级革命时期，之后随着各国民主宪政的发展，税收法定主义逐步成为各国税法的基本原则。

税收法定主义最早进入我国是作为西方国家税法的四大基本原则之一，通过国内众多学者对其深入研究，结合我国实际情况去其糟粕、取其精华，在二十世纪九十年代基本确立了我国税收基本原则。

2当前我国税收法治建设中存在的问题改革开放以前，我国税收法治建设严重滞后，税收法定主义无从体现。

改革开放后，随着民主法治进程的加快，我国逐步建立起一套较为完整的税法体系，税收法定主义原则有了一定程度的体现，但是，由于诸多原因，其效力与效益均深受局限，在实践中引发许多问题。

2.1我国《宪法》中未明确规定税收法定主义。

西方的税收法定主义来源于“无代表，则无课税”的议会政治，它不仅促进了宪法的诞生，而且其本身亦是宪法原则之一。

“各国宪法在确立税收法定主义时，大都从征税主体的征税权与纳税主体的纳税义务两方面加以规定，并强调征税权的行使必须在法律规定的范围内，确定征纳双方的权利义务必须以法律规定的税法构成要素为依据，任何主体行使权力或履行义务均不得超越法律规定，从而使当代通行的税收法定主义具有了宪法原则的位阶。

”税收法定主义的实质是国家要依照法律征税，公民要依照法律纳税，公民依法律纳税的义务与政府依法律征税的权责是“一体两面”的关系。

我国宪法第56条仅强调“公民的纳税义务要依照法律产生和履行”，并未说明更为重要的“征税主体应依照法律的规定征税”。

因此，我国宪法没能全面体现税收法定主义的精神，这不能不说是我国宪法的缺失。

2.2以税收行政法规为主的立法结构不够合理。

课税要素法定原则要求课税要素必须而且只能由立法机关在法律（狭义）中加以规定，并依此确定纳税人的纳税义务。

税收优惠政策规范化：背景、基调与法律制度完善祝远石【摘要】由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥，亟需清理与规范。

税收优惠政策的规范化要以税收法定主义为基调，以法律为基本框架进行。

在规范中央层面的税收优惠政策时，应该重点清理中央财税主管部门出台的税收优惠政策，在规范地方层面的税收优惠政策时，可以考虑授权地方在一定范围内制定税收优惠地方性法规。

清理与规范税收优惠政策，应确保政府诚信，尊重税收优惠政策享受者的信赖利益，不能进行清理工作上的一刀切，但也要为信赖利益保护设立边界，以免破坏财税制度的统一，损害其他纳税人的合法利益。

要完善现有税收优惠制度，就要让税收优惠政策制定权回归全国人大及其常委会，同时兼顾地方利益与实际需求。

【期刊名称】嘉应学院学报【年(卷),期】2015(033)012【总页数】6【关键词】税收优惠政策;税收法定主义;信赖利益保护;合理配置;税收优惠政策制定权一、规范税收优惠政策：背景梳理税收优惠政策，在广义上是指包括税收优惠法律在内的各种形式的税收优惠规定。

我国当前税收优惠政策的法律化水平不足，大量非法律形式的税收优惠规定在我国税收优惠制度的实际运行中起支配作用。

由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥现象严重，亟需清理与规范。

“税收优惠属于课税要素中税收特别措施的范畴，通过减轻甚至免除特定纳税人群体的税收负担的制度设计来引导某区域或某行业的发展，或者保障某特殊群体的合法权益。

”[1]58由于是对基准税制的偏离，税收优惠政策应该严格遵循法律的规定，纳入法治的运行框架之下。

然而，在制度历史惯性与地方(或部门)利益引力共同作用下，我国税收优惠政策一直处于监管不力、政出多门的混乱局面，税收优惠政策泛滥的情况得不到有效治理，冲击了税制的统一，违背了税收中性原则，扭曲了市场在资源配置中的作用，对财税法治与市场经济产生了一定的负面影响。

