第三章财政支出概述

（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：

采购模式： 集中采购：纳入集中采购目录的采购项目， 必须委托采购代理机构采购。 分散采购：未纳入集中采购目录的政府采购 项目，可以自行采购也可以委托集中采购 机构在脱位的范围内代理采购。 2、采购代理人：国家设立或认可的从事政 府采购代理业务的机构。 代理资格的确认：财政部或者省级人民政府 财政部门
第四章 转移支付法
一、概念
主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形 式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而 提供的一种无偿支出，是政府财政资金的单方面的无偿 转移。 1、中央将其预算收入的一部分向下转移给地方政府 2、地方政府将其预算收入的一部分向上转移给中央政府 3、同级政府之间一部分预算收入的相互转移
四、政府采购争端的解决 1、询问 2、质疑 3、投诉 4、行政复议或行政诉讼
第六节 税法
一、概述 1、概念：以实现国家职能为目的，基于法 律规定，由政府专门部门机构向居民和非 居民就其财产和特性行为所实施的强制性 的征收行为。 2、特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
二、税法的构成要素 1、税收主体 （1）税务机关 （2）财政机关 农业税、牧业税、耕地占 用税、契税 （3）海关 关税、船舶吨位税 2、征税对象和税目 征税对象：税法确定纳税义务的依据或标 的。 税目：征税对象的具体项目。
二、财政调控法
1、概念：国家为实现宏观经济目标，运用财政 、概念：国家为实现宏观经济目标， 政策调节社会总供给与总需求过程中的法律规 范的总称。 范的总称。
2、财政调控法体系 、 （1）预算法 （2）国债法 （3）转移支付法 （4）税法
第二节 预算法
一、预算与预算法
1、预算：国家对未来一定期间内财政资金的筹集 、预算： 与供应的预先计算。包括预算收入和预算支出。 与供应的预先计算。包括预算收入和预算支出。 2、预算法：调整预算关系的法律规范的总称。 、预算法：调整预算关系的法律规范的总称。 1994年3月22日颁布的《预算法》 日颁布的《 年 月 日颁布的 预算法》 1995年11月22日颁发的《预算法实施条例》 日颁发的《 年 月 日颁发的 预算法实施条例》

21
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
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财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
16
（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
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（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。

• 行政管理支出的性质： 1. 行政管理支出属于纯公共产品范畴。 2. 行政管理支出属于非生产性、社会消费性
二、行政管理支出的内容
• （一）按预算收支科目分类我国行政管理 支出包括行政支出、公检法支出、外交外 事支出和武装警察部队支出4大类。
• （二）按行政管理支出的内部结构分类， 整个行政管理支出包括两大类，即公用经 费和人员经费。
一、行政管理支出规模变动趋势 二、影响行政管理支出规模的因素
一、行政管理支出规模变动趋势
（一）行政管理支出的增长速度过快。 （二）行政管理支出占财政收支的比重呈现
增长趋势。 （三）行政管理支出占GDP的比重呈现阶段
性变化特点。
二、影响行政管理支出规模的因素
（一）国家行政管理机构的规模日渐膨胀 （二）行政管理支出范围过宽 （三）人员经费和公用经费结构不合理 （四）对行政单位的投入及管理体制不够健
第三章 行政管理支出管理
第一节 行政管理支出概述 第二节 行政管理支出规模 第三节 行政管理支出管理的内容
第一节 行政管理支出概述
一、行政管理支出的性质 二、行政管理支出的内容 三、行政管理支出效率
一、行政管理支出的性质
• 行政管理支出是财政(包括中央和地方各 级财政)用于国家各级权力机关、行政管 理机关、司法检察机关和外事机构行使其 职能所需的费用支出。
（一）合理设置机构和配置人员 （二）根据政府职能定位确定行政经费的供
应范围 （三）科学制定行政经费需求和供应标准 （四）严格实行预算约束，提高预算分配的
科学性 （五）推行电子政务，提高行政效率
（一）合理设置机构和配置人员
1. 深化行政管理体制改革 2. 从法律上重视行政法律法规体系的建立 3. 改革行政机构内部机制 4. 加强人力成本的控制

