供应商返点后商品成本的计算【会计实务经验之谈】

销售返利和采购的会计核算及案例探讨【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
销售返利和采购的会计核算及案例探讨【会计实务经验之谈】
由于返利的会计处理颇为错综复杂，现作粗略整理，并融入川哥个人见解若干，请各位高手给与批评、指正，最后综合大家意见，重新发一个完整点的帖子。

1、现金返利
（1）销售方会计核算
2016年5月内，销售衣服一批，而后，支付现金返利1000元。

借：销售费用1000
贷：银行存款1000
（2）购买方会计核算
2016年5月内，购买衣服一批，而后，收到现金返利1000元。

借：银行存款1000
贷：主营业务成本（或库存商品）1000
川哥解读：贷方可以记入主营业务成本或者库存商品，区别在于，倘若该笔购进已经全部销售，则冲减主营业务成本；倘若该笔购进没有销售，则冲减库存商品；倘若该笔购进已经销售一部分，则冲减主营业务成本和库存商品各一部分。

另外，倘若该笔返利针对的是以前年度，则把主营业务成本替换为以前年度损益调整。

不过很多时候，除非非常的明显，不然一般情况下是不会去看当初购进的商品是否已经销售出去，直接冲减主营业务成本即可。

请问诸位认为应该选择哪个观点？
另外：很多地方都在区分开不开发票的问题，本人认为无需区分，直接认为返利是不开具发票的；如果销售方开具了红字发票，可以比
照销售退回和销售折让的账务处理，而无需按照返利来做账。

请问诸位认为这个观点如何？
2、商品返利
（1）销售方会计核算
借：销售费用。

销售返点如何规范入账主要采取三个方式销售返点让人觉得不敞亮、不透明、不光彩，企业经营中却又不可或缺。

即便知道销售返点的猫腻与潜规则，单个企业很难独善其身，强力抵制。

要在账务上规范给个人的销售返点，没有什么尽善尽美办法，企业只能风险与成本之间取舍。

若是想让风险更小，那成本就会高一些；若想让风险与成本都降下来，需要企业在商业活动中有足够话语权。

 说起销售返点，很多会计人都会觉得这是个棘手的问题。

一方面，销售返点是商业活动中的普遍行为；另一方面，销售返点带有灰色的意味，很容易与好处费、回扣、商业贿赂挂上钩。

 销售返点让人觉得不敞亮、不透明、不光彩，企业经营中却又不可或缺。

即便知道销售返点的猫腻与潜规则，单个企业很难独善其身，强力抵制。

 以前一段媒体爆光的医药行业为例，药品的销售返点高达价格的40%-50%，这已成为行业惯例，单一个人或单一企业又如何能左右呢？ 回扣 既然承认销售返点客观存在，也知道这是商场潜规则，会计人员就不能置身事外。

返点费用如何入账，有什么风险，都需要会计人员思考。

 先说说什么是销售返点，企业向供应商收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还的收入。

如果公对公，销售返点是一种正常现象，是企业常见的促销手段。

 问题是，绝大多数的销售返点并不是返给采购企业，而是返给采购企业的相关负责人或经办人。

给这些人的销售返点在性质上就要打一个问号了，这属于他们合理合法的劳动报酬吗？ 把销售返点给客户的采购负责人，从财务的角度看属于劳务费。

以劳务费的名义支付返点，不太实用。

原因在于，以劳务费的形式支付返点，企业需代扣代缴个税，并汇款至其个人银行账户，相信绝大部分人不敢堂而皇之地收这个钱。

这样返点别称回扣、好处费、拿返点、吃佣金，是见不得光的。

对方不情愿，企业就不好操作。

 返点 话虽如此，会计人员还需要勇敢面对。

不难想象，这对财务人员来说是走钢丝似的冒险，这实际上是一种集体的不理性和个体的风险的碰撞。

一方面，企业将销售返点支付给个人，有涉嫌商业贿赂的风险。

返利返点会计处理方法第一篇：返利返点会计处理方法返利返点会计处理方法“返利”是指供应商在定价内的毛利之外按销售量的一定比例或定额计付给其代理商或经销商的利润返还或激励。

