第6章个人所得税的会计核算

个人所得税的计算方法个人所得税是指个人从各种经济收入中取得的所得，依法应纳税额按规定缴纳给国家的税金。

个人所得税的计算方法是非常重要的，正确的计算方法可以帮助个人合理规划财务，避免不必要的税收支出。

下面将介绍个人所得税的计算方法，希望对大家有所帮助。

首先，个人所得税的计算方法主要包括两个方面，即计算应纳税所得额和计算应纳税额。

应纳税所得额是指个人在一个纳税年度内取得的各项所得额减除法定扣除项和减除费用后的余额，是确定个人所得税的基础。

应纳税额则是根据应纳税所得额按照税率表确定的税额。

其次，应纳税所得额的计算方法是比较复杂的，需要根据国家税法的规定进行计算。

一般来说，应纳税所得额包括工资薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等多种形式。

针对不同的所得项目，有不同的计算方法和扣除标准。

再次，应纳税额的计算方法是根据应纳税所得额按照税率表确定的。

我国目前实行的是超额累进税率制度，税率分为7个级次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

根据应纳税所得额在不同级次的范围内，按照相应的税率计算应纳税额。

需要注意的是，个人可以享受一定的税收优惠政策，如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除。

最后，个人所得税的计算方法需要遵循国家税法的规定，合理合法地计算个人所得税。

同时，个人可以根据自己的实际情况，合理规划财务，利用税收优惠政策，减少应纳税额。

此外，个人还可以通过咨询税务机关或专业税务顾问，了解最新的税收政策和计算方法，确保自己的纳税行为合规合法。

总之，个人所得税的计算方法是一个复杂而又重要的问题，需要个人对税法有一定的了解，合理合法地计算个人所得税。

希望本文所述的个人所得税计算方法对大家有所帮助，让大家在纳税时更加得心应手。

财务制度里的个人所得税在我国，个人所得税的征收实行综合与分类相结合的原则。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税分为综合所得税和分类所得税两种。

综合所得税是指将个人的各项收入加总后按照不同的税率进行征税，适用于工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等；分类所得税是指按照不同种类的所得进行分类征税，适用于个体工商户所得、对企事业单位的分红所得等。

个人所得税的征收标准根据个人取得的不同收入确定，根据《个人所得税法》规定，个人所得税的税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，不同档次的适用范围不同。

一般来说，个人所得税的征收采用累进计税制度，即收入越高，税率越高。

个人所得税的缴纳时间是每年度的4月1日至6月30日，应当依法进行申报和缴纳。

个人可以通过国家税务局提供的网上申报系统进行申报和缴纳，也可以到当地的税务机关办理相关手续。

对于未按时缴纳个人所得税的个人，将面临处罚和滞纳金等后果。

在实际操作中，为了方便纳税人缴纳个人所得税，国家税务局还制定了一系列的优惠政策和减免规定。

比如对于低收入者可以享受免征个人所得税的待遇，对于个人奖金、奖励金等也可以按照一定比例减免个人所得税。

此外，对于符合条件的个人，还可以通过避税规避税，合法减轻个人所得税的负担。

总的来说，个人所得税是国家征收的一种重要税种，对于促进经济发展、调节收入分配、维护社会公平具有重要作用。

建立健全的个人所得税制度，加强对个人所得税的征收管理，是国家财政稳定发展和经济社会持续发展的重要保障。

希望通过不断完善个人所得税制度，进一步提高征收效率，促进经济的健康发展。

《税务会计》课程教学大纲课程编码：12120203k211课程性质：专业必修课学分：3课时：54开课学期：第六学期适用专业：会计学一、课程简介《税务会计》是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计，是一门边缘学科。

