课后习题学习情境三 生产与存货循环审计

第十五章生产与存货循环的审计(课后作业)一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( )。

A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。

A.生产成本的发生B.生产成本的完整性C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在3.如果在审计过程中注册会计师发现被审计单位的生产流程得到良好控制时，那么注册会计师可能将重大错报风险评价为( )。

A.中等B.低等C.中等以下D.高等4.如果被审计单位根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是( )。

A.抽取出库单及相关的领料单，检査是否正确输入并经适当层次复核B.抽取生产通知单检査是否与月度生产计划书中的内容一致C.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理D.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理5.注册会计师通过存货监盘测试存货的( )认定时，可能还需要实施其他审计程序。

A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生6.注册会计师在存货监盘过程中注意到以下事项，其中会使被审计单位存货账面记录低估的情形是( )。

A.将委托代销的商品纳入存货盘点范围，并反映在盘点日之前的会计记录中B.将已经销售但是尚未运出的商品纳入存货盘点范围，但是盘点日之前已经做了结转营业成本的账务处理C.将在途存货纳入存货盘点范围，但是尚未对在途存货进行任何账务处理D.将已入库但是尚未收到销售发票的原材料纳入盘点范围，在盘点日前做了暂估入账的账务处理7.实施存货监盘程序，最难以证明的认定是( )。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊8.在存货监盘程序中，注册会计师的以下做法中，正确的选项是( )。

第十五章生产与存货循环审计习题一、思考题1.生产与存货循环的主要凭证与记录有什么？2.对于计划和安排生产这项主要业务活动，被审计单位有什么内部控制要求？注册会计师怎样实施控制测试？3.对于发出原材料这项主要业务活动，被审计单位有什么内部控制要求？注册会计师怎样实施控制测试？4.对于生产产品和核算产品成本这两项主要业务活动，被审计单位有什么内部控制要求？注册会计师怎样实施控制测试？5.对于储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动，被审计单位有什么内部控制要求？注册会计师怎样实施控制测试？6.成本会计制度的控制测试包括什么？7.简述存货的实质性程序。

二、单选题T１. 注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（）A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函２. 注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因。

以下不影响毛利率变动的原因是( )A.销售产品总体结构发生变动B。

单位产品成本发生变动C。

单位销售价格发生变动D。

销售费用发生变动T3. 注册会计师对存货监盘时，除亲临现场观察被审计单位盘点外，还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时的表述不正确的是（）A、抽查的目的既可以是为了证实被审计单位的盘点计划得到适当的执行，又可以是为了证实被审计单位的存货实物总额B、如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目C、抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货D、注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调，提高效率4. 注册会计师在了解丙公司成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员张某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。

（第二部分）第三章生产与存货循环审计一、单项选择题仁低值易耗品与材料的最大区别是（）。

A、低值易耗品较为廉价B、低值易耗品耗用量大C、低值易耗品种类较多D、低值易耗品在生产过程屮多次周转使用2、以下内部控制屮，不属于生产与存货循环环节的职责分离要求的是（）。

A、采购与验收相独立B、保管与会计记录相独立C、成本计算与复核相独立D、生产计划的制定与审批相独立3、审计人员在运用分析方法检杏产成品存货总体合理性时，发现2012年产成品存货周转率为3.5, 而2011年产成品存货周转率为4.0°该公司2012年产成品存货周转率比2011年降低的可能原因有（）。

A、制造费用增加B、销售费用增加C、产成品结存数量减少D、产成品结存数量增加4、出库单至少（）。

A、一式两联B、一式三联C、一式四联D、一式五联5、分批法对应的成本计算对象是（）。

A、订单B、产品的品种C、各生产步骤D、定额6、车间已领未用的材料在期末可以（）。

A、在生产成木中作为已用材料记录B、直接在生产车间放置，不必管理C、在备查簿屮登记D、填写红色“领料单”办理假退库7、下列备项屮，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序B、审杳有关凭证是否经过适当审批C、审杏有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、对成本项目进行分析8、审计人员审查决算口前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证口期不符，决算口后验收产品记入决算口产成品账户，此项处理（）。

