同期资料——资本弱化特殊事项文档(参考文本)

第四节国际避税与反避税一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解）《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。

BEPS十五项行动计划。

二、一般反避税（了解）三、特别纳税调整（熟悉）（一）转让定价转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。

（二）成本分摊协议企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定。

1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。

关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。

参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。

2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。

3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。

4.符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理：（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。

（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计人应纳税所得额。

（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。

（4）企业可根据《特别纳税调整实施办法（试行〉》预约定价安排管理的规定采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议。

5.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

6.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。

同期资料范本一、总体概述同期资料是指在同一时间段内，对某个特定事件或目标的相关数据和信息进行记录和整理的文件集合。

同期资料的编制和管理对于企业、机构以及个人的决策和评估非常重要。

本文将介绍同期资料的范本，包括其基本结构和内容要素。

二、同期资料范本的基本结构同期资料范本的基本结构主要包括封面、目录、概况、详细数据、分析和结论等几个部分。

下面将分别对这几个部分进行详细介绍。

1. 封面同期资料范本的封面应包含以下信息：标题、单位名称、日期等。

封面应具有较强的可读性，采用简洁明了的排版风格。

2. 目录同期资料范本的目录应清晰明了，列出各个部分的标题和页码，方便读者查找需要的信息。

3. 概况同期资料的概况部分应该包括被观察对象的背景信息、研究目的和研究方法等内容。

这一部分的目的是为了让读者了解被观察对象的基本情况和研究背景。

4. 详细数据同期资料的详细数据部分是对被观察对象相关数据的详细呈现。

根据具体情况，可以使用表格、图表、文本等形式进行展示。

这一部分需要尽可能全面、准确地记录相关数据，以便于后续的分析和研究。

5. 分析和结论同期资料的分析和结论部分是对详细数据进行解读和评估的内容。

根据数据的变化趋势、关联性以及其他相关因素，进行分析和推断，并给出相应的结论。

这一部分需要借助数据图表等工具进行可视化的呈现，以提高读者的理解和接受度。

三、同期资料范本的内容要素同期资料范本的内容要素包括但不限于以下几个方面：1. 时间段同期资料范本应明确记录的时间段，即从何时到何时的数据和信息。

这有助于读者了解资料所覆盖的时期和数据的时间戳。

2. 数据分类同期资料范本应根据不同的分类指标进行数据的分类和整理。

例如，可以按照时间维度、地域维度、产品维度等进行分类，以提供更加全面和多角度的数据分析。

3. 数据源同期资料范本应明确数据的来源，包括内部数据和外部数据。

这样有助于读者对数据的可信度和准确性进行评估。

4. 数据解读同期资料范本中的数据应进行详细的解读和说明。

注册会计师-税法-基础练习题-第十二章国际税收税务管理实务-第五节转让定价税务管理[单选题]1.主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得.税收和业务活动的国别分布情况的报告是（江南博哥）（）。

A.关联申报B.预约定价C.国际税收协定D.国别报告正确答案：D参考解析：国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得.税收和业务活动的国别分布情况。

[单选题]2.预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起的一定时间内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。

由于非主观原因而无法按期报告的，可以延期报告，但延长期限不得超过规定的时间。

上述两个时间分别是（）。

A.15日：60日B.15日；30日C.30日；30日D.30日；60日正确答案：C参考解析：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。

由于非主观原因而无法按期报告的，可以延期报告，但延长期限不得超过30日。

[单选题]4.下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是（）。

A.预约定价安排适用于主管税务机关与企业协商签署预约定价安排之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易B.预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商.确认后达成的协议.不适用于以前年度关联交易的调整C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理D.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额1000万元人民币以上的企业正确答案：C参考解析：选项A，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日（而非协商签署预约定价安排之日）所属纳税年度起3至5个年度的关联交易；选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年：选项D，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业，而非1000万。

同期资料报告的模板1. 背景介绍同期资料是指在不同时间或地点收集到的相关数据，这些数据有着一定的关联性和比较价值。

同期资料报告是针对这些数据进行统计分析和展示的报告形式，具有较高的实用性和参考价值。

在现代社会的各个领域中，同期资料报告都具有重要作用，例如市场调研、企业管理、政策制定等。

制作一份简洁、清晰、准确的同期资料报告需要遵循一定的规范和模板，本文将详细介绍同期资料报告的模板和要点。

2. 报告结构同期资料报告的结构可以分为三个部分，分别是导言、数据分析及结论、附录。

具体内容如下：2.1 导言导言是同期资料报告的开头部分，旨在引入读者进入主题。

导言需要包含以下信息：•报告的目的和背景•数据来源和搜集方式•数据样本的描述和变量的定义•数据处理方法和分析工具导言需要用简洁明了的语言进行描述，准确切中主题，引起读者的兴趣和关注。