《税务会计》这门课程，将税收、会计、财务管理等有关内容紧密联系在一起，是一门非常实用的课程。

通过这门课程的学习，能使学生掌握税务会计和税务筹划的相关知识，能增强学生就业和立足社会的核心竞争力。

随着2016年5月我国全面推行营改增和2018年实施环境保护税，为了更好的让学生了解、掌握最新的税务会计知识，对此本教学大纲重新修订。

二、教学目标本课程主要学习增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、会计处理、税务筹划等相关的税收知识和技能。

本课程对财会专业提高业务素质，依法办理有关纳税事宜，适应社会需要，成为合格财经人才，具有十分重要的作用，本课程的教学目标是使学生掌握税务会计和税务筹划的基本概念和原理，提高分析、解决问题的能力。

具体如下：了解我国税制的发展演变历史和税收法律关系、税法的制定与实施，税务会计基本理论等内容；理解增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、、土地增值税等税种的基本知识和应纳税额的计算内容；掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、城建税等其他税种的会计核算和纳税申报，并学会正确地申报和缴纳税款及针对企业整体和具体税种对企业进行纳税筹划。

三、教学内容（一）第一章税务会计与税务筹划基础主要内容：税务会计概念、结构；税收实体法及其构成要素；纳税人权利与义务。

教学要求：通过本章的学习，应当掌握税务会计的概念、税务会计的方法和内容、税务会计的前提和原则、了解税务会计的发展。

掌握税务会计的会计要素及其关系，与财务会计之异同；全面了解纳税人的权利和义务。

重点、难点：税法的概念；理解和掌握税务会计的各个会计要素及其关系；与财务会计之异同；我国现行税法体系。

税务会计教案一体化教学模块四经营所得应纳税额的核算一、经营所得计税依据的确定（一）核定征收（1）核定征收的适用对象为从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的纳税人。

（2）核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额÷（1- 应税所得率）×应税所得率（二）查账征收应纳税额 = 全年应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）×适用税率 - 速算扣除数二、查账征收经营所得应纳税额的计算（一）个体工商户应纳税额的计算1．收入总额收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入。

其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2．成本、费用、税金、损失和其他支出3．不得扣除项目个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。

4．扣除项目及标准（1）个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

（2）个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

项目六个人所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）任务二个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。

⑶从A国取得投资红利收入按我国税法规定应纳税额：18000×20%＝3600元，已经在A国缴纳了1800元，因此在国内补缴税额1800元。

⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）综合所得年度汇算清缴应退税额＝18040－19360＝－1320（元）次年汇算清缴后，综合所得应退回平时多预缴的税款1320元2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。

个人所得税分录
个人所得税是指从个人所得中征收的一种税收，是国家
根据个人的收入水平而实行的一种直接税。

个人所得税的征收适用于个人的各种经济活动产生的所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股权转让所得等。

个人所得税是征收给个人的税收，其主要目的是调节收
入分配，促进经济发展。

个人所得税的征收是按照所得额划分不同的税率，从而实现不同收入人群的公平税负。

下面是个人所得税的常见分录。

1. 应交个人所得税借
收入额× 适用税率，记录个人应交纳的个人所得税金额。

2. 应交个人所得税税款借
将已缴纳的个人所得税金额记录在此。

3. 应交个人所得税差额借
应交个人所得税借减去已缴纳个人所得税税款借，计算个人所得税的差额。

4. 发放工资薪金借
记录发放给员工的工资、薪金等收入。

5. 工资薪金支出贷
记录公司支出的工资、薪金等费用。

6. 应付个人所得税借
记录个人应缴纳的个人所得税。

7. 应付个人所得税税款借
记录已缴纳的个人所得税金额。

8. 其他经营所得借
记录个人从其他经营活动中获得的所得。

9. 其他经营所得支出贷
记录个人从其他经营活动中支出的费用。

10. 个人所得税费用贷
记录个人所得税的支出。

以上是个人所得税的常见分录内容。

需要根据具体情况进行调整和变动。

个人所得税的分录记录对于财务会计的记录非常重要，可以帮助管理者明确个人所得税的来源和去向，以便进行税务，财务管理和决策。

同时，这也是企业合规经营和纳税的一项重要工作。

初级会计考试经济法基础教材第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务(一)税收法律关系1.税收法律关系主体(征纳双方)(1)征税主体。