2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)。

前言各位同学，今天由我给大家做专题讲座。

今天这个讲座，主要是谈一谈财税法的几个问题。

其实，我们知道，今年是很热闹的一年，在这一年里面（发生的）事情太多，其中最大的一个事情，就是一场全球性的金融危机。

金融危机的爆发，引发人们许许多多的思考。

那我今天谈这个问题，其实在某种意义上来讲，跟财税法联系是非常之紧的。

一、财税法是“顶天立地”的法律我们曾经这样形容财税法，说它是一个“顶天立地”的法律。

我们传统只是把财税法认为是经济法的一个组成部分，把经济法分为两大部分，一大部分是宏观调控法，一大部分是市场规制法，而财税法是作为宏观调控法中间的一个部分。

但是经过这些年的努力，一批人则认为，财税法不仅仅是经济法的一个组成部分，它其实是跨我们所有的法律部门，是一个综合的领域。

从宪法到行政法到民法到经济法、诉讼法、刑法、国际法，所有的领域里面，都涉及到有财税的问题。

我们把这样的一些规范，这样的一些问题，集中在一起来研究，那就形成了我们所讲的财税法学的问题。

所以，我想，我们的观念应该变，不要局限于过去传统的观念，其实我们应该要有一种开放的心态来对待这个问题。

（一）财税法的“顶天”我们说，财税法是一个“顶天立地”的法律，从“顶天”的角度来讲，它涉及到一个国家的宏观政策的问题。

大家可以看，这场金融危机所引发的经济危机，对我们中国也是很有影响的。

一个最明显的例子，大家可以看到，去年股市曾经涨到过6100多点，今年最低跌到过1600多点，这股市跌了多少大家可以想，跌了差不多2/3，但是有些股票跌了90%多，比如说云南铜业，曾经卖到过98块多，最低卖到过7块多钱，这是我举的一个例子。

这样一种股市的影响，现在已经影响的实体经济，各个国家想了很多办法，办法过去只是局限于金融政策、金融法律，那主要是说，通过降低利率的方式、通过降低存款准备金的方式来解决。

但是面对金融危机，仅仅依靠金融政策是不解决问题的。

最终，还是要靠财税政策来解决问题。

税法论文？---？II4、从“税法解释学”的角度，分析税法解释如何实现税法的生命力（1）利益法学在税法解释中的指导意义。

20世纪初期之前的经典科学认为：现象世界的复杂性能够和应该从简单的原理和普遍的规律出发加以消解。

经典科学的这一思想反映在法学研究中，便是与其他学科的经典模式一样，法学学者单纯地将自己封闭在法学的学科范围内，知识领域相对片面。

（---[法]埃德加-莫兰《复杂思想：自觉的科学》陈一壮译2001）因此这一时期，概念法学在法学领域占据支配地位，其缺陷是为了维持法律逻辑的一贯性和体系性，而忽视社会事实，无视社会的或法律的目的。

在法律解释学上的具体体现就是日趋僵化和保守，丧失了创造性，无法适应社会和经济的新的要求。

利益法学就是在对概念法学进行批判的过程中发展起来的。

利益法学撕开了“法律是逻辑自足的体系”理论的缺口，其依据是加达默尔所主张的人们做出某种理解时必然受到传统、历史性等“前见”的制约，而且不同的法律解释者所持有的不同的政治目的和利益衡量，导致实际中可能不存在众人认同的解释的目标，同时也难以找到保持一致意见的理性手段。

基于以上认识，直接关注在具体纠纷中使用法律的后果可能是更好的选择。

基于利益法学，就要求法官在做出解释性判决时要考虑不同的判决会有什么不同的后果，解释的正确与否取决于具体解释的目的，而不必纯粹进行概念上的演算，不是单纯追求“逻辑上”正确的解释，其解释过程也不完全取决于单一的一个逻辑过程，而是权衡当事人的利益，并通过税法一般原则和税法目的的阐释，使当事人的利益得以平衡。

