姚梦云 论税收法定原则

论税收法定原则【摘要】税收法定原则是税收领域中的重要原则，具有着举足轻重的地位。

本文通过概述税收法定原则的概念和重要性，分析了其内涵和基本原则，探讨了税收法定原则的法律依据和具体体现。

在总结了税收法定原则的意义，展望了其未来的发展前景，并强调了其对税收制度的重要性。

税收法定原则的确立，有利于保护纳税人的权益，规范税收政策的执行，促进税收制度的健康发展，对于构建法治化的税收环境具有重要的意义。

随着社会和经济的发展，税收法定原则将继续发挥着重要作用，为建设现代化税收制度提供有力支撑。

【关键词】1. 引言1.1 概述【论税收法定原则】税收法定原则是现代税收制度的基本原则之一，是指税法的规定具有明确性、确定性和可预见性，税务人员和纳税人都可以依法知晓自己应缴纳的税款数额及其税收义务。

税收法定原则是现代社会法治的核心之一，保障了税收征收的公平性和合理性，也是确保政府依法履行税务职责的重要保障。

税收法定原则的确立，不仅是国家权力运行的规范，更是保障纳税人合法权益的重要法律基础。

税收法定原则不仅限制了政府的征税权，也约束了政府的税收行为，确保了税收征收的公平性和合理性，同时也保障了纳税人的合法权益，促进了税收征收制度的健康发展。

税收法定原则对于建立健全的税收制度、维护社会公平正义、促进经济发展都具有重要意义。

税收法定原则的贯彻执行将有力推动税收制度的规范化和现代化，为国家财政收入的稳定增长提供有力支持。

税收法定原则不仅是法治建设的重要内容，也是现代经济发展的必然要求。

】2. 正文2.1 【论税收法定原则】的重要性税收法定原则是民主国家税收制度的基石。

税收法定原则确立了税收征收的程序和方式，保障了公民的财产安全和权利，确保政府不会滥用税收权力，维护了国家的法制和秩序。

税收法定原则是税收公平的重要保障。

税收法定原则要求税收征收应当符合法律规定，不得随意变更税收标准或征收范围，确保税收征收的公平和公正性。

这有利于防止富人逃税、穷人过重纳税的情况发生，维护社会的公平和稳定。

论税收法定原则税收法定原则内容税收法定原则是税收的基本原则之一，它是指国家通过法律规定税收的种类、税基、税率、税收征管程序等，确保税收的合法性、公正性和可预见性。

税收法定原则的确立既是税收征管的基础，也是税收征管职能的限制，并对税收征管活动提出了具体要求。

本文将就税收法定原则的内涵、历史渊源、影响与现代解读等方面进行论述。

税收法定原则简单地讲，就是税收应当以法律形式规定。

具体来说，税收法定原则要求税收的征收对象、征收条件、税率、税基等应当通过立法程序确定，依法征收，不得有误收、漏收和多收行为。

税收法定原则的核心内容包括税收的立法性、税收的法定性、税收的比例性和税收的稳定性。

税收法定原则的历史渊源可以追溯到西方近代的财政革命，即经济学家贡布林在17世纪提出的“不纳税不立宪”的观念。

18世纪后期，德国经济学家亨斯和法国经济学家巴斯夏尔进一步强调了税收的法定原则。

20世纪后期，税收法定原则逐渐成为全球税收制度的共识，成为现代国家各项税收征管的基本原则之一税收法定原则的实现对税收征管具有重要影响。

首先，税收法定原则保障了税收的合法性和公正性。

只有通过立法路径规定税收，才能确保税收是在法律框架下征收的，不会产生滥权行为，保护纳税人的合法权益。

其次，税收法定原则保障了税收的可预见性和稳定性。

税收法定原则确立了税收征管的规则和程序，使得纳税人能够预知征税要求，从而减少税收不确定性，稳定税收秩序。

再次，税收法定原则限制了税收征管的权限。

税收法定原则规定了税收的种类、征收对象、税基、税率等，对税务机关的征管活动提出了具体要求，限制了其行政裁量权。

然而，随着联邦制和市场经济的发展，税收法定原则在现实中面临着一些挑战。

一方面，纳税人普遍缺乏对税法的了解，税收法定原则在一定程度上受到了限制。

另一方面，立法机关的决策过程复杂，税收立法相对滞后，导致税收法定原则无法及时适应经济社会的发展变化。

因此，对税收法定原则进行现代解读尤为重要。

论税收法定原则作者：陈璐来源：《法制与社会》2010年第08期摘要税收法定原则是税法的首要原则,同时也是税法最为重要的一项基本原则,一般来说,税收法定原则的具体内容包括三方面:税种法定、税收要素法定和征税程序法定。

无论是对国家利益和社会公共利益的维护,还是对个体财产权利的保护,它都发挥着举足轻重的作用。

如何对该原则进行准确的适用和强有力贯彻关系到社会的和谐与稳定,经济的平稳运行。

针对这一问题,从实体和程序两个方面,结合现实中存在的实际情况,谨以本文提出相关的见解和解决方案。

关键词税法税权税收法定中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1009-0592(2010)03-019-02一、税收法定原则的确立和发展税收法定原则是在税收和税法产生很长一段时间之后确立的,它是资产阶级同封建贵族阶级斗争的产物,起源于欧洲中世纪时期的英国。

可以说,它是新兴资产阶级和部分封建地主阶级同封建贵族阶级斗争的产物。

1215年,在双方的斗争中处于弱势的国王一方被迫签署了对其征税问题做出明确限制的《大宪章》。

其规定如下:“一切盾金或援助金,如不基于朕王国的一般评议会的决定,则在朕之王国内不允许课征。

”随后,双方在此方面的争斗不断,在斗争过程中又分别制订了《无承诺不课税法》《权利请愿书》和《权利法案》等一系列文件,对该项原则进行了进一步的明确。

由此,近代意义上的税收法定原则正式确立。

紧接着的是美国,美国在其1776年颁布的独立宣言中,公开指责英国随意暴力的征税行为,随后在1787年制定的美国宪法第1条中又有如下规定:“一切征税议案应首先在众议院提出,但参议院得以处理其他议案的方式,表示赞同或提出修正案。

