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什么是会计税收差异一、捐赠(一)会计法规中有关捐赠的规定(1)将捐赠中应纳的流转税款及捐赠资产的账面价值按照捐赠业务的会计处理一同计入"营业外支出'。
(2)受赠：在会计核算中，企业接受任何形式的捐赠均不确认为一项收入，而是将扣除应缴所得税的余额确认为一项所有者权益计入"资本公积'。
(二)现行税收法规中的规定1.捐赠：(1)企业将自产、委托加工和外购的非货币资产用于捐赠，应视同按公允价值对外销售进行流转税的计算缴纳。
(2)企业对外捐赠，除符合税收法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。
2.受赠：(1)企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得;(2)企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。
(三)关于纳税调整(1)捐赠："企业对外捐赠，除符税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除'。
(2)受赠：："企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税'。
二、资产减值准备差异及调整：关于税法规定不同意税前扣除的减值准备，企业在首次计提时，应按提取额全额调增应纳税所提额;在以后纳税年度中，应将每次增提的减值准备相应调整当期应纳税所得额。
2会计与税收的关系与区别会计和税收，前者是人或者工作，后者是事物，二者无法区别。
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参加经营管理、旨在提升经济效益的一种经济管理活动。
会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。
固定资产的所得税会计差异分析
固定资产的所得税会计差异分析是指，按照税法规定计算所得
税与按照会计准则计算所得税之间的差异。
其中，固定资产的计提
折旧是会计准则对固定资产进行摊销的一种方法，而税法规定的折
旧则常常不同于会计准则中的折旧。
下面是从会计和税务的角度分别进行分析：
1. 会计角度：在会计准则的要求下，公司需要对固定资产进
行计提折旧，以反映其使用价值的逐年减少。
这样，在会计账簿上，固定资产的账面价值会随着折旧的逐年累计而减少。
会计准则通常
会采用不同的折旧方法，如直线法、加速折旧法、双倍余额递减法等。
2. 税务角度：税务上，公司需要按照税法规定的折旧方法来
计算所得税。
但是，税法规定的折旧方法通常与会计准则的折旧方
法是不一致的。
税法上通常采用加速折旧法，即前期折旧比后期折
旧多，从而在前期实现税收收入的减免。
此外，税法规定的折旧方
法也可能存在其他不同之处。
因此，会计与税务之间的差异导致了固定资产的账面价值与税
务计算所得税基础之间的差额。
如果公司的固定资产比较多，这种
差异可能很大，因此需要进行专业的分析和管理，以最大限度地减
少公司的税务风险。
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计利润与纳税所得的差异分析《企业会计制度》（以下简称会计制度）的公布实施是我国会计制度改革和开展过程中的一件大事。
它将为标准我国企业会计核算行为，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高企业的会计信息质量发挥重要作用。
与此同时，由于会计制度的变革也必然会使企业会计利润和企业纳税所得之间产生新的差异。
本文拟对此略作分析。
一、收入总额构成内容的差异税法规定纳税人的收入总额包括：生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入，其他收入等内容。
其中，纳税人购置国债的利息收入，不计人应纳税所得额；纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可予以调整；纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，在其应纳税额中予以调整。
而在会计制度中，收人是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人，包括主营业务收入和其他业务收入。
也就是说。
会计核算中关注的是“经济利益的总流人”。
可见，会计上的“收入”要比税法中的“收入”包含更多的内容。
尤其需要注意的是，会计制度对于收入确实认标准有了新的界定，企业应当根据收人的性质，按照收入确认的原那么，合理地确认和计量各项收入。
二、费用工程扣除范围的差异根据税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，有一些工程是不得扣除的，比方资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营的罚款和被没收财物的损失等等。
而企业在计算会计利润时，除了资本性支出、无形资产受让支出或开发支出、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的局部等工程不得扣除外，税法中规定的其他挚用支出工程都是可以据实列支的。
比方，根据税法规定，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外任何形式的准备金不得扣除。
也就是说，相对于会计制度所规定的八项资产减值准备，除了存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金之外，税法还没有对其他减值准备做出进一步明确的规定。
财务制度会计准则与税法的差异.doc财务制度、会计准则与税法的差异引言在企业财务管理中，财务制度、会计准则和税法是三个核心概念，它们共同构成了企业财务活动的法律和规范基础。
然而，这三者之间存在一些基本差异，这些差异对企业的财务决策和报告有着重要影响。
第一章财务制度第一条财务制度的定义财务制度是指企业内部制定的一系列财务管理规则和程序，旨在规范企业财务活动，提高资金使用效率。
第二条财务制度的特点内部性：财务制度是企业根据自身实际情况制定的内部管理规范。
灵活性：企业可以根据经营环境的变化调整财务制度。
