张伟股权转让个税管理办法学习体会(2)[会计实务,会计实操]

个人股权转让所得个人所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强自然人(以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，进一步强化税源控管，堵塞征管漏洞，防止税款流失，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）的有关规定，结合我局税收征管实际，制定本办法。

第二条本办法所称个人股权转让所得是指有限责任公司和股份有限公司个人股东转让所持有的公司股权或股份取得的所得.第三条本办法适用于范围内个人股东转让其所持有的股权行为。

第四条相关税收职能部门和税务人员，应当按照本办法的规定，行使个人股权转让所得个人所得税征管的职权和履行相关的义务；纳税人应当按照本办法的规定,办理股权变更登记和个人股权转让所得个人所得税纳税申报，并报送相关纳税资料.第二章征税规定第五条个人股权转让所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

适用20％的比例税率。

个人股权转让所得应纳个人所得税额=个人股权转让应纳税所得额×税率(20%）第六条个人股权转让所得的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和股权转让相关税费后的余额为应纳税所得额.个人股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本—与股权转让相关的税费.第七条股权转让价是个人股东转让股权的实际成交价，包括收取的现金、非货币资产或者权益等形式的金额。

股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算，但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。

股权转让对价为有价证券的，由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。

股权计税成本是指个人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。

个人股东部分转让所持有的股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定.转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。

对股权转让税收问题旳一点结识股权转让是指公司股东依法将自己旳股份让渡给别人, 使别人成为公司股东旳民事法律行为。

股权转让是股东行使股权常常而普遍旳方式, 我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其所有出资或者部分出资。

股权自由转让制度, 是现代公司制度最为成功旳体现之一。

近年来, 随着我国市场经济体制旳建立, 国有公司改革及公司法旳实行, 股权转让成为公司募集资本、产权流动重组、资源优化配备旳重要形式。

股权转让行为越来越普遍, 形式也日益复杂。

本文从税收角度摸索股权转让过程中涉税问题。

一、股权转让中法律关系人及股权转让流程对旳判断股权转让中有关人旳法律关系, 理解股权转让流程, 可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。

（一）转让股东与公司其他股东之间旳法律关系, 波及其他股东与否批准转让和与否行使优先购买权——解决转让旳限制, 即转让解禁或转让条件；（二）转让股东与受让人之间旳法律关系, 波及签订股权转让合同以及履行, 体现为受让人支付价金, 出让人交付出资证明（股票）、确认股权已交付、祈求公司予以股权过户登记声明等；（三）受让人与转让股东、公司之间旳法律关系, 祈求公司办理股东名册变更登记——公司承认新股东、涂销原股东；转让人有协助过户义务, 公司有法定过户登记义务。

（四）由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项——公司法定义务, 向社会公示。

可见, 股权转让中所波及旳纳税利害关系人有转让股东, 其他股东、受让人、公司、和不特定第三人。

二、股权转让中波及税收分类（一）营业税《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股, 参与接受投资方利润分派、共同承当投资风险旳行为, 不征营业税。

但转让该项股权, 应按本税目征税”。

12月《财政部、国家税务总局有关股权转让有关营业税问题旳告知》（财税[]191号）对这种行为征税措施重新作出规定, 自1月1日起, 对以无形资产、不动产投资入股, 参与接受投资方利润分派, 共同承当投资风险旳行为, 不征收营业税。

国家税务总局公告2015年40号学习体会:明确划转含义、区分情形处理-财税法规解读获奖文档我等的花儿也开了！明确划转含义、区分情形处理国税总局2015年40号公告学习体会2015年5月最后一周，是忙碌的一周，然而夏季来临的绿色，尤其是微风吹来、阳光透过绿树的斑驳光影，让人觉得心旷神怡，张伟最爱初夏时节！吃着西瓜，陪着老人，又低头玩儿手机，千呼万唤始出来的109号文件配套政策终显屏幕，40号公告凭借其明确划转含义，将是一个多年后都将被多次提起的重量级所得税政策，所得税家族中，划转一词正式到位！109号文件下发伊始百花萧败的冬季，何为划转就翘首以待，在116、41号文件的配套公告都已颁发后的初夏时分，我等的花儿也开了！张伟认为，所谓109号文件划转，实质就是投资、减资、分立三种模式在全资母子兄弟公司之间的运用！欲知详情如何，且看张伟对此文的学习体会。