A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减9、被审计单位在分配材料成木差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。

A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增10、审计人员审查存货项目，发现S原材料数量为零，而金额为红数35万元，可能的原因是（）。

A、计价方法不一致所引起B、存货延期入账C、存货提前入账D、多转成木费用11、某企业2009年3 R 20口产成品A的实际盘存数量为220件。

第十五章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师拟对被审计单位存货项目实施实质性分析程序，以下所设计的程序不恰当的是（）。

A.分类比较存货余额的变化是否存在异常B.判断各类产品的销售毛利率是否符合期望值C.计算存货与营业外收入的比值D.计算存货的周转率2.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务3.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务4.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。

A.是否对盘点人员进行了合理分工，相关人员是否具备专业胜任能力B.存货是否进行了整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货是否进行了单独区分C.确定在产品完工程度的方法是否合理D.是否通知各部门在盘点时停止对存货的收发5.注册会计师接受委托对W公司2012年度财务报表实施审计，项目组于2013年1月10日完成存货监盘，为了证实所审计的财务报表中存货是否需要调整，注册会计师以下做法中不正确的是（）。

A.确定W公司2013年1月1日至1月10日的存货收发均已入账B.检查W公司2013年1月1日至1月10日所采购存货的订购单、卖方发票和验收报告C.检查W公司2013年1月1日至1月10日所销售存货的销售单、发运单和销售发票D.用2013年1月10日盘点的存货数量加上2013年1月1日至1月10日采购的存货，减去2013年1月1日至1月10日销售的存货，推算出W公司2012年12月31日存货明细账应有的数量6.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A.被审计单位存货存放在全国各地的子公司，导致监盘成本过高B.临近审计项目结束，没有足够的时间实施监盘C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货对注册会计师的安全存在威胁7.如果因为恶劣天气，导致航班延误，注册会计无法在预定的时间内到达存货监盘现场，为了获取被审计单位存货项目充分、适当的审计证据，注册会计师最应当实施的审计程序是（）。

第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】： A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。

2、【正确答案】： B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。

3、【正确答案】： C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。

4、【正确答案】： D【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。

5、【正确答案】： A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。

【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】： D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。

【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】： C【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。

8、【正确答案】： B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。

9、【正确答案】： B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。

10.【正确答案】： D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。

11.【正确答案】： C【答案解析】： 220-400+300=120 件12.【正确答案】： C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。

13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】： CD【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。

注册会计师：生产与存货循环的审计（三）1、多选对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有()A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B（江南博哥）.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录正确答案：A, B, C, D参考解析：根据存货审计准则，注册会计师应特别关注存货的移动情况、存货的状况、期末截止等问题。

【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】2、多选在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有()A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入正确答案：A, B, D参考解析：参考解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

3、单选关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是()A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制正确答案：C参考解析：有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。

【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】4、单选注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.商品入库后发生的仓储费用参考解析：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。

审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环第十章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)1.【解答】 (1)2.【解答】 (4)二、案例分析题 (4)1.【答案】 (4)2.【答案】 (5)3.【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。

（3）检查存货（4）执行抽盘（5）需要特别关注的情况（6）存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求（1）：（1）不恰当。

无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

（2）不恰当。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

（3）不恰当。

审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。

（4）不恰当。

当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。

（5）恰当。

针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

2.【答案】（1）存在缺陷。

监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。

（2）不存在缺陷。

（3）存在缺陷。

对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。

（4）存在缺陷。

存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。

（5）存在缺陷。

盘点结束后，应当由W公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。

A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认2、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是（）。

A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作D、如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。

在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行3、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据4、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（）。

注册会计师：生产与存货循环的审计知识学习1、多选在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（）。

A、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围（江南博哥）的存货是否均已盘点C、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录正确答案：A, B, C, D参考解析：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

2、多选注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()A.向保管人或债权人函证B.实施监盘C.利用其他注册会计师的工作D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】3、单选在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有()A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力正确答案：D4、多选注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。