针对性：财务制度通常针对企业特定业务和流程设计。
第二章会计准则第三条会计准则的定义会计准则是一套由政府或专业会计机构制定的规范，用于指导企业如何编制财务报表，确保财务信息的真实性、准确性和可比性。
第四条会计准则的特点外部性：会计准则通常由外部机构制定，具有普遍适用性。
规范性：会计准则对会计处理方法和财务报告格式有明确要求。
强制性：会计准则在一定范围内具有法律效力，企业必须遵守。
第三章税法第五条税法的定义税法是国家制定的关于税收征收和管理的法律，规定了纳税人的权利和义务，以及税务机关的职责。
第六条税法的特点法律性：税法是国家法律体系的一部分，具有强制性。
规范性：税法对税收的种类、税率、征收方式等有明确规定。
稳定性：税法通常具有较长的有效期，不会频繁变动。
第四章差异分析第七条财务制度与会计准则的差异制定主体：财务制度由企业内部制定，会计准则由外部机构制定。
适用范围：财务制度适用于企业内部，会计准则适用于所有采用该准则的企业。
法律效力：财务制度主要依靠企业内部执行，会计准则具有法律效力。
第八条会计准则与税法的差异目的：会计准则旨在提供财务信息，税法旨在规定税收征收。
财务处理：会计准则可能允许多种会计政策选择，税法则有严格的税收规定。
报告要求：会计准则要求的财务报告与税法要求的税务报告在内容和格式上可能不同。
第九条财务制度与税法的差异规范内容：财务制度更侧重于企业内部管理，税法更侧重于税收征收。
会计利润与应税利润差异分析财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
财务会计核算遵循的是一般会计原则，是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，为企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
税法是以课税为目的，依据有关税法的规定，计算确定一定时期企业的应税利润，据以对企业的经营所得和其他所得进行征税。
由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等。
因此，按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润之间存在差异。
一、《企业会计制度》规定：从2001年起，企业应对存货等八大资产计提减值准备，以真实地反映企业的财务状况和经营成果，给会计报表使用者提供真实有用的会计信息；但税法规定：企业除对应收账款计提坏账准备允许在税前扣除外，对其他资产计提的准备金一律不得在税前扣除，即使是计提坏账准备的方法和比例也与会计制度规定不相一致。
结果是企业根据会计制度核算的利润必然不等于按税法规定计算的应税利润，一般情况下，都是会计利润小于应税利润。
当企业要履行纳税义务时，必须按照税法规定对会计利润进行调整，以免企业少交税。
现行做法是将企业计提的减值准备作为时间性差异，借记递延税款账户，待企业实际发生资产损失时，再贷记递延税款。
从长期来看，因计提资产减值准备形成的差异最终能够转回，得到弥补，现行做法只是增加了会计核算的难度和工作量，若企业会计人员理论和业务素质不高，在调整的过程中，极易造成会计失误或差错。
二、对固定资产折旧方法和折旧年限的选择，会计制度规定：企业的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，企业应合理地确定折旧方法和年限，一经选定，不得随意变更。
税法规定应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
既然税法认同会计制度的做法，那么在折旧方法和折旧年限上会计利润和应税利润之间是不会产生差异的，但会计方面的权威用书，如注册会计师考试用书和会计职称考试用书，在阐述时间性差异时，均以企业按财务制度核算的折旧额与按税法规定计算的折旧额不相等为例，来说明如何调整时间性差异，很容易给人造成税法与会计制度对折旧年限和方法的规定不一致的错觉。
融资租赁固定资产的税务与会计差异的案例分析案例：2014年12月，甲公司因业务需要，准备填置一台固定资产（设备），设备售价1000 万元，价税合计1170万元。
固定资产无需安装，在12月31日交付使用。
现有三种融资方案可供选择：方案一：贷款购买固定资产。
公司自有资金支付170万元，其余贷款1000万元支付。
贷款年利率13%贷款期限4年，到期一次性还本，贷款期间每年12月31 日支付当年利息。
方案二：融资租赁固定资产（回租）。
销售给租赁公司售价1000万元，租赁公司具有资质。
租赁期限4年，每年12月31日支付当年的租赁费用（本金及利息等）329.27万元，其中250万元本金开具普票，其余79.27万元（不含税）开专票。
租赁到期后固定资产归甲公司所有。
方案三：融资租赁固定资产（直租）。
取得固定资产时首次支付170万元；租赁期限4年，每年12月31日支付当年的租赁费用（本金及利息等）281.42万元（不含税）。
所有款项全额开具专票。
租赁到期后固定资产归甲公司所有。
上面三个方案看似相差不大，但是在税务与会计的处理确有较大差异。
假定该固定资产的折旧期限为5年，直线法折旧，无残值一、方案一的会计处理很简单，省略。
固定资产计税基础：1000万元，每年折旧费200万元可税前扣除。
二、方案二的融资租赁（回租）固定资产涉及的会计与税务处理1、会计处理：①贷款：购进固定资产：借：固定资产-自有1000 万元应交税费-应交增值税（进项税额）170万元贷：银行存款1170 万元②销售给租赁公司：借：银行存款1000 万元贷：固定资产-自有1000 万元③售后融资性回租：借：固定资产-融资租赁1000万元长期应收款-融资待抵扣进项53.9036万元未确认融资费用317.08 万元贷：长期应付款1370.9836 万元（此处的未确认融资费用和固定资产入账原值计算有点复杂，需要考虑货币的时间价值，需要采用摊余成本法计算）④2015年一2018年确认融资费用（经计算实际利率12%如下表：2015年的会计分录：借：财务费用120万元应交税费-应交增值税（进项税额）13.4759万元长期应付款342.7459 万元贷：未确认融资费用120 万元长期应收款-融资待抵扣进项13.4759万元银行存款342.7459 万元2016年一2018年的会计分录类似，变动的只是“财务费用”与“未确认融资费用”的金额：2015年-2018年每年折旧金额=1000/5=200万元2018年12月31日，当固定资产所有权归属承租方时：借：固定资产-自有1000 