”法国在1788年的巴黎议会上否定了关于国王抽税的通令;此后出台的《法兰西共和国宪法》又有“征税必须以法律规定。

”的规定。

随着西方近代资产阶级革命的迅猛发展和资本主义制度在各国的确立,该原则越来越多地体现为对公民财产权益的保护,很多国家都将其作为一项宪法原则而加以采纳。

税收法定原则从税收法定主义看我国税收立法之不足税收法定主义，作为现代税法理论基本原则之一，为世界各国税法所吸纳。

目前，我国税法尚未全面体现这一原则。

笔者认为，在我国税收立法及执法中确立这一原则，对完善我国税收法律体系，提高我国税收法律地位，保护纳税人合法权利，都有着重要的现实意义。

一、税收法定主义原则（一）税收法定主义的历史渊源税收法定主义原则，亦称税收法律主义原则，是近代资产阶级法治思想和实践在税收领域中的具体体现。

其起始于十三世纪的英国。

当时，伴随着市民意识的觉醒，英国国王的王权逐渐受到议会权力和个人权利的制约。

在1215年着名的《大宪章》中，议会迫使国王同意：“一切盾金及援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不许课税。

”此即为“无承诺不课税”原则（1）。

1689年英国的《权利法案》第４条规定：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或为国王使用而征收金钱超出国会准许之时限或方式者，皆当非法。

”（2）从而确立了课税的立法权为议会专属。

1764---1765年，美国弗吉尼亚殖民地议会率先做出决议：对人民课税依人民自身所为或他们的代表所为是防止过重课税的唯一保障，唯有人民代表才知道人民能负担何种租税，何种征税方法最易为人民接受。

此即为“无代表则无课税”原则（3）。

1787年的美国宪法全面贯彻了这一决定，国家租税的赋课征收权作为一项极为重要的权力被赋予联邦国会。

法国于1789年通过的《人权和公民权利宣言》第14条明确宣布：“所有公民都有权亲身或由代表来调查赋税的必要性，自由地表示同意，有权监视其用途及规定税额、税源、征收方式和期间。

”（4）以宪法的形式把赋课及征收租税的权力交给了人民及其代表。

现代社会，税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。

如日本宪法规定：“课征新税或变更现行的税收，必须依法律或依法律确定的条件。

”（5）比利时宪法规定：“一切租税都依照法律征收，除法律明确规定的情况外，不得向公民征收国税、省税和市人镇税以外的一切杂税。

经|法|纵|览—科教导刊（电子版）·2017年第6期/2月（下）—115论税收法定原则柯汶宏朱海刚冯梦森（武警警官学院四川·成都610213）摘要税收法定原则是指税收主体只能在法律有明确规定的情形下征税，法律没有规定或者规定不清楚的，公民没有缴税的义务。

税收法定原则是税法最重要的原则，它解决了国家恣意征税的问题。

其中"法"专指基本法律，即立法机关(在我国是全面人民代表大会及常务委员会)制定的法律。

关键词税收法定中图分类号：D926.1文献标识码：A 1税收法定中的“立法”《宪法》第三章第一节第五十八条：全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。

所以，显而易见，国务院及各部委是没有立法权的。

另外，《立法法》第八条做出规定：（八）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。

而现实却并非如此，有两个小例子：1、2015年1月12日下午，国家发改委宣布下调油价，与此同时，财政部再次上调成品油消费税。

短短一个半月时间，油价降价加税的情形已重复上演三次。

2、资本公积转增股本是否缴纳个税的问题，我国现行《个人所得税法》仅规定就股息、红利缴纳个人所得税，而没有明确规定资本公积转增股本是否属于股息、红利，是否缴纳个人所得税，因此，自然人股东本是没有义务缴纳变更中的个人所得税的。

但是，我国国家税务总局等部委的规章、规范性文件却成为征税的依据，这明显动摇了税法的根基，即税收法定原则。

从税收法定原则的角度来看，这不是诡异而畸形的吗？加税、征税都不用经过全国人大审批，直接国务院财政部发改委一纸文书就可以，那么，何谈依法治国？法治精神又何在？如果我们的税收，没有法律的约束，没有现代的法律精神，税收政策朝令夕改，那么从某种角度来说，国家的税收和保护费区别何在？2014年12月，全国人大通过了税收法定的提议，并在二审稿中明确提出“将税种、纳税人、征税对象、计税依据、税率和税收征收管理制度纳入法律。

浅谈税收法定原则(一)论文关键词]税收法定授权立法立法监督论文摘要]税收法定原则是公民财产权的有效保障，是划分公民权利与国家权力的界限，其基本内容包括课税要素法定原则和课税要素明确原则。

在我国的法律体系中，并未明确确立税收法定原则，这不利于依法治国原则和保障公民私有财产原则的实现。

在宪法中明确确立税收法定原则，构建合理的税收授权立法体系关系重大。

税收是现代社会公民权利与国家权力联系的纽带，是公民与国家契约关系的体现与保障，是公民让渡自己的部分财产权给国家以达到在彼此的权利冲突中寻求平衡及争取更大利益的目的。

所以，税收与税收相关问题规制的根据只能是公民意志协调的产物法律，这里的法律仅指由国家立法机关所制定的法律，不包括行政法规、规章和命令等。

税收法定原则被认为是税法中的帝王原则，是税法体系建立的基础，也是税法体系得以建构的灵魂。

一、税收法定原则的历史沿革税收法定原则是资产阶级法治主义思想和实践的结晶。

一般认为，税收法定原则萌芽于1215年英国大宪章，其中规定，“一切盾金或援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课征”。

这一规定正是“无论何种负担均需得到被课征者的同意”原则的体现。

1689年，英国资产阶级取得了对封建王朝战争的最后胜利。

在标志这一胜利成果的《权利法案》中，税收法定主义思想被表述为：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或供国王使用而征收金钱，超出国会准许之时限或方式者，皆为非法。

”从而正式确立了近代意义上的税收法定原则。

其后，这一原则在1787年的美国宪法和1789年法国大革命中订立的《人和公民的权利宣言》及1791年法国宪法的《人权宣言》中都得到了更进一步的巩固与发展。

到目前为止，除朝鲜等极少数国家外，绝大多数国家都在宪法中对税收法定原则作了相应的规定。

二、税收法定原则的内容关于税收法定原则的内容，学术界存在不同的观点。

日本学者北野弘久将其归结为租税要件法定主义和税务合法性两个方面，另一位日本学者金子宏将其归结为课税要素法定主义、课税要素明确主义、合法性原则、程序保障原则等四个方面。