（---波斯纳《法理学问题》苏力译2002）。

如果为了维护税法的安定，而将税法理性、客观、公正的理想和目的加以牺牲，会必然使税法的解释沦为形式的逻辑化，自然难以促成税收正义的实现。

税法解释的实质是解释者活化税法的过程，其解释活动并不是一种主观意志活动，而是建立在对税法规范进行整体性的认识和阐释的基础上的，它并不违背税法的目的及基本精神，在绝大多数情况下，此种解释是符合税法具体规范的一般文义的。

精品第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。

本章的历年考题均以选择题形式出现。

最近3年本章的平均分值为2分。

2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。

将上年教材4节的内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从；2.增加对政府征税依据的多种学说的简介；3.增加税收在现代国家治理中的作用；4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。

本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法——税制：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。

其本质是一种分配关系。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。

随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。

（新增）税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。

在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。

论税收征纳关系主体及其相互关系【摘要】税收征纳关系主体是税收征纳关系中不可或缺的要素，包括纳税人、扣缴义务人征税人以及税务担保人和税收代理人等第三人主体。

如何在实践中理顺它们之间的关系对于纳税人权益的保障和健康和谐的税收关系的建立具有重要的意义，本文试从这一角度对此进行了探讨。

【正文】税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。

纳税主体和征税主体在税收关系中的法律地位是相互对应的，纳税主体的法律地位主要是通过纳税主体所享有的权利及其所承担的义务反映出来的，由于纳税主体所享有的权利和承担的义务主要是针对征税主体的。

因此征税主体的权利义务同样可以反映出纳税主体的法律地位。

而纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位正是体现了一个国家税收法制水平的高低。

“税收权力关系说”和“税收债务关系说”是围绕税收法律关系的两个基本理论学说，他们之间的差别正是体现在纳税主体和征税主体之间的相互关系不同。

“税收权力关系说”的理论前提就是国家与纳税人之间的强制与服从关系，反映在税收法律关系中就是纳税主体必须服从征税主体的统治，纳税主体必须从属于征税主体。

这是一种单方面的权利义务关系，纳税主体只履行义务不享有权利，征税主体只享有权利不履行义务,二者之间的权力义务严重失衡。

在“税收法律关系说”下，税法的基本功能被定位于保障国家税收利益的实现，而纳税主体的地位低下，只是义务主体，是处于被漠视甚至被否定的地位。

“税收债务关系说”的理论基础是社会契约论，强调人民主权和国家与人民在基本法律地位上的平等，强调征税主体和纳税主体法律地位的平等性及其权利义务的对等性。

征税主体和纳税主体一样都处于税法之下都受到税法的制约，在税法法律关系中都严格按照税法的规定平等地行使权利履行义务，纳税主体在履行义务的同时必须享有对等的权利，征税主体在享有权利的同时也必须履行对应的义务。