万元贷：固定资产-融资租赁1000万元2、税务处理：计税基础=1000万元折旧=1000/5=200万元财务费用=329.27-250=79.27万元3、税务与会计差异对比表：说明：需要确认的所得税递延资产或负债二纳税调整*所得税税率三、方案三的融资租赁固定资产（直租）固定资产的会计与税务处理1、会计处理：①融资租赁固定资产入账：借：固定资产-融资租赁1000万元应交税费-应交增值税（进项税额）24.70万元（170*0.17/1.17）其他长期应收款-融资待抵扣进项163.56万元未确认融资费用270.98 万元贷：银行存款170 万元长期应付款1289.24万元②2015年一2018年确认融资费用（经计算实际利率12%如下表:2015年的会计分录：借：财务费用102.56 万元应交税费-应交增值税（进项税额）40.89万元长期应付款322.31 万元贷：未确认融资费用102.56 万元长期应收款-融资待抵扣进项40.89万元银行存款322.31 万元2016年一2018年的会计分录类似，变动的只是“财务费用”与“未确认融资费用”的金额：2015年-2018年每年折旧金额=1000/5=200万元2018年12月31日，当固定资产所有权归属承租方时：借：固定资产-自有1000 万元贷：固定资产-融资租赁1000万元2、税务处理：计税基础=170/1.17+281.42*4=1270.98 万元折旧=1270.98/5=254.196 万元3、税务与会计差异对比表：说明：需要确认的所得税递延资产或负债二纳税调整*所得税税率四、三种方案的对比：1、固定资产的会计原值和折旧费用均一致。
我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告通过整理的我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的亟待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经验了从高度统一到逐步分别到协调的动态发展演化的过程。
建国后我国长期实行支配经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年头的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分别变得明显；自2006年起先，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标记着我国会计制度与税法的进一步分别，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的探讨始终没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越亲密。
会计制度与税收制度的适当分别可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深化，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推动到了一个全新的阶段。
二、国内外探讨现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上很多国家都有相像问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律亲密相关，因此对此问题的探讨方向、重点和实行的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完备的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的探讨比我国大约早了半个世纪，他们的探讨成果对我们深化开展探讨供应了贵重的思路，仍旧具有特殊巨大的借鉴意义。
（一）国外探讨现状1.国外对于差异客观性的探讨国外在探讨差异的存在时，很多探讨都显示税会差异从90年头晚期起先扩大。
会计与税收的差异分析及调整这个章节的内容主要分以下七部分：第一部分：存货的会计与税收差异分析及调整第二部分：固定资产的会计与税收的差异分析及调整第三部分：长期股权投资的会计与税收差异分析及调整第四部分：投资性房地产的会计与税收差异分析及调整第五部分：收入的会计与税收的差异分析及调整第六部分：成本费用的会计与税收处理差异分析及调整第七部分：职工薪酬会计与税收的差异分析及调整一、存货的会计与税收差异分析及调整存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
《企业会计准则第1号———存货》着重解决了存货的确认和计量问题，《企业所得税法》着重解决存货的计税基础、扣除、纳税调整和损失的税务处理问题。
下面，我们分析一下存货会计处理与税务处理的联系与区别。
（一）存货的范围和确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
存货同时满足下列条件的，才能予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
在存货的会计处理与税务处理上，存货的范围与确认是一致的。
（二）存货的初始计量和计税基础在会计处理上，存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
在税务处理上，存货按取得时的实际支出作为计税基础。
外购存货按购买价款和相关税费等作为计税基础。
投资者投入的、接受捐赠的、非货币性资产交换取得的、债务重组取得的存货，按该存货的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
盘盈的存货按重置成本作为入账价值，会计处理上冲减当期管理费用；税务处理上要作为其他收入计入应税收入。
（三）存货的后续计量和扣除在会计处理上，企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。
对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。
在税务处理上，《企业所得税法》规定，企业领用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除。
企业各项存货的使用或者销售，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法方法中选用一种。