一气呵成，未加雕琢，且水平有限，错误在所难免。

2015年5月27日，国家税务总局颁发了《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号，以下简称40号公告），该文件是《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号文件）的配套政策，主要内容一是明确了资产划转含义，二是对资产划转区分不同情形，给出了税务处理答案，虽然是自109号文件出台半年之后方才姗姗来迟，但该政策用词考究，阐述明晰，直奔主题，操作性强，值得点赞！一、40号公告颁布的背景2014年3月7日，国务院颁布《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号，以下简称14号文件），该文件是克强经济学系列组合拳的重要一环，该文件的第四条第(七)项要求完善企业所得税、土地增值税政策。

修订完善兼并重组企业所得税特殊性税务处理的政策，降低收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制，扩大特殊性税务处理政策的适用范围。

《股权转让所得个人所得税管理办法|个人股权转让如何避税》摘要：(三)申报股权让收入低相或类似条件下企业股东或其他股东股权让收入;，(四)申报股权让收入低相或类似条件下类行业企业股权让收入;，税机关应当加强对股权让所得人所得税日常管理和税检积极推进股权让各税种协管理加强股权让所得人所得税征收管理规税机关、纳税人和扣缴义人征纳行维护纳税人合法权益根据《华人民共和国人所得税法》及其实施条例、《华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则制定了股权让所得人所得税管理办法下是股权让所得人所得税管理办法欢迎!股权让所得人所得税管理办法全容总则条加强股权让所得人所得税征收管理规税机关、纳税人和扣缴义人征纳行维护纳税人合法权益根据《华人民共和国人所得税法》及其实施条例、《华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则制定办法二条办法所称股权是指然人股东(以下简称人)投国境成立企业或组织(以下统称被投企业不包括人独企业和合伙企业)股权或股份三条办法所称股权让是指人将股权让给其他人或法人行包括以下情形()出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股被投企业股东将其持有股份以公开发行方式并向投者发售;(四)股权被司法或行政机关强制户;(五)以股权对外投或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债;(七)其他股权移行四条人让股权以股权让收入减除股权原值和合理费用余额应纳税所得额按财产让所得缴纳人所得税合理费用是指股权让按照规定支付有关税费五条人股权让所得人所得税以股权让方纳税人以受让方扣缴义人六条扣缴义人应股权让相关协议签订5工作日将股权让有关情况报告主管税机关被投企业应当详细记录股东持有企业股权相关成如实向税机关提供与股权让有关信息协助税机关依法执行公二股权让收入确认七条股权让收入是指让方因股权让而获得现金、实物、有价证券和其他形式济利益八条让方取得与股权让相关各种款项包括违约金、补偿金以及其他名目款项、产、权益等应当并入股权让收入九条纳税人按照合约定满足约定条件取得续收入应当作股权让收入十条股权让收入应当按照公平交易原则确定十条合下列情形主管税机关可以核定股权让收入()申报股权让收入明显偏低且无正当理由;(二)按照规定期限办理纳税申报税机关责令限期申报逾期仍不申报;(三)让方无法提供或拒不提供股权让收入有关;(四)其他应核定股权让收入情形十二条合下列情形视股权让收入明显偏低()申报股权让收入低股权对应净产份额其被投企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等产申报股权让收入低股权对应净产公允价值份额;(二)申报股权让收入低初始投成或低取得该股权所支付价款及相关税费;(三)申报股权让收入低相或类似条件下企业股东或其他股东股权让收入;(四)申报股权让收入低相或类似条件下类行业企业股权让收入;(五)不具合理性无偿让渡股权或股份;(六)主管税机关认定其他情形十三条合下列条件股权让收入明显偏低视有正当理由()能出具有效件证明被投企业因国政策调整生产营受到重影响导致低价让股权;(二)继承或将股权让给其能提供具有法律效力身份关系证明配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