在“税收债务关系说”中，纳税主体上升到了权利主体的地位，国家作为人民的服务者，纳税主体的权利得到了切实保障。

商法毕业论文撰写题目公司法论文题目一、公司法人治理结构法律问题研究二、股东会法律问题研究三、股东大会法律地位研究四、股东权利义务法律问题研究五、股东派生诉讼问题研究六、董事会法律问题研究七、监事会法律问题研究八、董事法律地位研究九、董事权利义务法律问题研究十、外部董事法律地位研究十一、独立董事制度研究十二、董事会秘书的法律地位研究十三、外部监事法律地位研究十四、公司会计法律地位研究十五、公司内部人控制法律问题研究十六、公司人格否定法律问题研究公司法与证券法部分论文部分一、论发起人的法律地位二、论股份与公司债券的区别与交错三、论股权四、论派生诉讼五、论股东对公司关联交易的救济权六、论证券发行与上市体制七、论证券信息强制披露制度八、论证券信息披露制度的民事法律责任问题九、试论证券法的公开原则十、上市公司要约收购的性质探析十一、上市公司协议收购中的中小股东利益保护十二、试论我国证券监管体制的完善十三、我国证券监管机构的性质探讨保险法论文题目一、保险的意义和社会作用的法律分析二、保险与其他投资方式的法律性质分析三、保险法基本原则的法律意义及作用四、保险法中最大诚信原则的法律意义五、保险告知义务法律问题研究六、保险通知义务法律问题研究七、保险法中近因原则与保险责任关系的法律问题研究八、保险救助责任法律问题研究九、重复保险法律问题研究十、再保险法律制度研究十一、保险合同法律问题研究十二、保险法律关系主体的权利义务性质法律研究十三、保险合同成立法律问题研究十四、保险格式合同问题法律研究十五、保险合同变更法律问题研究十六、保险合同解除法律问题研究十七、无效保险合同法律问题研究十八、索赔和理赔法律问题研究十九、保险法中的保险代位求偿制度法律问题研究二十、论保险受益人及其受益权的行使二十一、论人身保险合同的成立与生效二十二、论责任保险二十三、论保证保险二十四、保险监管体制比较研究二十五、论我国保险监管制度的与完善信托法论文题目一、信托法律关系与普通财产关系法律问题研究二、信托财产与一般财产的法律性质的比较研究三、信托主体法律地位比较研究四、信托制度与代理制度比较研究五、信托委托人法律地位问题研究六、信托受益人法律地位问题研究七、信托受托人法律地位问题研究八、信托监察人法律地位问题研究九、公益信托与他益信托法律问题比较研究十、投资基金信托与普通财产信托法律问题比较研究金融法一、论中央银行的法律地位二、论我国商业银行的法律地位三、论商业银行的中间业务的法律性质四、论商业银行业务的问题与法律对策五、试论商业银行避免不良债权产生的法律机制六、论票据的质押担保七、试论票据法中债权人的追索权八、论票据贴现的经济功能及社会功能九、论汇票的法律性质十、论财产保险合同的基本内容及赔付方法十一、试论信托(法律关系中)当事人的法律地位十二、试论公益信托的主要内容及对完善公益信托的若干构想十三、试论市场经济与期货市场的关系十四、试论期货交易程序及其法律分析十五、试论期货合约的主要内容及其法理分析十六、论商业银行的风险防范十七、论商业银行的贷款风险及其防范十八、借款合同的主要内容及其存在的问题和法律对策十九、论中央银行的货币政策工具二十、论基金的发行管理制度二十一、论我国的证券交易制度的问题与法律对策二十二、论金融(融资)租赁业务存在的问题与法律对策二十三、论金融业内部的业务分工制度二十四、试论证券交易所的法律地位二十五、试论货币发行准备制度二十六、论建立我国的存款保险制度二十七、论证券上市与股权平等二十八、论证券上市的标准二十九、论我国的票据清算制度的完善三十、论货币政策目标税法一、论税收法律关系的性质二、论税收法定主义三、论实质课税原则四、论量能课税原则五、论税法比例原则六、论税收债务七、论税权八、论征纳行为九、论税收法律责任十、论纳税人权利十一、论税收程序的价值十二、论我国税收救济制度的完善十三、论避税的规制十四、论征税确定权十五、论我国增值税法的完善十六、论我国企业所得税法的完善十七、论我国个人所得税法的完善一、论环境法的特点二、论环境法是一个独立的法律部门三、环境法体系构成的再探讨四、论环境法规范的分类五、论环境法基本原则的组成六、我国环境影响评价制度的问题及完善七、排污收费制度研究八、跨行政区污染防治立法的有关问题探讨九、论环境纠纷处理的立法十、论跨行政区水污染纠纷的处理十一、环境侵权行为研究十二、论环境保护自卫权十三、论环境保护中的公众参与及其立法十四、环境标准体系研究。

第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。

其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。

本章在历年考试中均以选择题形式出现。

最近3年本章的平均分值为2分。

2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。

本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。

随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。

3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。

现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。

税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

摘要：税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化，下面是小编为大家准备的浅谈我国税制改革。

税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。

一、我国税制结构当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。

在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。

基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。

粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。

二、我国税制改革存在的问题第一，税收调控经济的功能还比较弱。

我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。

第二，税收的法治化程度较低。

为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法,未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了。

而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税利的相关规定。

从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过规来规范。

从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。

目前的主体税种增值税仍为生产型增值税,不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。

小编在此也特别为朋友们编辑整理了浅谈我国税制改革。