税收法定原则的基本内涵与实现路径第一，税收法定原则要求税收的征收和使用必须依法进行。

这意味着税收的征收和使用必须以法律为依据，不得擅自扩大税种范围、提高税收税率或增加新的税收项目。

税收的征收和使用必须符合法律规定，确保公平和合理性。

第二，税收法定原则要求税收征收主体必须合法合规。

税收征收主体包括国家税务机关和其他依法设立的征税机构。

税收征收主体必须具备执法权力，依法履行自己的职责和义务，不能滥用权力，也不能超越自己的职权范围。

第三，税收法定原则要求纳税人的权益必须受到法律保护。

纳税人是税收的直接对象和主体，他们享有合法的纳税权益，包括纳税义务的确定、纳税义务的履行和税收优惠的享受等方面。

税收法定原则要求国家保护纳税人的权益，不能侵犯纳税人的合法权益。

第一，建立健全的税收立法体系。

税收立法是实现税收法定原则的基础和保障。

国家应当通过法律的形式明确税收的基本制度和原则，确定税收的征收、使用和管理等方面的规定。

税收立法应当充分考虑经济发展的需要、社会公平的要求和纳税人的合法权益，保证税收的公正、合法和透明。

第二，建立完善的税收征收和管理制度。

税收征收和管理制度是实现税收法定原则的具体操作方式。

国家税务机关应当建立健全的税收征收和管理制度，确保税收的按时缴纳和合理征收。

税收征收和管理制度应当具备规范、高效和有约束力的特点，防止滥用权力和随意征收。

第三，加强税收相关法律的宣传和教育。

税收法定原则作为现代国家税收制度的基本原则，需要广大纳税人充分了解和遵守。

国家税务机关应当加强对税收法定原则的宣传和教育工作，提高纳税人的税收法律意识和遵纳纳税义务的意识。

同时，亦要加强对税收法定原则的研究和宣传，促使广大公民对税收法定原则的重要性有更深刻的认识。

第四，加强税收征收和管理的监督和评估。

税收征收和管理的监督和评估是保证税收法定原则得以落实的重要手段。

国家税务机关应当建立健全的监督和评估机制，加强对税收征收和管理工作的监督和评估，及时发现和纠正相关问题，确保税收的合法性和规范性。

税收法定原则在我国税收立法中的体现
税收法定原则是指税收的征收、使用、调整等必须依据法律规定，不得随意抽离法律依据进行。

在我国税收立法中，税收法定原则是非常重要的一项原则，以下是其体现方式：
1. 税法规定原则。

我国税法规定了税种、征税对象、税率、减免、征收程序等，规定了税收征收的时效、附加税费的征收方式等方面的具体内容。

税法是税收的最高法律，征税机关只能依据税法规定征税，确保了税收征收的合法性、公平性和规范性。

2. 制定和修改税法的程序规定原则。

我国税法规定了议案草案的制定和修改程序。

在立法过程中必须有听取质询、公示征求意见等程序来确保税法制定的公开透明和合法性。

3. 强制缴款原则。

税收属于行政强制性征收，纳税人必须按照法律规定或决定的税种、税率、计算方法和纳税期限及规定的缴款方式缴纳税款。

对于不按时缴纳的纳税人，税务机关可以采取行政强制措施，保证了税收的征收效果。

4. 税收制度的统一原则。

我国税收立法中规定了统一国家税法，确保全国范围内的税收制度统一、极限保障。

5. 纳税人权利保护原则。

我国税法以保护纳税人合法权益和健全纳税人权利保护制度为基础，规定征税机关在执法过程中必须依法依规执行，纳税人有权提出异议并接受纳税人诉讼机制的制约。

这保证了纳税人权益受到法律保障，确保了税收的公平性和合法性。

总之，税收法定原则在我国税收立法中的体现是多样的，如税法规定原则、制定和修改税法的程序规定原则，强制缴款原则、税收制度的统一原则、纳税人权利保护原则等，这些原则的逐渐完善，为保障税收法制建设和公平税制化奠定了坚实基础。

简述税收法定原则税收法定原则是公民财产权的有效保障，是划分公民权利与国家权力的界限，其基本内容包括课税要素法定原则和课税要素明确原则。

在我国的法律体系中，并未明确确立税收法定原则，这不利于依法治国原则和保障公民私有财产原则的实现。

在宪法中明确确立税收法定原则，构建合理的税收授权立法体系关系重大。

税收是现代社会公民权利与国家权力联系的纽带，是公民与国家契约关系的体现与保障，是公民让渡自己的部分财产权给国家以达到在彼此的权利冲突中寻求平衡及争取更大利益的目的。

所以，税收与税收相关问题规制的根据只能是公民意志协调的产物法律，这里的法律仅指由国家立法机关所制定的法律，不包括行政法规、规章和命令等。

税收法定原则被认为是税法中的帝王原则，是税法体系建立的基础，也是税法体系得以建构的灵魂。

一、税收法定原则的历史沿革税收法定原则是资产阶级法治主义思想和实践的结晶。

一般认为，税收法定原则萌芽于1215年英国大宪章，其中规定，“一切盾金或援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课征”。

这一规定正是“无论何种负担均需得到被课征者的同意”原则的体现。

1689年，英国资产阶级取得了对封建王朝战争的最后胜利。

在标志这一胜利成果的《权利法案》中，税收法定主义思想被表述为：“凡未经国会准许，借口国王特权，为国王而征收，或供国王使用而征收金钱，超出国会准许之时限或方式者，皆为非法。

”从而正式确立了近代意义上的税收法定原则。

其后，这一原则在1787年的美国宪法和1789年法国大革命中订立的《人和公民的权利宣言》及1791年法国宪法的《人权宣言》中都得到了更进一步的巩固与发展。

到目前为止，除朝鲜等极少数国家外，绝大多数国家都在宪法中对税收法定原则作了相应的规定。

二、税收法定原则的内容关于税收法定原则的内容，学术界存在不同的观点。

日本学者北野弘久将其归结为租税要件法定主义和税务合法性两个方面，另一位日本学者金子宏将其归结为课税要素法定主义、课税要素明确主义、合法性原则、程序保障原则等四个方面。