比如：代理商或经销商除每件按指定价格计算利润0.5元外，每销售1件所代理或经销的商品，供应商计付给其1元，或者按销售额的百分之几计付；返利也可以按每月销售额超额累计比例计付，如每月销售在300万元以上的，除正常毛利外再按销售额的1％计付“返利”。

“返利”的实质是销售及其毛利的组成部分，只是间接计算支付而已——如上例，供应商只是先给予0.5元的毛利，待以后再给付1元的利润。

“返利”的给付形式主要有现金、抵减货款和支付商品等。

它可以定期给付（如协议规定按月计付、按季计付或按年计付等）和不定期支付（无协议，厂家给付时间不确定）。

厂家作为“返利”给付的商品又可能有开增值税票的或无增值税票之分。

不同的“返利”给付形式，会计处理方法不同。

“返利”从实质上看属于商品销售，只是给付具有间接性，所以，“返利”应该是作为“主营业务收入”处理并计缴增值税。

但由于其成本已由销售的商品计算结转了，所以它又是纯利润。

返利的不同给付方式其会计处理方法不同，现分别举例介绍如下：1、定期现金给付。

如果双方订立的协议规定“返利”按月计算，在当月末或次月以现金支付汇入代理经销商账户，则代理经销商应根据协议按权责发生制计算确认返利。

[例1）某饮料生产商P公司与其经销商S公司签订代理协议规定，S公司必须按P公司规定售价销售其所生产的饮料，每1件可获取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月计算上月应支付的“返利”每件1元，以现金支付。

某月S公司按指定价格40元／件共销售该饮料60000件，毛利30000元，应计“返利”60000元。

则有关会计处理如下：（1）S公司月末在确认该商品销售收入的同时按规定标准计提确认“返利”时借：应收账款（现金、银行存款）2400000 应收账款——P公司（返利）60000 贷：主营业务收入——销售货款2051282.05 主营业务收入——返利51282.05 应交税金——应交增值税（销项税额）357435.90（2）S公司收到“返利”时借：银行存款 60000 贷：应收账款——P公司（返利）600002、不定期现金给付。

会计做账常见的疑点与难点【会计实务经验之谈】会计人只要愿意学习，哪里都有机会。

疑点、难点、焦点，有人问，就能答。

话题虽小，却接地气。

点滴积累，汇成海洋！先看看最近大家都问了什么接地气的问题吧！1、公司销售给出的佣金、返点、回扣等，会计如何做账？先要分清佣金、回扣、返点给谁了。

如果给单位了，做销售折扣与现金折扣都无不可。

未开发票，做销售折扣；已开发票，做现金折扣。

如果给个人了，做账就费劲了，这种事多见不得光。

有的企业会找发票报销，有的会做成无票服务费，这两种做法都有税务风险。

正确做法是做成劳务费，并代扣个税。

2、票抬头错写了两个字，开票方用签字笔改正后，在改正的地方重新加盖发票章予以确认，这张发票是有效的吗？发票是不能涂改的，如果开具有错误，需要重新开具。

发票开错了，修改错处后补盖发票章，这是很常见的做法，有些地方税务局甚至认可此做法。

严格来说，此做法是错误的。

3、公司找单位或个人借款，会计该如何做账，支付的利息能税前扣除吗？企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记“其他应付款”，不能记“短期借款”。

支付的利息要想在所得税前扣除，必须要到税务代开发票，没有发票是不能税前扣除的。

但并非取得了发票就能全额扣除，还有一个要求，所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除。

4、喝饮料时再来一瓶，会计如何做账呢？常见的有四种方法：①视同销售，该法无比正确，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪；②视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；③与正常销售合一块确定收入，等于做低平均销售价格；④不做账务处理。

我倾向采用方法③，但需要与税务沟通。

5、公司租用民居一套，月租金4000元，房东到税务局代开发票，税金由企业承担？请问企业承担的税金如何做分录？要求房东到税务局代开公司抬头的发票，税金由公司承担。

做账方法有二：①借：管理费用4000，营业外支出200，贷：现金4200，注意代房东交的税不能在所得税前扣除。