包括各级税务机关、海关等。

(2)纳税主体。

包括法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。

3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。

【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。

A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税收法律关系主体。

税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体(二)征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。

提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。

下列各项中，属于税务机关权利的有( )。

A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密B.诉讼权C.估税权D.知情权『正确答案』C【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。

下列各项中，属于纳税****利的有( )。

个人所得税会计实务处理个人所得税是指个人的收入与负担之间的一种税收制度，它在国家财政收入中起到非常重要的作用。

对于企业而言，正确处理个人所得税的会计实务是保证财务准确性和遵守法律法规的基本要求。

本文将从会计处理的角度出发，探讨个人所得税的实务处理方法。

一、个人所得税会计核算个人所得税的会计核算是企业进行相关工作的基础，正确的核算方法能够确保会计信息的真实性和准确性。

1.个人所得税的会计科目个人所得税应当根据国家相关规定进行会计科目的设置。

一般而言，个人所得税可以设置为其他应交税费科目的细分科目，方便对个人所得税进行核算和管理。

2.个人所得税的会计凭证个人所得税发生时，应当按照规定制作会计凭证。

会计凭证内容应当清晰明了，包括收入的来源、税率、可以抵扣的费用等信息，以便于核算和监管。

二、个人所得税的申报与缴纳个人所得税的申报与缴纳是企业对个人所得税实务处理的重要环节。

正确的操作能够保证个人所得税的及时申报和缴纳，避免违法行为的发生。

1.个人所得税的申报企业应当在规定的期限内对个人所得税进行申报。

申报时应当填写真实的信息，如有涉及特殊情况，应当向税务机关申报并备案。

2.个人所得税的缴纳个人所得税的缴纳应当遵守国家相关规定，按照税款的实际情况进行缴纳。

企业应当按照规定期限将个人所得税款项缴纳到指定的国家税务机关，确保及时、准确缴纳。

三、个人所得税的报表编制与报送个人所得税的报表编制与报送是企业对个人所得税实务处理的重要环节。

正确的操作能够保证报表的准确性和完整性，方便国家税务机关的监管。

1.个人所得税的报表编制企业应当按照国家税务机关的要求，编制个人所得税报表。

报表内容应当完整、准确，涵盖个人所得税的相关信息。

2.个人所得税的报送个人所得税报表应当在规定的期限内报送到国家税务机关。

报送前应当仔细检查报表的完整性和准确性，并保留相关的报送凭证和备案材料。

四、个人所得税的会计处理问题与解决方法个人所得税在会计处理过程中，可能会涉及到一些问题。

潍坊科技学院教案注:教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。

新课引入:通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题.新课内容：第八章6 个人所得税的会计核算根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。

另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。

因此,个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理.一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。

实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税"等账户进行会计核算。

举例8-15见教材P242页二、代扣代缴个人所得税的会计处理自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理.由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。

(一）代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费-代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算.在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬" 科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。

举例8-16见教材P243页（二）代扣代缴其他个人所得税的业务处理支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支付上述各项所得的同时，按税法规定应代扣代缴个人所得税。

个税会计分录会计分录是对有关发生的会计事项的各个方面进行登记和汇总的记录，用以记录流入和流出货币资金，为日常会计管理和核算提供依据，是会计工作的重要组成部分。

在日常的会计核算中，个税会计分录也是必不可少的项目。

个税会计分录的分录种类多样，可以大致分为收入（应税）、费用、减除项目（减免）、增值税、所得税以及调整项目等。

收入（应税）分录：个人收入中的所有可能产生税负的收入，如工资收入、其他收入、财产转让收入、租赁收入、股息收入、离职补偿等，都必须登记在收入（应税）分录中，以便会计从完整的立场准确计算个人所得税。