税收法定原则是一项重要的税收制度原则，强调税收的征收、调整和使用应当以法律为依据。

这一原则旨在保障纳税人的权益，确保税收的合法性和公正性。

税收法定原则的基本内涵包括以下几个方面：1. 法定征收原则：- 意味着税收的征收应当依法进行，只有在法律规定的情况下才能向纳税人征收税款。

税收机关不得违法扩大税收的范围或增加税收的税目。

2. 法定调整原则：- 表明税收的调整和变更必须经过法定程序，包括修改税率、征收范围、税收优惠等。

税收政策的变更应当通过法律的程序，确保透明度和公正性。

3. 法定使用原则：- 要求税款的使用必须经过法定程序，明确规定税收收入的用途，以防止滥用和挪用。

这确保了税收的合法性和合理性，避免了财政管理的随意性。

4. 法定权利和义务原则：- 纳税人和税收机关都有明确的法定权利和义务。

纳税人有权要求依法减免税款、享受税收优惠，并有权知悉税收的相关信息。

税收机关有权按法定程序进行税收征收和管理。

5. 法定程序原则：- 意味着税收的全部程序都必须依法进行，包括税款的计算、征收、管理、申报、核定等环节。

税收机关在执行税收职责时必须依照法定程序，保障纳税人的合法权益。

6. 法定时效原则：- 表明税收的征收和管理必须在法定的时限内完成，避免无限期地对纳税人进行税收追溯。

法定时效原则保障了纳税人的合法权益，防止滥用税收权力。

税收法定原则体现了法治国家的基本原则，它要求税收权力受到法律的约束，明确了征税的程序、范围和权责，确保了税收的合法性、公正性和透明度。

这一原则对于建立健全的税收制度，促进社会公平和经济发展具有重要意义。

论税收法定原则作者：张琳来源：《法制博览》2016年第06期摘要：税收法定原则充分的保障着人民的权利不受国家权力的侵犯。

税收法定原则明确的载于宪法与税收基本法之中，但是在实际操作中它并没有得到有效的遵循，行政权力在税收的开征、停征，税率变动等方面起到了决定性作用。

这些有违税收法定原则的行政行为必须得到纠正。

关键词：税收法定；宪法原则；行政权力；依法纳税中图分类号：D922.22文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2016）17-0285-01一、税收法定原则的概念与内容税收法定原则，是指税收的课税对象、税率、程序等事项均需由“法律”予以规定。

[1]在我国，“法律”是指全国人大及全国人大常委会制定的法律规范，由此可见税收法定原则对立法机关的层级要求极高。

税收法定原则包含如下内容。

其一，课税要素法定。

即课税要素的全部内容以及征收程序等必须由法律进行规定。

但是现实立法过程中，由于全国人大及其常委会的立法负荷较重，在税收立法方面往往采取委任立法的方式进行，即由有权的行政机关予以立法，一般是指国务院、国家税务总局和财政部。

但是需要注意的是在委任立法时应当限于个别的、具体的立法。

其二，课税要素明确。

即税率等课税要素需要在法律中明确规定，这是为了保障公民的合理预期性，让公民对自己缴纳的税收能够明确的通过法律的渠道予以认知。

在税收立法中应当避免不确定的概念的使用，以此保障公民的合理认知。

其三，税务机关需要依法稽征税款。

税务机关的征税权力应当由法律明确规定，不得随意行使。

在实际税务稽征过程中，其应当合法、正当的征纳税款，禁止溯及既往征纳税款，有效的保障纳税人的合法利益。

二、税收法定原则在我国税收实践中的问题（一）税收法律缺乏《个人所得税法》、《企业所得税法》和《税收征收管理法》是我国仅有的三部“法律”层级的税收法律规范，其余的均由行政机关制定。

