贷款与贴现业务的核算培训课件(PPT40页)

贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。

贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。

客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。

银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。

贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。

签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。

利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。

固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。

利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。

单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。

02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。

银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。

贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。

银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。

银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。

银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。

贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。

贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。

（5）“资产减值损失”科目
损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成 的损失。
该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。
商业银行的贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借 记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”等科目。
已计提减值准备的相关资产价值又得以恢复的，应在原已 计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损 失准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目。
借：贷款——××贷款——抵押贷款×户（本金）
（合同本金）
借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款×户（利息调整） （借贷方差额）
贷：吸收存款——××存款——×户
（实际支付的金额）
（2）资产负债表日计提利息的核算
资产负债表日计提利息时，按照合同本金和合同利率计算 应收利息，按照摊余成本和实际利率计算利息收入，差额计入 利息调整。会计分录为：
应收利息实际收到时，借记“存放中央银行款项”等科目， 贷记“应收利息”科目。
该科目期末余额在借方，反映商业银行尚未收回的利息。
（4）“贷款损失准备”科目
资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商 业银行贷款的减值准备。
该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。
取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换 日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵 债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌 价准备。
该科目期末余额在借方，反映商业银行取得的尚未处置的抵 债资产的成本。
3.1.2 信用贷款的核算
1．信用贷款发放的核算
银行信贷部门与借款人签订借款合同后，会计部门使用相 关交易进行贷款发放，打印贷转存凭证，第一联贷转存凭证作 记账凭证，第二联交业务部门留存，第三联作借款人回单，第 四联作收款人收账通知。会计分录为：

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贷款和贴现的核算
4.2.1贷款发放的核算
借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书 和借款凭证（见表4—1）一式五联，第一联回单 联，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联 借据联代分户卡片，第五联退业务部门留存。
会计部门收到借款凭证后，应认真审查有无信 贷部门的审批意见，各项内容的填写是否正确完 整，大小写金额是否一致，印鉴是否相符等。经 审核无误后，办理转账。
n 借款单位到期主动归还贷款时．应签发转账支票及一式四 联的还款凭证（见表4—2）送交开户银行，办理还款手续。
n 银行会计部门收到借款人提交的还款凭证后，核对无误后， 以转账支票代替转账借方传票，以第一联还款凭证作其附 件；以第二联还款凭证代替转账贷方传票；第三联还款凭 证转交信贷部门核销原放款记录；第四联还款凭证加盖转 讫章后作为回单还给借款人作为归还贷款的依据。
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贷款和贴现的核算
4.2.3逾期贷款的核算
1.贷款展期
贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期 限的一种方法。
根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷 款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申 请贷款展期。是否展期由贷款人决定”。短期贷款 必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一 个月前，向银行提出贷款展期申请。“借款展期申 请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由 信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。经 信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送 会计部门。
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贷款和贴现的核算
4.2.2贷款收回的核算
n b.金融资产减值及其转回 n 对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如
有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上 与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用 评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回， 计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当 超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回 日的摊余成本。

信用风险的来源
主要包括借款人的还款能力、经营状况、财务状况等方面 的变化。
信用风险的评估方法
通过评估借款人的信用评级、历史表现和其他相关信息， 金融机构可以对信用风险进行量化评估，并采取相应的风 险控制措施。
市场风险的管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动而导致金融机构持有的资产价值发 生损失的可能性。
注意事项
在贷款发放的核算中，银行应确保核算的准确性，防止出现差错或舞弊。同时，银行应关 注借款人的还款情况，及时发现并处理逾期还款等问题。
贷款利息的核算
贷款利息的核算
银行在贷款发放后，应按照合同约定的利率和计息方式，对贷款利息进行核算。利息核算应准确、及时，确保银行收 益的完整性。
核算流程
银行应按照合同约定的利率和计息方式，计算贷款利息。一般情况下，银行会采用按月或按季结息的方式，计算贷款 利息。在结息日，银行应将计算的利息金额记入相应账户，并确保核算的准确性。
贷款及贴现业务的核算培训
目 录
• 贷款及贴现业务概述 • 贷款业务核算 • 贴现业务核算 • 风险管理与内部控制 • 案例分析与实践操作
01
贷款及贴现业务概述
贷款业务简介
贷款业务是指金融机构向借款人提供的货币资金，并按约定的利率和期限还本付息 的金融活动。
根据贷款用途和性质，贷款可分为企业流动资金贷款、固定资产贷款、项目贷款等 。
平。
问题与解决方案
问题汇总
在培训过程中，鼓励学员提出自己在贷款及贴现 业务核算中遇到的问题和困惑，进行汇总整理。
解决方案分享
针对不同的问题，提供相应的解决方案和思路， 帮助学员找到解决问题的方法和途径。
经验交流与互动
组织学员进行经验分享和互动讨论，促进彼此之 间的学习和成长，提高培训效果和质量。