对让人承担直接抚养或者赡养义抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府件或企业程规定并有相关充分证明让价格合理且真实企业员工持有不能对外让股权部让;(四)股权让双方能够提供有效证据证明其合理性其他合理情形十四条主管税机关应依次按照下列方法核定股权让收入()净产核定法股权让收入按照每股净产或股权对应净产份额核定被投企业土地使用权、房屋、房地产企业销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等产占企业总产比例超0%主管税机关可参照纳税人提供具有法定质介机构出具产评估报告核定股权让收入6月再次发生股权让且被投企业净产发生重变化主管税机关可参照上次股权让被投企业产评估报告核定次股权让收入(二)类比法参照相或类似条件下企业股东或其他股东股权让收入核定;参照相或类似条件下类行业企业股权让收入核定(三)其他合理方法主管税机关采用以上方法核定股权让收入存困难可以采取其他合理方法核定三股权原值确认十五条人让股权原值依照以下方法确认()以现金出方式取得股权按照实际支付价款与取得股权直接相关合理税费和确认股权原值;(二)以非货币性产出方式取得股权按照税机关认可或核定投入股非货币性产价格与取得股权直接相关合理税费和确认股权原值;(三)通无偿让渡方式取得股权具备办法十三条二项所列情形按取得股权发生合理税费与原持有人股权原值和确认股权原值;(四)被投企业以公积、盈余公积、分配利润增股人股东已依法缴纳人所得税以增额和相关税费和确认其新增股股权原值;(五)除以上情形外由主管税机关按照避免重复征收人所得税原则合理确认股权原值十六条股权让人已被主管税机关核定股权让收入并依法征收人所得税该股权受让人股权原值以取得股权发生合理税费与股权让人被主管税机关核定股权让收入和确认十七条人让股权提供完整、准确股权原值凭证不能正确计算股权原值由主管税机关核定其股权原值十八条对人多次取得被投企业股权让部分股权采用加权平法确定其股权原值四纳税申报十九条人股权让所得人所得税以被投企业所地地税机关主管税机关二十条具有下列情形扣缴义人、纳税人应当依法次月5日向主管税机关申报纳税()受让方已支付或部分支付股权让价款;(二)股权让协议已签订生效;(三)受让方已实际履行股东职责或者享受股东权益;(四)国有关部门判、登记或公告生效;(五)办法三条四至七项行已完成;(六)税机关认定其他有证据表明股权已发生移情形二十条纳税人、扣缴义人向主管税机关办理股权让纳税(扣缴)申报还应当报送以下()股权让合(协议);(二)股权让双方身份证明;(三)按规定要进行产评估提供具有法定质介机构出具净产或土地房产等产价值评估报告;(四)计税依据明显偏低但有正当理由证明材;(五)主管税机关要报送其他材二十二条被投企业应当董事会或股东会结束5工作日向主管税机关报送与股权变动事项相关董事会或股东会议、会议纪要等被投企业发生人股东变动或者人股东所持股权变动应当次月5日向主管税机关报送含有股东变动信息《人所得税基础信息表(表)》及股东变更情况说明主管税机关应当及向被投企业核实其股权变动情况并确认相关让所得及督促扣缴义人和纳税人履行法定义二十三条让股权以人民币以外货币结算按照结算当日人民币汇率价折算成人民币计算应纳税所得额五征收管理二十四条税机关应加强与工商部门合作落实和完善股权信息交换制积极开展股权让信息共享工作二十五条税机关应当建立股权让人所得税电子台账将人股东相关信息录入征管信息系统强化对每次股权让股权让收入和股权原值逻辑审核对股权让实施链条式动态管理二十六条税机关应当落实国税部门、地税部门信息交换与共享制不断提升股权登记信息应用能力二十七条税机关应当加强对股权让所得人所得税日常管理和税检积极推进股权让各税种协管理二十八条纳税人、扣缴义人及被投企业按照规定期限办理纳税(扣缴)申报和报送相关依照《华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理二十九条各地可通政府购买方式引入介机构参与股权让程相关产评估工作六附则三十条人上海证券交易所、深圳证券交易所让从上市公司公开发行和让市场取得上市公司股票让限售股以及其他有特别规定股权让不适用办法三十条各省、治区、直辖市和计划单列市地方税局可以根据办法结合地实际制定具体实施办法三十二条办法05年月日起施行《国税总局关加强股权让所得征收人所得税管理通知》(国税函〔009〕85)、《国税总局关股权让人所得税计税依据核定问题公告》(国税总局公告00年7)废止看了股权让所得人所得税管理办法还看了人股权让税收政策股权让税收政策3股权让税收政策汇总股权无偿让税收政策5股票人所得税新政策6股权让相关税收政策。