[2]即大多数税收立法的立法层级较低，分散的存在于各种行政法规和部门规章以及地方性法规之中。

期末常考选择题必刷题（34个考点60道题）一．正数和负数（共1小题）1．（2022秋•龙岗区校级期末）一实验室检测A、B、C、D四个元件的质量（单位：克），超过标准质量的克数记为正数，不足标准质量的克数记为负数，结果如图所示，其中最接近标准质量的元件是（ ）A．B．C．D．二．有理数（共1小题）2．（2022秋•惠东县期末）下列说法正确的是（ ）A．有理数分为正数、负数和零B．分数包括正分数、负分数和零C．一个有理数不是整数就是分数D．整数包括正整数和负整数三．数轴（共4小题）3．（2022秋•鸡泽县期末）如图1，点A，B，C是数轴上从左到右排列的三个点，分别对应的数为﹣5，b，4，某同学将刻度尺如图2放置，使刻度尺上的数字0对齐数轴上的点A，发现点B对应刻度1.8cm，点C对齐刻度5.4cm．则数轴上点B所对应的数b为（ ）A．3B．﹣1C．﹣2D．﹣34．（2022秋•高邑县期末）一条数轴上有点A、B、C，其中点A、B表示的数分别是﹣14，10，现以点C为折点，将数轴向右对折，若点A'落在射线CB上，并且A'B＝6，则C点表示的数是（ ）A．1B．﹣3C．1或﹣4D．1或﹣55．（2022秋•江海区期末）小明在写作业时不慎将两滴墨水滴在数轴上，如图所示，此时墨迹盖住的整数之和为（ ）A．5B．6C．1D．36．（2022秋•罗湖区校级期末）有理数a，b在数轴上如图所示，则化简|2a|﹣|b|+|2a﹣5|的结果是（ ）A．4a+b﹣5B．4a﹣b﹣5C．b+5D．﹣b﹣5四．相反数（共1小题）7．（2022秋•龙马潭区期末）﹣的相反数是（ ）A．﹣B．C．D．﹣五．绝对值（共1小题）8．（2022秋•海林市期末）已知|m|＝4，|n|＝6，且m+n＝|m+n|，则m﹣n的值是（ ）A．﹣10B．﹣2C．﹣2或﹣10D．2六．有理数大小比较（共1小题）9．（2022秋•东洲区期末）已知数a，b，c的大小关系如图所示，则下列各式：①abc＞0；②a+b﹣c＞0；③bc﹣a＞0；④|a﹣b|﹣|c+a|+|b﹣c|＝﹣2a，其中正确个数是（ ）A．1B．2C．3D．4七．有理数的减法（共1小题）10．（2020春•长沙期末）计算﹣3﹣1的结果是（ ）A．2B．﹣2C．4D．﹣4八．有理数的乘法（共2小题）11．（2022秋•武冈市期末）对于有理数x，y，若xy＜0，则的值是（ ）A．﹣3B．﹣1C．1D．312．（2022秋•包河区期末）点M、N、P和原点O在数轴上的位置如图所示，有理数a、b、c各自对应着M、N、P三个点中的某一点，且ab＜0，a+b＞0，a+c＞b+c，那么表示数b的点为（ ）A．点M B．点N C．点P D．无法确定九．有理数的除法（共1小题）13．（2022秋•襄都区校级期末）计算的结果为（ ）A．﹣32B．32C．﹣64D．64十．有理数的乘方（共1小题）14．（2022秋•九龙坡区期末）下列各组数中，相等的一组是（ ）A．﹣（﹣1）与﹣|﹣1|B．﹣32与（﹣3）2C．（﹣4）3与﹣43D．与（）2十一．非负数的性质：偶次方（共1小题）15．（2022秋•澄海区期末）若（m﹣2）2与|n+3|互为相反数，则n m的值是（ ）A．﹣8B．8C．﹣9D．9十二．有理数的混合运算（共4小题）16．（2020春•丰泽区校级期末）对于一个自然数n，如果能找到正整数x、y，使得n＝x+y+xy，则称n为“好数”，例如：3＝1+1+1×1，则3是一个“好数”，在8，9，10，11这四个数中，“好数”的个数为（ ）A．1B．2C．3D．417．（2022秋•丰都县期末）现规定一种新的运算“*”：x*y＝x y，如3*2＝32＝9，则（﹣）*3的结果为（ ）A．B．C．D．18．（2022秋•栾城区期末）下面是嘉淇计算的过程，现在运算步骤后的括号内填写运算依据．其中错误的是（ ）解：原式＝（有理数减法法则）＝（乘法交换律）＝（加法结合律）＝（﹣5）+0（有理数加法法则）＝﹣5A．有理数减法法则B．乘法交换律C．加法结合律D．有理数加法法则19．（2022秋•新化县期末）如果a、b互为相反数（a≠0），x、y互为倒数，那么代数式的值是（ ）A．0B．1C．﹣1D．2十三．近似数和有效数字（共1小题）20．（2022秋•二道区校级期末）用四舍五入法按要求对0.05019分别取近似值，其中错误的是（ ）A．0.1（精确到0.1）B．0.051（精确到千分位）C．0.05（精确到百分位）D．0.0502（精确到0.0001）十四．科学记数法—表示较大的数（共1小题）21．（2022秋•成都期末）截至2022年5月4日，我国31个省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团累计报告接种新冠病毒疫苗约3350000000剂次，将3350000000用科学记数法表示为（ ）A．335×107B．33.5×108C．3.35×109D．0.335×1010十五．代数式（共1小题）22．（2022秋•宁明县期末）下列式子符合书写要求的是（ ）A．﹣B．a﹣1÷b C．4xy D．ab×3十六．列代数式（共5小题）23．（2022秋•龙马潭区期末）两船从同一港口同时出发反向而行，甲船顺水，乙船逆水，两船在静水中的速度是50km/h，水流速度是a km/h，2h后两船相距（ ）A．4a千米B．2a千米C．200千米D．100千米24．（2022秋•易县期末）某地居民生活用水收费标准：每月用水量不超过20立方米，每立方米a元；超过部分每立方米（a+2）元．该地区某家庭上月用水量为25立方米，则应缴水费（ ）A．25a元B．（25a+10）元C．（25a+50）元D．（20a+10）元25．（2022秋•鼓楼区校级期末）如图，下列四个式子中，不能表示阴影部分面积的是（ ）A．x2+5B．x（x+3）+6C．3（x+2）+x2D．（x+3）（x+2）﹣2x26．（2022秋•微山县期末）如图1，将一个边长为a的正方形纸片剪去两个矩形，得到一个“S”的图案，如图2所示，再将剪下的两个小矩形拼成一个新的矩形，如图3所示，则新矩形的周长可表示为（ ）A．2a﹣2b B．2a﹣4b C．4a﹣8b D．4a﹣9b 27．（2022秋•和平区期末）如图，一个窗户的上部是由4个扇形组成的半圆，下部是由4个边长相同的小正方形组成的大正方形，则这个窗户的外框总长为（ ）A．6a+πa B．12a C．15a+πa D．6a28．（2022秋•宛城区期末）按照如图所示的计算程序，若x＝2，则输出的结果是（ ）A．16B．﹣16C．26D．﹣26 29．（2022秋•右玉县期末）有一个数值转换器，原理如图所示，若开始输入x的值是5，可发现第1次输出的结果是16，第2次输出的结果是8，第3次输出的结果是4．依次继续下去，第2022次输出的结果是（ ）A．8B．4C．2D．130．（2022秋•乐亭县期末）当x＝1时，代数式ax3+bx+7的值为4，则当x＝﹣1时，代数式ax3+bx+7的值为（ ）A．4B．﹣4C．10D．11十八．同类项（共1小题）31．（2022秋•大竹县校级期末）如果与﹣4x3y2b﹣1是同类项，那么a，b的值分别是（ ）A．