第一节 财政总预算会计资产的核算

财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财 政周转金放款、借出财政周转金以及待 处理财政周转金等。



一、财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资 金。包括国库存款和其他财政存款。 （ 一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。

(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结 余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券 取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收 入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预 算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作 基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样 妥善保管。

借 购入付有价证 券的本金
期末余额： 有价证券实 际库存数


购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款



到期兑付有价证券时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入——其他 收入）




（二）基建拨款 基建拨款是指财政按基本建设计划 预拨给受托经办基本建设支出的专业银行 或拨付基本建设财务管理部门的基本建设 款项。 设置“基建拨款”科目(直接拨给建 设单位的基本建设资金，不通过本科目核 算)。
借 拨出基本 建设款
基建拨款

借：国库存款—一般预算存款 基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
256 000 24 000
256 000 24 000
（二）其他财政存款
其他财政存款： 指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。
财政部门指定存入专业银行的专用基金存款
其
他
未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资
财
金存款
十、借出财政周转金
借出财政 周转金
是指本级财政借给下级财政的财政周转金。 借出财政周转金形成本级财政与下级财政的财 政结算关系，是本级财政对下级财政的债权。
借给下级财政财政周转金时， 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款
收到下级财政归还的财政 周转金时，
借：其他财政存款 贷：借出财政周转金
该科目借方余额表示借出并尚未收回的财政周转金数额。
该账户用于财政直接支付，以及与国库存款账户进行清 算，为过渡性质的账户。
财
当商业银行或代理银行根据财政部门开具的
政
支付指令，通过该账户向有关货品或劳务提供
零
余
者支付款项，并按日向国库存款账户申请清算
额
、收回支付的款项后，该账户余额为零。
账
户
财政零余额账户不实存财政资金。
特设银行账户
指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特 殊过渡性专户。
借：国库存款 补助支出
贷：与下级往来
该科目借方余额表示下级财政欠本级财政的款项； 贷方余额表示本级财政欠下级财政的款项。 该科目应按下级财政的名称设置明细账。
七、预拨经费
预拨经费
是指财政部门预拨给所属预算单位但尚未 列作预算支出的经费。
财政总预算会计在预拨经费时，不形成预算支出，而作为一 项待转销资产处理，待财政预算经人民代表大会批准或经有 关程序批准后，按照经批准的预算数额转作预算支出。

（2）转移性支出的自动调节作用（政府对个人的 转移性支出） 经济过热 收入增加 失业、低于最低收入保 障线的人数减少 政府发放的失业保险金、最低生 活保障金等转移性支出自动减少 相对减少个人 的可支配收入 抑制个人需求 抑制经济过热。 经济衰退 收入减少 失业、低于最低收入保 障线的人数增加 政府发放的失业保险金、最低生 活保障金等转移性支出自动增加 相对增加个人 的可支配收入 刺激个人需求 刺激经济复苏。
以国家作为划分单位的基尼系数区段划分图
草绿色：0.25–0.29 黄色：0.30–0.34 浅橙色：0.35–0.39 橙色：0.40–0.44
粉红色： 0.45–0.49 大红色：0.50–0.54 深红色：0.55–0.59 超深红色：不少于 0.60
灰色：无资料
资料来源/view/718336.htm
（二）市场经济体制下政府职能的实现 社会主义市场经济体制，是在国家宏观调控下 市场对资源配置起基础作用的体制模式。 1.政府职能范围侧重于市场失灵的空间和宏观经 济层次 2.政府职能实现手段和方式多样化
第二节
优化资源配置职能
一、优化资源配置职能的涵义
（一）什么是资源配置? （二）为什么要配置资源? （三）为什么要高效配置资源?
相对的
资源的稀缺性 绝对的
从历史上看
从现实中看
（四）资源配置的方式
市场配置
政府配置——财政承担
（五）市场配置资源一般是有效的，但存在市场 失灵 （六）财政优化资源配置职能的概念：财政通过自 身的收支，控制资源流向，供给公共产品，最终实 现全社会资源配置优化的职责和功能。
二、财政优化资源配置职能的方向和内容 （一）总的来说，方向是将资源配置于公共经济 部门；具体而言，将资源配置于以下几个方面：P58 1.将资源配置于政府各职能部门 2.将资源配置于各事业单位 3.将资源配置于生产准公共产品的企业（主要是自 然垄断行业、高新技术产业和基础产业）