股权转让所得个人所得税管理办法股权抵偿债务后，需要过户至债权人名下，属于股权转让的形式之一。

实践中需要区别以股权抵偿债务和债转股两种不同的交易形式。

股权转让是企业股东可以自由行使的权利之一，但行使这些权利我们还必须承担相应的义务，缴纳个人所得税，为了更好地管理个人所得税征收，规范缴纳个人所得税的行为，维护纳税人合法权益，国家制定股权转让所得个人所得税管理办法。

第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。

第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

转让股权怎么交税转让股权怎么交税1. 引言在企业发展过程中，转让股权是一种常见的资本运作方式。

然而，转让股权涉及到税务问题，需要合理合规地处理。

本文将介绍转让股权时应该考虑的税务事项，并阐述如何合法合规地交纳相关税金。

2. 转让股权的税务层面转让股权涉及到的主要税务事项包括：增值税：根据国家相关规定，股权转让属于服务性行为，因此可能涉及增值税的征收。

根据增值税法的规定，增值税的计税依据为转让股权的代价，纳税人应根据代金支付所在地对应的税率缴纳增值税。

个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人从转让股权中获得的收入应纳税。

个人所得税的计税依据为转让股权的收入减除相关费用和成本后的净额。

企业所得税：如果转让股权的主体是公司或企业，涉及的税务问题还包括企业所得税。

企业所得税的计税依据为转让股权的收入减除相关费用和成本后的净额。

3. 转让股权交税的具体步骤下面是转让股权时交税的具体步骤：步骤一：确定交易类型在进行股权转让之前，首先需要确定转让的交易类型。

根据转让类型的不同，税务处理方式也会有所差异。

例如，股权出售与股权转让的税务处理方式可能不同。

步骤二：确认纳税义务根据税法和相关规定，确定纳税义务的具体范围。

对于个人转让股权来说，个人所得税是必须缴纳的。

对于公司或企业转让股权来说，则需要同时考虑企业所得税和增值税等税种。

步骤三：确定计税依据根据相关法规，确定转让股权的计税依据。

通常，计税依据为转让股权的代价减去相关成本和费用后的净额。

步骤四：计算纳税金额根据计税依据和税率，计算纳税金额。

不同的税种有不同的税率，需根据具体情况进行计算。

步骤五：申报纳税按照国家税务部门规定的时间节点，将纳税信息通过纳税申报系统进行申报。

个人或企业应填写相关表格和报表，并按指导进行缴税。

要注意申报期限，及时缴纳税款。

4. 纳税注意事项在交纳股权转让相关税金时，需要注意以下事项：合规纳税：转让股权时，要遵守相关税法法规，合规纳税。

股权转让所得税管理工作股权转让，这事儿可不简单！特别是涉及到所得税管理工作，那更是得打起十二分的精神来。

您想想，股权就像是您手里的宝贝，转让出去就好比把宝贝给了别人。

可这过程中产生的价值变化，不就得好好算算账嘛！所得税，这可是国家的重要税收来源之一。

股权转让中的所得税管理，就像是一场精密的棋局，每一步都得走对。

要是走岔了，那可就麻烦啦！比如说，您得清楚地知道股权转让的价格是怎么确定的。

这可不能随随便便拍拍脑袋就定了。

是按照市场价值，还是按照双方协商的价格？这就好比您去菜市场买菜，价格得公道合理，不能瞎要价，也不能被人坑了不是？还有啊，转让方和受让方的身份和关系也很重要。

如果是亲戚朋友之间转让，和陌生人之间转让，那能一样吗？这就好像您给自己家人分蛋糕，和给外人分蛋糕，考虑的因素肯定不同。

在计算所得税的时候，各种成本、费用都得算清楚。

这就像是您记账一样，每一笔都不能漏，不能错。

要是漏了错了，那税务局找上门来，您不就头疼啦？而且，股权转让的时间节点也得把握好。

早一天晚一天，可能结果就大不一样。

这就好比您赶火车，错过了时间，那可就麻烦大了。

对于那些故意隐瞒股权转让收入，或者虚报成本费用来少交所得税的，那可不行！这就像是考试作弊，是不道德的，也是违法的。

税务部门在这方面的监管也是越来越严格啦。

他们就像是火眼金睛的孙悟空，任何蛛丝马迹都逃不过他们的眼睛。

所以咱们可不能有侥幸心理，得老老实实按照规定来。

总之，股权转让所得税管理工作可不能马虎，得认真仔细，合法合规。