1，2B．0，2C．2，1D．1，1十九．合并同类项（共1小题）32．（2022秋•沙坪坝区校级期末）下列各式中，运算正确的是（ ）A．3a+2b＝5ab B．2a3﹣a3＝a3C．a2b﹣ab＝a D．a2+a2＝2a4二十．去括号与添括号（共1小题）33．（2022秋•五莲县期末）下列去括号正确的是（ ）A．a﹣（2b﹣c）＝a﹣2b﹣c B．a+2（2b﹣3c）＝a﹣4b﹣6cC．a+（b﹣3c）＝a﹣b+3c D．a﹣3（2b﹣3c）＝a﹣6b+9c34．（2022秋•龙马潭区期末）单项式﹣x2y的系数和次数分别是（ ）A．，3B．﹣，3C．﹣，2D．，2二十二．多项式（共3小题）35．（2022秋•崂山区校级期末）下列概念表述正确的是（ ）A．单项式x3yz4系数是1，次数是4B．单项式﹣的系数是﹣，次数是6C．多项式2a2b﹣ab﹣1的项是五次三项式D．x2y+1是三次二项式36．（2022秋•武冈市期末）代数式3m2n﹣4m3n2+2mn3﹣1按m的降幂排列，正确的是（ ）A．﹣4m3n2+3m2n+2mn3﹣1B．2mn3+3m2n﹣4m3n2﹣1C．﹣1+3m2n﹣4m3n2+2mn3D．﹣1+2mn3+3m2n﹣4m3n237．（2022秋•滕州市校级期末）若多项式5﹣（m﹣3）a+a n是关于a的二次二项式，则nm的值是（ ）A．6B．8C．﹣9D．9二十三．整式的加减（共5小题）38．（2022秋•洛宁县期末）已知有2个完全相同的边长为a、b的小长方形和1个边长为m、n的大长方形，小明把这2个小长方形按如图所示放置在大长方形中，小明经过推理得知，要求出图中阴影部分的周长之和，只需知道a、b、m、n中的一个量即可，则要知道的那个量是（ ）A．a B．b C．m D．n39．（2022秋•娄星区期末）若多项式2x3﹣8x2+x﹣1与多项式3x3+2mx2﹣5x+3的差不含二次项，则m等于（ ）A．2B．﹣2C．4D．﹣4 40．（2022秋•南通期末）现有1张大长方形和3张相同的小长方形卡片，按如图所示两种方式摆放，则小长方形的长与宽的差是（ ）A．a﹣b B．C．D．41．（2022秋•北京期末）将两边长分别为a和b（a＞b）的正方形纸片按图1、图2两种方式置于长方形ABCD中，（图1、图2中两张正方形纸片均有部分重叠），长方形中未被这两张正方形纸片覆盖的部分用阴影表示，设图1中阴影部分的周长为C1，图2中阴影部分的周长为C2，则C1﹣C2的值（ ）A．0B．a﹣b C．2a﹣2b D．2b﹣2a 42．（2023春•上虞区期末）若a、b、c、d是正整数，且a+b＝20，a+c＝24，a+d＝22，设a+b+c+d的最大值为M，最小值为N，则M﹣N＝（ ）A．28B．12C．48D．36二十四．方程的解（共1小题）43．（2022秋•裕华区期末）方程﹣3（★﹣9）＝5x﹣1，★处被盖住了一个数字，已知方程的解是x＝5，那么★处的数字是（ ）A．1B．2C．3D．4二十五．等式的性质（共1小题）44．（2022秋•榕城区期末）根据等式的性质，下列变形正确的是（ ）A．若，则a＝bB．若，则3x+4x＝1C．若ab＝bc，则a＝cD．若4x＝a，则x＝4a二十六．一元一次方程的定义（共1小题）45．（2022秋•南明区期末）下列各式中，是一元一次方程的是（ ）A．x2﹣4x＜3B．3x﹣1＝x C．5﹣4＝1D．xy﹣3二十七．一元一次方程的解（共1小题）46．（2022秋•东平县期末）已知方程，则式子11+2（）的值为（ ）A．B．C．D．二十八．解一元一次方程（共1小题）47．（2022秋•和平区校级期末）现定义运算“*”，对于任意有理数a，b满足a*b＝．如5*3＝2×5﹣3＝7，*1＝﹣2×1＝﹣，若x*3＝5，则有理数x的值为（ ）A．4B．11C．4或11D．1或11二十九．由实际问题抽象出一元一次方程（共1小题）48．（2022秋•龙马潭区期末）《九章算术》中记录了一个问题：“以绳测井，若将绳三折测之，绳多四尺；若将绳四折测之，绳多一尺，问绳长井深各几何？”其题意是：用绳子测量水井深度，如果将绳子折成三等份，那么每等份绳长比水井深度多四尺；如果将绳子折成四等份，那么每等份绳长比水井深度多一尺．问绳长和井深各多少尺？若设绳长为x尺，则下列符合题意的方程是（ ）A．x﹣4＝x﹣1B．3（x+4）＝4（x+1）C．x+4＝x+1D．3x+4＝4x+1三十．一元一次方程的应用（共2小题）49．（2022秋•青山区期末）如图，在探究“幻方”、“幻圆”的活动课上，学生们感悟到我国传统数学文化的魅力．一个小组尝试将数字﹣5，﹣4，﹣3，﹣2，﹣1，0，1，2，3，4，5，6这12个数填入“六角幻星”图中，使6条边上四个数之和都相等，部分数字已填入圆圈中，则a的值为（ ）A．﹣4B．﹣3C．3D．450．（2022秋•市中区校级期末）一个两位数，个位数字与十位数字的和为9，如果将个位数字与十位数字对调后所得新数比原数小9，则原两位数是（ ）A．45B．27C．72D．54三十一．几何体的展开图（共1小题）51．（2022秋•大洼区期末）如图是一个几何体的表面展开图，这个几何体是（ ）A．B．C．D．三十二．展开图折叠成几何体（共1小题）52．（2022秋•无为市期末）如图所示，请补充一个正方形，使其折叠后能成为一个封闭的正方体盒子，则有（ ）种添加方法．A．3B．4C．5D．6三十三．专题：正方体相对两个面上的文字（共1小题）53．（2022秋•衡东县期末）一个正方体的表面展开图如图所示，六个面上各有一字，连起来的意思是“全面落实双减”，把它折成正方体后，与“落”相对的字是（ ）A．双B．减C．全D．面三十四．角的概念（共1小题）54．（2022秋•宛城区期末）如图所示，能用∠AOB，∠O，∠1三种方法表示同一个角的图形的是（ ）A．B．C．D．三十五．方向角（共1小题）55．（2022秋•通河县期末）若甲看乙的方向是北偏东40°，则乙看甲的方向是（ ）A．南偏东50°B．南偏东40°C．南偏西40°D．南偏西50°三十六．角平分线的定义（共2小题）56．（2022秋•双阳区期末）如图，已知O为直线AB上一点，将直角三角板MON的直角顶点放在点O处，若OC是∠MOB的平分线，则下列结论正确的是（ ）A．∠AOM＝3∠NOC B．∠AOM＝2∠NOCC．2∠AOM＝3∠NOC D．3∠AOM＝5∠NOC57．（2022秋•金平县期末）如图，∠AOC＝80°，OC是∠AOB的平分线，OD是∠BOC 的平分线，则∠AOD的度数为（ ）A．100°B．110°C．120°D．130°三十七．角的计算（共2小题）58．（2022秋•龙马潭区期末）用一副三角板不能拼画出的角度是（ ）A．15°B．125°C．150°D．75°59．（2022秋•裕华区期末）将长方形纸片ABCD按如图所示方式折叠，使得∠A′EB′＝40°，其中EF，EG为折痕，则∠AEF+∠BEG的度数为（ ）A．40°B．70°C．80°D．140°三十八．余角和补角（共1小题）60．（2022秋•乌鲁木齐期末）∠A的补角为125°12′，则它的余角为（ ）A．54°18′B．35°12′C．35°48′D．以上都不对。