《公共财政概论》第三章财政支出总论练习题（一）判断题１．政府职能范围大小决定财政支出的范围。

（）２．政府购买性支出和转移性支出都计入ＧＤＰ。

（）３．财政贴息是指财政要求银行为企业免除一部分利息。

（）４．转移性支出成为政府履行其资源配置职能和经济稳定发展职能的工具。

（）５．国家间财政支出的横向比较，适合采用财政支出规模的绝对指标。

（）６．一般来说，财政支出相对指标越大，说明财政参与国民（内）生产总值分配的比例越高，社会财力越集中。

（）７．财政支出增长的弹性系数是指财政支出增长率与国内生产总值增长率之比。

（）８．瓦格纳认为，财政支出规模上升趋势的基本原因是城镇化。

（）９．皮考克和威斯曼认为，受内外双因素的影响，财政支出规模表现出梯度渐进增长的趋势。

（）１０．经济发展阶段理论认为，当经济进入成熟阶段之后，财政支出规模会变小。

（）１１．鲍莫尔认为，公共部门的生产率较高，所以财政支出规模越来越大。

（）１２．财政支出的经济增长效应主要是通过乘数效应来实现的。

（）１３．财政支出的挤出效应表现为政府财政增加引起的私人消费或投资增加。

（）１４．财政支出的绩效评价与社会经济组织的绩效评价完全相同。

（）１５．财政支出绩效评价的择优标准是社会整体利益最大化。

（）１６．成本效益分析法是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。

（）１７．选择净现值标准时，只有当净现值大于１时，说明项目可行。

（）１８．公共支出项目是否可行，常用的标准是：内部收益率大于项目资金的机会成本。

（）１９．当绝对评价标准难以确定，或所使用的客观尺度不尽合理时，可以采用比较法来衡量绩效。

（）２０．最低成本法适用成本不易计算但效益容易计算项目的评估。

（）判断题答案及解析１．√解析：政府职能范围的大小决定财政支出的范围，如果政府职能范围发生变化，财政支出的范围也要相应发生变化，故本题正确。

２．×解析：政府购买性支出计入ＧＤＰ，转移性支出不计入ＧＤＰ，故本题错误。

2.总会计科目表
如表3-5所示 各级总会计应当在规定的会计科目中选择和使用会计科目， 并同时使用会计科目编号和名称。
政府会计(七版)
二、财政国库管理制度 （一）国库体系
●国库：国家金库的简称，是国家财政资金的出纳、保
管机构，负责办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算 支出的拨款。
●我国现行国库分为四级：
●向会计信息使用者提供政府财政预算执行情况、财 务状况等会计信息，反映政府财政受托责任履行情况。
政府会计(七版)
（二）总会计的任务
（1）进行会计核算 （2）严格财政资金收付调度管理 （3）规范账户管理 （4）实行会计监督，参与预算管理 （5）协调预算收入相关部门之间的业务关系； （6）组织本地区财政总决算、部门决算编审汇总工作 （7）组织和指导下级政府财政总预算会计工作
●总会计的会计要素：
资产、负债、净资产、收入、支出等五类
政府会计（七版）
（二）总会计科目 1.会计科目的分类
●会计科目是对会计对象的具体内容按照一定的原则 进行科学分类的一种方法，是对会计要素进一步分类的项目。
●会计科目按核算层次分：为总账科目和明细科目 ●会计科目按反映的经济内容分为五大类：
资产类、负责类、净资产类、收入类、支出类。
政府会计(七版)
第二节 总会计的分级与特点 一、总会计的分级
◆总会计：指各级政府财政部门用以核算和监督政府
财政总预算执行情况和结果的专业会计。
总会计的分级：是由财政总预算分级决定 ◆总会计共分为五级：
中央总会计（1级），财政部办理。 地方总会计（省、市、县、乡四级，2-5级），各地 财政部门办理。 如表3-4所示。 注意：总会计的主体是各级政府，总会计不能兼办自 身的单位会计核算业务。