2.2 数据分析及结论数据分析及结论是同期资料报告的核心部分，即通过对搜集到的数据进行分析和比较，得出结论和研究结果。

数据分析及结论应包含以下内容：•数据的描述和可视化展示•变量之间的关系和相关性描述•对不同样本进行比较和分析，如时间、地点等•结论和研究结果数据分析及结论需要用清晰、准确的语言进行描述，数据图表需要简单明了、易于理解，同时需要考虑提高数据报告的可读性和可理解性。

在结论和研究结果部分，需要做到归纳总结、简明扼要，具有一定的参考性和启示作用。

2.3 附录附录是同期资料报告的后续部分，包含有关数据来源和处理方法的详细信息，数据图表和代码等。

附录需要包含以下内容：•数据源信息和样本数据的描述•数据清洗和处理的代码和方法•数据分析和可视化展示的代码和方法•其他需要补充的信息附录需要结构清晰、便于参考，每一个部分需要有明确的标识和说明，避免读者产生不必要的疑惑。

3. 撰写要点以上是同期资料报告的常规结构和要求，下面再简要介绍几点撰写要点：•统一使用某一种规范的分析工具和数据处理语言•精心选择数据样本和变量，数据应该充分反映研究领域和重点•数据图表的说明文字需简洁明了，便于理解•在分析结果中尽量提供可靠的数据支撑和可操作的策略建议•图表应明确标注说明文字，图形颜色的选择应该合理以上是同期资料报告撰写的关键要点，需要注意的事项。

同期资料报告服务指南发布日期：2020年8月1日实施日期：2020年8月1日国家税务总局浙江省税务局同期资料报告服务指南一、适用范围涉及的内容：企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

适用对象：法人/其他组织适用对象说明：与关联方之间存在业务往来，按税务机关要求需提供其关联交易的同期资料的纳税人。

二、事项审查类型即审即办三、办理依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条。

（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十四条。

（三）《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第十条至二十四条。

（四）《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）第一条。

（五）《国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）第二十八条。

（六）《国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）第二十七条。

四、受理机构主管税务机关办税服务厅（场所）五、决定机构主管税务机关六、数量限制无数量限制七、申请条件企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

八、禁止性要求无禁止性要求九、申请材料目录注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携带或事先加盖单位公章或相关印章。

国家税务总局关于征求《特别纳税调整实施办法》征求意见的通知文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2015.09.17•【分类】征求意见稿正文国家税务总局关于征求《特别纳税调整实施办法》征求意见的通知为进一步规范特别纳税调整工作，税务总局对《特别纳税调整实施办法》（国税发〔2009〕2号）进行了修订，起草了《特别纳税调整实施办法（征求意见稿）》，并拟以部门规章形式公布，现向社会公开征求意见。

公众可通过以下途径和方式提出反馈意见：1．登陆中国政府法制信息网（网址：http：//），进入首页左侧的“部门规章草案意见征集系统”提出意见。

2．登陆税务总局网站（网址：http：//），进入主页点击“《特别纳税调整实施办法》征求意见”提出意见。

电子邮件：*****************通信地址：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局政策法规司（邮编：100038）意见反馈截止时间为2015年10月16日。

国家税务总局2015年9月17日附件特别纳税调整实施办法（征求意见稿）第一章总则第一条为规范特别纳税调整管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称企业所得税法实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）以及我国政府与有关国家政府签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税和虚开发票等税收违法行为需要立案稽查的，不适用本办法。

第三条转让定价管理是指税务机关对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

国家开放大学《纳税筹划》形考任务4题库（题目顺序是随机的，使用查找功能进行搜索）1、（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

正确答案：转让定价2、按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。

正确答案：公允价值3、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（（）方法中选择确定。

正确答案：直接将“新股”的计税基础确定为零；以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上4、负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）。

正确答案：权益资本收益率(税前)＝息税前投资收益率＋负债/权益资本×(息税前投资收益率－负债成本率)5、各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（）。

正确答案：亲属关系；经营控制；资金控制；特许权控制6、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。

正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税7、股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。