税收法定原则
税收法定原则是指税收的规范性的定义和操作，它是税收的理论基础。

税收法定原则是税收的核心，在税收体系中发挥着重要作用。

税收法定原则规定了税收的原则，以及实施税收的基本原则，包括公平、公正、合理、公正、合理以及简单等原则。

公平原则要求给予每一个纳税人同样的税收待遇，公正原则要求税收实施要公正合理，不得歧视任何纳税人，公正原则要求税收应当有利于国民经济发展，合理原则要求税收实施要合理，以减轻纳税人的负担，简单原则要求税收实施应当简单明了，避免繁琐的实施程序。

税收法定原则还规定了一些税收优惠政策，以支持和促进国家经济发展，例如减税、税收优惠、税收减免等政策，为企业提供了一定的税收优惠，以减轻税收负担，改善企业创新能力和发展潜力，促进经济发展。

税收法定原则是税收的基石，是税收体系的核心，是政府税收工作的基本准则，是税收管理的根本原则。

因此，对税收法定原则的遵守和执行是政府税收工作的重要组成部分，是保障税收公平、公正、合理的重要手段，是实现税收公平、公正、简单的重要保障。

简述税收法定原则的基本内容税收法定原则是税收立法的基本原则之一，是指国家以法定的形式和程序规定税收的种类、对象、税率、征收方式和征收条件等税收制度的基本要素。

税收法定原则体现了国家对税收立法的规范性要求，保障了纳税人的合法权益，具有重要的法律和经济意义。

税收法定原则的基本内容包括：一、税种法定原则。

税种是指国家依法对纳税人征收的一种特定的税费，如消费税、个人所得税、企业所得税等。

税种法定原则要求税种在法律上得到明确的规定，必须经过法律程序的制定或修改，不得由行政部门或其他机构擅自设立或取消税种。

税种法定原则保障了纳税人的知情权，使万人不至于岷江总是，政府也有更清晰的税收来源和征税范围。

二、税率法定原则。

税率是指纳税义务发生后征收税款的比例。

税率法定原则要求税率在法律上得到明确的规定，不得由行政机关、征收机关或其他机构擅自调整。

税率的确定是根据税收政策和经济发展情况进行的，不同的税种税率也不相同。

税率法定原则保障了纳税人的合法权益，避免了政府随意调整税率导致的不确定性和不公平。

三、纳税义务法定原则。

纳税义务是指纳税人或法定代表人依法应享有的纳税权利和履行的纳税义务。

纳税义务法定原则要求税收制度对纳税人的权利和义务进行明确规定，限定了纳税人的纳税义务范围和内容。

纳税义务法定原则保障了纳税人的合法权益，确保纳税人在纳税过程中的公平和正当性。

四、纳税期限法定原则。

纳税期限是指纳税人根据法律规定，按照规定的时间限期缴纳税款的期限。

纳税期限法定原则要求税收制度对纳税期限进行明确规定，纳税人必须按照规定的时间限期缴纳税款。

纳税期限法定原则是纳税义务法定原则的延伸，确保纳税人按时履行纳税义务，保障税款按时到账。

五、税务行为法定原则。

税务行为是指税务主体根据法律规定对纳税人进行税收管理和征收税款的活动。

税务行为法定原则要求税收制度对税务行为进行明确规定，纳税人和税务机关必须按照法律程序和规定的要求进行税务行为。

税务行为法定原则保障了纳税人的合法权益，避免了政府滥用税收权力导致的不公平和不合理。

论税收法定原则下我国税收法律制度的完善【摘要】税收作为国家机器运行的物质基础，其对维护国家主权利益、构建国民基本生存安全条件具有不可替代的作用。

分税制改革实施以来，伴随着社会主义市场经济体制改革的不断推进，税收法定原则在我国取得了积极进展，但同时也需清醒地看到当前我国税收法定原则中所存在的问题，从多个维度思考问题的解决之法，以切实落实税收法定原则。

【关键词】税收法定原则；税收法治；税收立法权一、税收法定原则的基本内涵税收法定原则，是当今各国公认和通行的税收基本原则之一，被国内外学术界普遍认可为税法中排位优先级别最高的原则。