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——
现 代 财 政
二、预算的编制——特点（二）
第三，总统提交给国会的预算报告的主要内容至少涵 盖今后5年的国民经济发展预测、政府工作计划、收 支预测信息和未来5年的预算安排大致情况，强调长 期预算与短期预算相结合。
第四，预算编制工作具有较高透明度，也注意尊重纳 税人的知情权，通常能够依法接受国民对政府活动的 监督。
其次，依据不同经济形势要求编制的预算决定着政府 宏观经济调控的基本方向，即通过刺激或抑制经济社 会总需求的方法来抵消失业，或通货膨胀对国民经济 的影响。
此外，预算也是对政府成百上千特殊项目开支政策的 总概括，是政府特定时期经济政策、财政政策的集中 体现。
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——
现 代 财 政
一、“平衡预算”
?在一定时期内财政支出财政收入财政收支平衡财政支出财政收入财政赤字财政支出财政收入财政盈余二预算原则年度性原则三政府预算的分类按预算内容分类按预算内容分类总预算总预算分预算分预算按收支范围分类按收支范围分类普通经费预算普通经费预算特别专项预算特别专项预算按政府级别分类按政府级别分类中央预算中央预算地方预算地方预算按立法手续划分按立法手续划分本预算本预算临时预算临时预算追加预算追加预算四预算的编制方式单式预算将政府各种财政收入与支出分别汇集共同编入单一的总额形式的预算报表内
和不断发展的技术支持能力。
第五，审议过程严格按法定规则进行，并与审议结 果一样受法律保护。
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——
现 代 财 政
四、预算的执行
联邦政府预算的执行按照收支两条线进行。
预算收入由财政部所属的国内收入局（或称国内税 务总署）负责，它按照现行税法进行各种税收征管 活动，把税款缴入国库。除非变革税种，在整个预 算年度内一般不允许改变、调节预算收入的执行。

因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的
16
效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以
贯之的原则可以遵循，而且，财政支出的效益也极难，显然， 通过转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。
（3）微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须
遵循等价交换原则。对于向政府提供商品和服务的企业来说， 它们收益的大小，取决于市场供求状况及其销售收入同生产成
净投资
消费
总投资
图3-1 社会总产品的运动过程
二、接财政功能分类
该分类过去叫按费用类别分类，费用类别的
“类”，系指国家职能的区分，又称按国家职能
所做的分类。把政府职能分为经济管理和社会管 理两大职能，那么，国家财政支出也形成经济管 理支出和社会管理支出。前者是经济建设费，后 者有文教、国防、行政和其他支出。共五大类：
期付出代价。
21
五、国际分类方法
在国际上，从现有的分类方法来看，大体上可 以归为两类：一类是用于理论和经验分析的理论分 类；另一类是用于编制国家预算的统计分类。从理
论分类来看，根据分析的目的不同，可按政府职能、
支出目的、组织单位、支出利益等标准分类。例如，
以财政支出的用途和去向为标准，财政支出可分为
38.3%、 12.7%、 2.7%；76-80年为59.9% 、
14.4%、 16.4% 、 5.3% 、4.0%；96-98年为 39.6% 、26.8%、 8.8% 、 14.7%、 10.1%。
12
三、按经济性质分类
以财政支出是否与商品和服务相交换为标准， 可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。 购买性支出（purchase expenditure），又称 消耗性支出，是指政府以有偿购买的方式取得为实 现国家各种职能所需要的商品和劳务的支出。一是

三、皇室支出 皇室支出，是指官庭内部皇室和妃嫔、 宫女等各种生活费用和官室、陵墓等 各项建筑的费用开支。包括： 1、皇室生活费用：膳食费，衣物服装 费，器物费，车马费，医药费，娱乐 费，后宫费。 2、宫殿、陵墓建筑费。

四、俸禄支出 汉承秦制，设立百官，从中央到地方 有一套完整的官僚机构。俸禄支出总 额每年二十余万万钱，这是汉代俸禄 支出的一个大概数字。 五、宗教迷信支出 包括：宗庙祭祀支出，郊祀与封禅， 神仙耗费等。
3、汉武帝的财政措施有什么历史意义？
4、王莽改制为什么失败，其原因如何？ 5、秦汉时财政管理有什么特点？