费用分录：个人支出的各项费用中，可以直接抵扣的，或可以作为抵扣减免的，都将登记在费用分录中，同时，费用分录中还需要登记个税支出，如个人所得税销项税额等，以便于确定计算最终的所得税应缴金额。

减除项目（减免）分录：根据法律法规的规定，个人所得税的计算中，除了收入和费用，还可以从个人所得税金额中减去一定的减免额度，这部分减免是减免项目分录的内容之一，包括免税收入、专项扣除、子女教育、住房贷款利息等。

增值税分录：涉及货物和劳务的税负缴纳，都将登记在增值税分录中，以确定纳税人本期应缴税费的金额。

所得税分录：涉及个人日常收入的所得税缴纳，都将登记在所得税分录中，以便确定缴纳的金额。

调整项目分录：按照会计核算要求，可能会出现多年分录表不一致的情况，此时需要对分录进行调整，以确保会计信息准确，适用于本期纳税，这部分历史调整会记入调整分录中。

总之，个税会计分录是会计核算中极其重要的一个环节，若想精确计算准确完成相关税费缴纳，必须要正确登记分录，及时调整分录以保证信息正确性。

此外，个人在生活中也要做到全面的税务宣传和教育，以确保能够合理的有效利用个税减免政策，最大限度的减少个人所得税的负担。

个人所得税的会计处理个人所得税是指由个人所取得的各项收入，根据国家的税法规定，需要缴纳的一种税种。

在企业会计核算中，个人所得税是一个重要的会计科目，它的处理方式直接影响企业财务报表的准确性。

本文将就个人所得税的会计处理进行探讨。

一、个人所得税的基本概念和类别个人所得税是指个人从各种来源取得的经济利益，按照法律规定，需要缴纳给国家的一种税款。

根据个人所得税法的规定，个人所得税可以分为工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、租金所得、财产转让所得以及偶然所得等多个类别。

二、个人所得税的核算方法企业在进行个人所得税的核算时，需要根据不同的收入类型采用相应的核算方法。

以下是常见的几种个人所得税的核算方法：1. 工资薪金所得的核算方法对于企业向员工支付的工资薪金，应当根据个人所得税法规定的税率和速算扣除数来计算个人所得税应缴纳的金额。

企业在发放工资薪金时，应该根据实际发放金额扣除个人所得税并记入当期应交个人所得税科目，同时记入应付工资薪金科目。

2. 个体工商户所得的核算方法个体工商户所得是指个体工商户经营所取得的收入，企业需要根据个体工商户的纳税情况，按照相应的税率计算并缴纳个人所得税。

对于个体工商户所得，企业应将其记入当期的应缴个人所得税科目。

3. 劳务报酬所得的核算方法劳务报酬所得是指从事劳动和服务取得的报酬收入，对于企业支付给劳务人员的报酬，应当按照劳务报酬所得应缴纳的税额进行代扣代缴。

企业在支付劳务报酬时，应当根据有关规定扣除应缴个人所得税并记入当期应交个人所得税科目。

4. 稿酬所得的核算方法对于企业支付给作者的稿酬，需要根据国家税法规定的税率计算并缴纳个人所得税。

企业在支付稿酬时，应扣除应缴个人所得税并记入当期应交个人所得税科目。

三、个人所得税的会计分录个人所得税作为一种应交税费，对于企业来说需要将其纳入会计核算范围，并进行相应的会计分录处理。

以下是个人所得税的主要会计分录：1. 工资薪金所得的会计分录借：应付工资薪金贷：应交个人所得税2. 个体工商户所得的会计分录借：应付个体工商户所得贷：应交个人所得税3. 劳务报酬所得的会计分录借：应付劳务报酬贷：应交个人所得税4. 稿酬所得的会计分录借：应付稿酬贷：应交个人所得税四、个人所得税的会计报表披露企业在编制财务报表时，应当对个人所得税进行相应的披露。