其理论层次分为“有法”、“良法”、“善治”三个层次，最终目的是实现税收形式和实质上的法定，以保障公民财产权及社会经济秩序的稳定。

其一，征税要素法定原则。

征税要素法定原则是税收法定原则最为核心的内容，其要求征税要素应当在立法机关制定的法律中进行规定，而不是由政府的规章制度规定。

其二，征税要素明确原则。

征税要素明确原则要求征税的各个要素不仅应由法律具体规定，还需尽可能明确。

如果规定不明确，就会出现漏洞或歧义，导致不正当行使权力甚至滥用权力的行为。

其三，程序法定原则。

税收程序也应具有法定要求，即国家税收权力的行使必须按照法定程序进行，即法定的执法主体、法定的执法方法和从执法到司法的过度法定。

实体必须受到程序的保护，程序是否公正将对实体是否公正产生决定性影响。

二、税收法定原则在我国法律体系中的体现在中国，税收法定原则的制度保障是由《宪法》和《税收征管法》明确规定的。

税收法定原则是税收法治的前提，在2015年《立法法》修改后，已成为我国税收治理的基本原则。

1992年《税收征管法》规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行。

”该条款标志着税收法定原则在我国法律体系中开始有了基础的表述。

2000年的《立法法》对税收立法权限作出了规定，第一次在宪法法律文件中以法律保留的形式规定基本税制。

论税收法定原则范文税收法定原则是指国家对纳税人征收税款的依据必须具备法律依据，征税行为必须遵守法律规定，确保税收征纳的合法性、公平性和透明度。

税收法定原则是现代国家治理的基本原则之一，也是维护纳税人合法权益的重要保障。

税收法定原则的内容包括两个方面：一是税收的征纳必须有法律依据，即税收征纳的依据必须是法律，不能凭借行政命令或其他非法律依据收取税款。

二是税收的征纳必须按照法律规定的程序进行，即税收的征收和征纳过程必须符合法律程序，不能滥用职权或出现违法行为。

税收法定原则对于纳税人具有重要意义。

首先，税收法定原则确保了纳税人的合法权益。

纳税人在缴纳税款时，需要依据法律规定进行纳税申报和缴纳行为，税务机关也必须依法办事，确保纳税人的权益得到保护。

其次，税收法定原则增加了税收的透明度和可预测性。

纳税人可以通过法律规定的程序了解自己的纳税义务和权益，税务机关也必须按照法律规定的程序进行征纳工作，避免任意减免或加重纳税负担。

最后，税收法定原则有助于防止税收征纳机关滥用职权。

税务机关在税收征纳过程中必须依法履职，不能超越法律规定的权限，以保证税收征纳工作的合法性和公平性。

税收法定原则的落实需要依靠法律的制定和完善。

国家需要建立健全的税收法律体系，确保税收的征纳依据明确、权责一致。

同时，国家还需要加强对税收征纳行为的监督和监管，建立有效的监督机制，防止税务机关的违法行为。

此外，税收法定原则的落实还需要加强对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的法律意识，让纳税人了解并行使自己的权益。

总之，税收法定原则是确保税收的合法性、公平性和透明度的基本原则，对于维护纳税人的合法权益和确保税收征纳工作的规范性具有重要意义。

国家需要加强对税收法律的立法和完善，加强对税收征纳行为的监督和监管，提高纳税人的法律意识，共同落实税收法定原则，促进税收的健康发展。

论税收法定原则下我国税收法律制度的完善【摘要】税收法定原则下我国现行税制存在税收立法有待完善、“营改增”税制改革配套措施不完善以及税种结构相对滞后,直接税比重过低的问题。

税收法定原则在我国税收法律制度完善方面，具有深化税收体制的改革、在技术上为税收法律化铺平道路以及促进立法计划出台的作用。

税收法定原则下我国税收法律制度完善建议包括完善税收法律体系建设、完善“增值税”税收政策以及改善税种结构，优化税收环境。

【关键词】税收法定原则；税收法律制度；税制改革一、税收法定原则的内涵与现行税制存在的问题（一）税收法定原则的内涵税收法定原则的功能和作用决定了其在税法中的基础性地位。

通过各学者对税收法定原则的理解和阐释，税收法定原则的内涵有以下四个方面。

首先，法律对于课税要素的明确规定，可以直接为纳税人提供行为的合理预测，防止了课税要素界定的模糊性。

再者，立法和执法的征税程序的明确，在程序方面排除了征税机关在利用行政权力时随意的解释和滥用，保障了纳税人的程序权利和实体权利。

最后，纳税人纳税时权利受到侵害的权利救济渠道亦需由法律明确规定。

综上所述，税收法定原则的内涵设计课税要素的法定和明确，征税程序和救济渠道的法定。

（二）税收法定原则下我国现行税制存在的问题1.税收立法有待完善随着税收法定原则的不断深化，税收制度也经历过计划经济时代，改革开放时期和市场经济时代。

市场经济的确立，使得以市场运行为基础的，在资源配置过程中起决定性作用的体制开始确立。

税收立法工作也在随着经济形式的变化而不断发展。

其中全国人大常委会在1992年通过《税收征管法》。

国务院为也相继在1993年颁布了消费税法等文件。

但总体来说，当前国内的税收立法以全国人大授权立法为主，尚有税种未通过法律形式进行规制，总体而言税收立法本身滞后于税制改革。

2.“营改增”税制改革配套措施不完善“营改增”可以降低企业税负、减少重复征税和促进社会良性循环，是曾经缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。

论税收法定原则税收法定原则（Principle of Taxation by Law）是一种国家税收制度的基本原则，指明税收应当依法征收和管理。

税收法定原则旨在保护纳税人的合法权益，确保税收征收和使用的公平与合法性。

本文将探讨税收法定原则的定义、功能、实施以及存在的挑战。

1. 定义税收法定原则是指明一国税收征收应当以法律为依据，依照法律规定的程序和标准进行的原则。

具体来说，税收法定原则要求税务机关在税收征收和管理过程中必须依法行事，不得随意改变税收的种类、税率、征收对象等，确保税收的公平性和合法性。

2. 功能2.1 保护纳税人的合法权益税收法定原则是保护纳税人合法权益的重要保障。

依据税收法定原则，税收征收和管理必须依法进行，避免了税务机关的任意行为和滥用权力。

纳税人可以依据法律规定，了解自己的纳税责任和权利，确保税收的公平性和合法性，保护自身合法权益不受侵害。

2.2 构建公平和透明的税收制度税收法定原则保障了税收制度的公平性和透明度。

税收依法征收和管理，确保了税务机关不会随意改变税收政策，使税收制度变得难以预测和不公平。

纳税人可以根据法律规定，合理规划自己的财务安排，既遵守法律又符合纳税制度，达到公平的税收分配。

2.3 增强税收征收和管理的可预测性税收法定原则给予纳税人税收征收和管理的可预测性。

税法在法律中明确规定了税收的种类、征收对象、税率等，纳税人可以根据这些法律规定合理安排自己的财务行为并预测到未来的税收情况。

这样可预测性的税收制度有助于纳税人进行长期和短期的财务筹划，增强了国家税收的稳定性。

3. 实施3.1 立法机关制定税收法律税收法定原则的实施需要立法机关制定税收法律并确保其合法性和权威性。

立法机关应当参考国际税收实践和本国经济社会发展的实际情况，制定与时俱进的税收法律，明确各种税收的种类、征收对象、税率等。

3.2 加强税务机关的法治意识和专业能力税务机关在征收和管理税收过程中应当遵守法律，依法履行职责，保障纳税人的合法权益。