四、常平仓 常平仓是汉代创设的一种“调剂粮价、备 荒赈恤”的措施。 五、货币制度 秦始皇统一中国后，也统一了货币制度。 当时由国家统一铸造的货币分为黄金和铜 钱两等；汉承秦制，倾向仍以黄金和铜钱 为主，有时也以布帛为币。
复习思考题
1、秦汉财政征收中赋与役征收的特点。
2、均输平准有何异同？
属于皇室财政的收入，包括口赋， 山泽园池的税收，酒税，关市税， 贡献和酎金等，主要用于皇室的膳 食、被服、器物、舆马、医药、赏 赐、后宫及娱乐等项费用开支。
（三）管理财政的机关： 管理国家财政的机构，秦和西汉初 期称为“治粟内史”。后又该为大 农令、随后又称为“大司农”。 管理皇室财政的机构有少府和水衡 都尉。

3、改制结果与失败原因



改制结果：不能责怪王莽一个人，缺乏调 查研究，光靠一纸诏令难以行通。 失败原因：（复古，受刑人多，地主反 对。） （1）土地国有和废奴政策，触犯了地主 官僚的利益，王田实行后，许多地主和官 僚继续买卖土地和奴婢，因此，获罪的不 可胜数，他们强烈反对此制。

收付实现制下，收入和支出的确 认与实际收付款项的时间一致， 便于进行现金流量管理。
03
收付实现制操作简单，易于理解 和掌握。
04
权责发生制
01
权责发生制是以权利或责任是否发生的时间作为确认和记录收入或支 出的标准。
02
权责发生制适用于对资产、负债的管理，能够全面反映经济业务情况。
03
权责发生制下，收入和支出的确认与权利或责任的实际发生时间一致， 能够准确反映当期经营成果。
财政资产的核算
国库现金管理
各级总预算会计主体对国库现金进行合理调 度和管理，确保国库资金安全和效益最大化 。
政府投资管理
各级总预算会计主体对政府投资项目进行全过程管 理和监督，确保政府投资效益和资金安全。
财政专户管理
各级总预算会计主体设立财政专户，对专项 资金进行单独核算和管理，确保专款专用。
财政负债的核算
预算稳定调节基金
各级总预算会计主体设立的用于调节财政预算收支的基金，以保持财政预算的 稳定性和可持续性。
05
财政总预算会计的案例分析
案例一：某市财政收入核算
背景介绍
某市财政局需要对本市的财政收入进行 核算，以确保财政资金的安全和合规使
用。
核算方法
采用权责发生制，对收入进行分类核 算，并建立明细账目。
包括国有企业、行政事业单位的固定资产和无形资产。
其他资产
包括政府持有的有价证券、外汇储备等资产。
财政负债
政府债务
包括中央政府和地方政府发行的国债和地方债。
应付未付款项
包括应付工资、应付福利费、应缴税金等应付 未付款项。
其他负债
包括政府应承担的社保基金缺口、政策性银行债务等。

第三章财政支出规模与结构分析复习与思考１. “瓦格纳法则”阐述的基本原理。

答：在资本主义经济的早期，财政支出占GDP的比重是比较小的。

那时，各国遵循亚当·斯密学说，提倡经济自由化，主张“廉价政府”，政府在经济、文化、社会发展方面很少有所作为。

随着资本主义基本矛盾的发展和激化，政府为了维持经济发展和克服日益频繁的经济危机，加强了对经济的干预。

同时，随着人均收入的不断提高和收入差距的扩大，为了防止社会动荡，政府通过财政的转移支付向广大群众和低收入阶层提供基本生活保障和社会保障，由此导致政府财政支出的日益膨胀。

另外，由于GDP的增长，筹措财政收入措施的加强，以及增发公债作为弥补支出的手段成为可能，也从财源方面支持了财政支出的膨胀。

对于这种财政支出不断膨胀的趋势，许多学者做了大量的研究工作，19世纪德国经济学家阿道夫·瓦格纳(AdolfWagner)最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称为“瓦格纳法则(Wagner′sLaw)”。