计价方法一经确定，不得随意改变。
存货准则对存货发出计价方法取消了后进先出法，这既与国际会计准则趋同，也与税法的原理趋同。
（四）存货的期末计量和纳税调整在会计处理上，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在税务处理上，企业所得税不考虑存货的可变现净值，存货成本高于其可变现净值情况下计提存货跌价准备，在计算应纳税所得额时，要调增应纳税所得额。
对企业在资产负债表日确定存货的可变现净值，以前减计存货价值的影响因素已经消失的，减计的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益时，如果申报纳税时已调增应纳税所得额的，应允许企业作相反的纳税调整。
（五）存货盘亏或毁损的会计处理和税务处理在会计处理上，企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。
存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
在税务处理上，企业存货发生的损失包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等造成的净损失。
各项存货发生的正常损耗应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。
存货的盘亏、报废、毁损和被盗损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时区别不同情况进行处理：对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表；中介机构的经济鉴证证明；存货保管人对于盘亏的情况说明；盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明；涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
二、固定资产的会计与税收的差异分析及调整（一）固定资产的界定与确认企业会计准则中的固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
而且只有当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠计量时才予以确认。
《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。
在税务处理上，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个纳税年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
（二）固定资产的初始计量与计税基础在会计处理上，固定资产应当按照成本进行初始计量。
1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。
在税务处理上，企业应当按照下列原则确定固定资产的计税基础：第一，外购的固定资产，按购买价款和相关税费作为计税基础。
第二，自行建造的固定资产，按竣工结算前实际发生的支出作为计税基础。
第三，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值中孰低者，加上承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用，作为计税基础。
第四，盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
第五，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的固定资产，按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
第六，除税法对特殊行业另有规定外，一般企业不允许预计弃置费用在税前扣除。
（三）固定资产的后续计量与税前扣除在固定资产使用过程中，应按照一定方法对固定资产进行折旧。
1.固定资产折旧的范围在会计处理上，企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
在税务处理上，税法不允许所有固定资产都计提折旧。
《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧的固定资产。
2.固定资产折旧的时间在会计处理上，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
在税务处理上，企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧的应进行纳税调整，因为不符合税法的确定性原则，不应按估计价值计算折旧税前扣除；应待办理竣工决算后，再按实际成本确定其计税基础，计提折旧并在税前扣除。
3.固定资产折旧方法在会计处理上，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
在税务处理上，一般按照直线法计算的折旧，准予扣除。
固定资产计算折旧的最短年限一般为：房屋、建筑物，为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年等。
根据《企业所得税法》规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
（四）固定资产的后续支出在会计处理上，固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出，满足准则规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足准则规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
在税务处理上，根据《企业所得税法》规定，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定在计算应纳税所得额时扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，租入固定资产的改建支出，固定资产的大修理支出，其他应当作为长期待摊费用的支出。