只有这样，才能在这场经济活动中，既保证自己的利益，又不违反国家的法律法规。

您说是不是这个理儿？。

股权转让溢价部分如何交税股权转让溢价部分交税按照转让价格减去股票购买原值减去购买时发生的合理费用的金额乘以20%缴纳个人所得税。

如果转让人是法人，按照企业会计准则确认投资收益，股本溢价部分按照企业适用的所得税率缴税。

纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

一，如何对股权转让溢价部分支付税款?股份转让溢价部分按转让价格减去股票购买原价减去购买期间发生的合理费用后的金额，乘以个人所得税的20%缴纳税款。

转让人为法人的，按照企业会计准则的规定确认投资收益，并按照企业适用的所得税率缴纳股权溢价。

纳税人、扣缴义务人应当向主管税务机关办理纳税申报和储税手续。

二，资本公积含义资本准备金中的资本溢价是指投资者支付企业出资超过其在企业注册资本中所占份额的金额。

股权溢价是指有限公司在发行股票时实际收到的超过股票面值的溢价金额。

新股东和老股东之间的股权交易价值不是由公司注册资本的份额决定的，而是由公司净资产份额的价值决定的，这种价值可以由交易双方协商确定，而且可以高于净资产所占份额的价值。

您也可以在此值以下进行交易。

以上或以下，只涉及交易双方，股票交易资金不流入公司。

从公司的角度来看，没有收到新股东的溢价，所交易的股票价值也没有变化。

例如：一家公司原股东A将100万元股权(由公司净资本所占份额确定)，新股东B想购买500万元，转移500万元，只在AB之间，公司没有收到400万元所谓的溢价。

对于公司来说，B只是承担股东的角色A，B只有100万元的相应股权价值。

不能说，因为B花了500万元买了A的股份，公司的资本将溢价400万元。

现在，市场经济的飞速发展，金融业或一些技术网络的发展，让我们感受到知识的重要性。

在当今社会，资源和信息掌握在少数人手中。

我们需要在资本或实力上取得很溢价大的进步，通过权力和权力的结合，所以股权转让是非常普遍的。

当然，在这个过程中出现的保险费需要支付相应的税。

自然人转让股权的税务处理及案例分析（三）（老会计人的经验）[案例2]：职工内部转让股权的涉税分析。

张先生是M股份公司(一家采矿权占资产20%以上的非上市公司)实际控制人，持有M公司80%的股权，为了对员工进行长期激励，2015年1月，张先生决定以每股10元的净资产价格分别转让给10个公司高管每人10万股股票。

M公司每股股票的公允价格为20元，公司章程规定，公司高管如果离职，必须按照离职上一年的公司账面净资产价格将股票卖给公司实际控制人张先生。

2016年1月1日，高管李小姐离职，按照公司章程规定，将持有的10万股股票以每股15元的净资产价格转让给张先生，转让日公司净资产公允价值为每股25元。

涉税分析：《股权转让所得个人所得税管理办法》(国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告)第十三条规定，相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让，可以视为有正当理由，因此上述案例不必核定股权转让收入。

事实上，此时职工持有的股票，不允许向公司外部转让，因此其转让受益权是受到限制的，因此虽然M公司的采矿权价值超过账面净资产20%以上，但高管之间按照账面净资产价格转让股票是符合公平交易原则的。

股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

如果将股权低价转让给以上列举以外的人，而且计税依据明显低于其对应的净资产份额的，就应该按照净资产份额确定计税依据;或者说将股权无偿赠送给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对捐赠人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，不需要缴纳个人所得税;如果捐赠给以上列举以外的人，则应该按照净资产份额确定计税依据，按财产转让所得缴纳个人所得税。

例如，张先生持有M公司50%股权，M公司所有者权益为1000万元，其中注册资本500万元，未分配利润和盈余公积为500万元。