但瓦格纳关于公共支出增长的含义究竟是指财政支出在GDP中的份额上升，还是指它的绝对增长，这一点在当时并不清楚。

按照美国财政学家马斯格雷夫(R.A.Musgrave)的解释，瓦格纳法则指的是财政支出的相对增长。

于是，瓦格纳法则可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。

根据这种解释，瓦格纳法则可以理解为图3—1所表示的财政支出与GDP之间的函数关系。

图3—1瓦格纳法则的解释瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他对19世纪的许多欧洲国家加上日本和美国的公共部门的增长情况做了考察。

他认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张。

他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。

政治因素是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律。

《财政学教案》word版第一章：财政学导论1.1 课程介绍理解财政学的定义和研究对象掌握财政学在经济学中的地位和作用1.2 财政与经济的关系分析财政与经济增长的关系探讨财政政策在宏观调控中的作用1.3 财政学的基本概念与要素熟悉财政收入和支出的概念及分类理解财政赤字和财政盈余的含义及影响1.4 财政制度的构成与演变了解我国财政制度的历史演变分析现行财政制度的构成及特点第二章：财政收入2.1 财政收入的分类与来源掌握税收、非税收入的概念和特点分析我国财政收入的结构及变化趋势2.2 税收原理探讨税收的基本原则，如公平、效率等理解税收负担的分布及影响因素2.3 税收制度与政策熟悉我国税收制度的构成及分类分析税收政策在宏观调控中的应用及效果2.4 非税收入管理了解非税收入的管理体制和政策探讨非税收入在财政收入中的作用及发展趋势第三章：财政支出3.1 财政支出的分类与内容掌握购买性支出和转移性支出的概念及特点分析我国财政支出的结构及变化趋势3.2 财政支出规模与结构探讨财政支出规模的决定因素分析财政支出结构的影响因素及优化方向3.3 财政支出效益评价掌握财政支出效益评价的方法和原则应用效益评价方法分析具体财政支出项目3.4 财政支出管理改革了解我国财政支出管理的历史演变探讨财政支出管理改革的现状及发展方向第四章：财政政策4.1 财政政策概述理解财政政策的定义、类型及目标分析财政政策在宏观经济调控中的作用4.2 财政政策工具与传导机制掌握财政政策工具及其特点理解财政政策传导机制的原理及过程4.3 财政政策效应分析探讨财政政策对经济增长、稳定、分配等方面的效应分析财政政策在不同经济环境下的适用性及调整4.4 财政政策实践与评价了解我国财政政策的实践及演变评价现行财政政策的成效及不足第五章：区域财政与财政转移支付5.1 区域财政差异及其影响分析区域财政差异的原因及表现探讨区域财政差异对经济的影响5.2 财政转移支付制度理解财政转移支付的定义及类型分析我国财政转移支付制度的构成及特点5.3 财政转移支付效应评价掌握财政转移支付效应评价的方法及原则评价财政转移支付在区域经济平衡发展中的作用5.4 区域财政协调发展策略探讨区域财政协调发展的意义及目标提出实现区域财政协调发展的政策建议第六章：税收制度与税收政策6.1 税收制度概述理解税收制度的定义、构成及功能分析税收制度在财政收入与经济调控中的作用6.2 税收分类与税收原则掌握直接税与间接税的概念及特点探讨税收原则，如平等、公正、效率等6.3 税收政策的目标与工具理解税收政策的目标，如稳定、增长、公平等熟悉税收政策工具，如税率调整、税收优惠等6.4 税收政策实践与评价分析我国税收政策的演变及现状评价税收政策在宏观调控中的效果及不足第七章：国债与财政风险7.1 国债概述理解国债的定义、分类及特点掌握国债在财政运行中的作用及功能7.2 财政风险与债务管理探讨财政风险的概念、来源及影响分析债务管理的原则与方法7.3 