其常见的方式有（）。

正确答案：非定向增发；配股；定向增发8、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。

正确答案：50%,85%9、国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

正确答案：东道国的税法10、国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

正确答案：整体税负11、国际税收协定的基本内容包括（）。

正确答案：国际税收征管；税收管辖权的划分；消除国际重复征税；加强国际税收合作12、国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有（（）。

特别纳税调整业务指引——同期资料准备（审议稿）第一章总则第一条【制定依据】为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（简称“涉税服务人员”）提供同期资料准备服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和《专业税务顾问业务指引（试行）》，制定本指引。

第二条【适用范围】税务师事务所及其涉税服务人员开展同期资料准备业务适用本指引。

第三条【遵循原则】税务师事务所及涉税专业服务人员在实施同期资料准备业务中遵循以下基本原则：（一）合法原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员提供同期资料申报准备服务的过程和服务成果必须以国家税收法规及其他相关法律法规为依据，不得违反其相关规定。

（二）胜任原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员承接同期资料准备业务和实施服务中，应当审慎评价委托方的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作。

根据服务需求和工作量安排具有胜任能力的专业人员。

（三）程序与内容并重原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照既定业务流程实施服务项目，并注重实施过程中各类相关信息内容的真实性、客观性和全面性。

（四）客观性原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员提供同期资料准备服务时，应当根据相关的信息资料，客观地反映交易事项和涉税业务本质，避免主观臆断。

（五）诚信及保密原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照业务委托协议内容完整、真实提供服务，并根据保密协议内容为委托方提供的各项信息采取保密措施。

（六）及时性原则。

税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照国家税务总局相关税收法规规定的同期资料准备时限内及时完成服务并向委托方提交相关的业务文档。

第四条【信息填报】税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，以下简称“49号公告”）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。

企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读深圳市地方税务局2017年3月目录第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？ (1)二、哪些企业需要进行关联申报？ (1)三、何时完成关联申报？ (1)四、如何进行关联申报？ (2)五、如何获取关联申报填报辅导？ (2)六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ (2)七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ (3)八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ (3)九、所有企业都需要填报22张表格吗？ (4)十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (4)第二部分关联申报业务详解十一、什么是关联交易? (5)十二、什么是关联方？ (5)十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ (8)十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ (8)十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ (8)十六、关联交易包括哪些类型？ (9)十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ (9)十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ (9)十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ (10)二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ (10)二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ (10)二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ (11)二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ (11)二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? (11)二十七、什么是成本分摊协议？ (11)二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ (12)第三部分国别报告概述二十九、什么是国别报告？ (13)三十、哪些企业应当报送国别报告？ (13)三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ (13)三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？13 三十三、如何报送国别报告？ (14)三十四、国别报告主要包括哪些内容？ (14)三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ (14)三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ (15)第四部分国别报告业务详解三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ (16)三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ (16)三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ (17)四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ (17)四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ (17)四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ (18)四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何报送集团的国别报告？ (18)四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告，但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ (19)第五部分同期资料准备概述四十五、什么是同期资料准备？ (20)四十六、同期资料包括哪些内容？ (20)四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ (20)四十八、哪些企业应当准备同期资料？ (21)四十九、哪些企业应当准备主体文档？ (21)五十、哪些企业应当准备本地文档？ (21)五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ (21)五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ (21)五十三、何时完成同期资料准备？ (22)五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ (23)五十五、主体文档提交方式包括哪些？ (23)五十六、同期资料使用何种语言？ (23)五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ (23)五十八、同期资料需要保存多长时间？ (23)五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ (23)六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (24)第六部分同期资料准备详解六十一、什么是主体文档？ (25)六十二、如理解主体文档描述组织结构时的“成员实体”？ (27)六十三、如何理解主体文档中的企业重组？ (27)六十四、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？ (27)六十五、如果最终控股企业所属企业集团未准备主体文档的，居民企业是否需要准备主体文档？ (27)六十六、如果最终控股企业所属企业集团准备主体文档的时间与居民企业存在差异的，居民企业应当如何操作？ (28)六十七、企业存在两个或以上最终控股企业时，如何准备主体文档？ (28)六十八、合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过10 亿，应当如何准备主体文档？ (29)六十九、主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？. 29 七十、什么是本地文档？ (29)七十一、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？ (34)七十二、什么是特殊事项文档？ (34)七十三、成本分摊协议特殊事项文档包括哪些内容？ (34)七十四、资本弱化特殊事项文档包括哪些内容？ (35)七十五、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？ (36)第七部分附件一、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） (37)二、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报示例 (53)三、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明 (79)四、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读 (141)第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？关联申报，是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《企业年度关联业务往来报告表》。