国债市场与国债政策熟悉国债市场的构成及运行机制理解国债政策的目标与工具7.4 国债政策实践与评价分析我国国债政策的演变及现状评价国债政策在财政运行与经济调控中的效果及不足第八章：社会保障支出8.1 社会保障制度概述理解社会保障制度的定义、构成及功能掌握社会保障制度在经济社会中的作用8.2 社会保障支出政策理解社会保障支出政策的定义、目标及工具分析社会保障支出政策在经济社会中的作用8.3 社会保障支出管理探讨社会保障支出管理的原则与方法分析社会保障支出管理的现状与问题8.4 社会保障支出实践与评价分析我国社会保障支出的演变及现状评价社会保障支出在经济社会中的效果及不足第九章：环境保护与财政政策9.1 环境保护概述理解环境保护的定义、目标及意义掌握环境保护在经济社会发展中的地位9.2 环境税收与环境财政政策理解环境税收的概念、类型及作用掌握环境财政政策的工具与实践9.3 我国环境保护政策实践与评价分析我国环境保护政策的演变及现状评价环境保护政策在经济社会发展中的效果及不足9.4 环境保护与财政政策的发展方向探讨环境保护与财政政策融合的趋势提出完善环境保护财政政策的建议第十章：财政预算与财政监督10.1 财政预算概述理解财政预算的定义、类型及功能掌握财政预算在财政运行中的作用10.2 财政预算管理体制理解财政预算管理体制的构成及运行机制分析财政预算管理体制的现状与问题10.3 财政监督概述理解财政监督的定义、目标及意义掌握财政监督的方法与手段10.4 财政监督实践与评价分析我国财政监督的演变及现状评价财政监督在财政运行中的效果及不足第十一章：国际财政与财政合作11.1 国际财政概述理解国际财政的概念、特点及意义掌握国际财政关系的类型与内容11.2 国际财政合作与协调理解国际财政合作的概念、目标及原则分析国际财政合作与协调的机制与实践11.3 国际税收与财政转移支付理解国际税收的概念、特点及问题掌握国际财政转移支付的机制与实践11.4 国际财政合作的挑战与展望探讨国际财政合作面临的挑战与问题展望国际财政合作的发展方向与前景第十二章：财政学研究方法12.1 财政学研究方法概述理解财政学研究的方法体系掌握财政学研究的基本方法与技巧12.2 定量分析方法在财政学中的应用熟悉定量分析方法，如统计分析、计量经济模型等分析定量分析方法在财政学研究中的应用实例12.3 定性分析方法在财政学中的应用熟悉定性分析方法，如案例分析、比较分析等分析定性分析方法在财政学研究中的应用实例12.4 财政学研究的前沿方法与发展趋势探讨财政学研究的前沿方法，如大数据分析、等分析财政学研究的发展趋势与挑战第十三章：财政学在实践中的应用13.1 财政规划与预算管理理解财政规划的概念、目标及原则掌握预算管理的方法与技巧13.2 财政政策分析与制定理解财政政策分析的概念、目标及方法掌握财政政策制定的原则与程序13.3 税收筹划与企业管理理解税收筹划的概念、目标及原则掌握税收筹划的方法与技巧13.4 财政风险管理理解财政风险的概念、来源及影响掌握财政风险管理的方法与技巧第十四章：案例分析与实践演练14.1 国内外财政学案例分析分析国内外财政学领域的经典案例从中提取经验教训，为实际工作提供借鉴14.2 财政学实践演练设计财政学实践演练scenarios，如预算编制、税收政策设计等培养学生解决实际问题的能力14.3 财政学模拟考试与点评组织模拟考试，检验学生的学习效果对学生的表现进行点评，提供改进建议14.4 实践项目与实习指导提供实践项目，让学生参与实际工作指导学生进行实习，提高学生的实践能力第十五章：课程总结与展望15.1 课程回顾与总结回顾整个财政学课程的主要内容总结学习过程中的重点、难点及收获15.2 财政学在未来的发展趋势分析财政学在未来社会经济发展中的地位与作用探讨财政学在应对挑战中的创新与发展15.3 学生学习成果评价与反馈对学生的学习成果进行评价收集学生对课程的反馈意见，为课程改进提供参考15.4 展望未来，鼓励学生继续深造和应用鼓励学生继续学习，提高自己的专业素养鼓励学生将所学知识应用于实际工作中，为社会发展做出贡献重点和难点解析财政学的基本概念与要素：理解财政收入的来源、分类和特点，以及财政支出的分类、规模和结构。