当前位置：文档之家 › 企业财务会计之费用培训课件

企业财务会计之费用培训课件

  • 格式：pptx
  • 大小：329.42 KB
  • 文档页数：51

下载文档原格式

  / 51

合集下载

财务培训内容PPT课件

财务培训内容PPT课件

及时识别、评估和管理企业面 临的各种财务风险和经营风险 。
信息与沟通
建立有效的信息传递机制，确 保企业内部信息的及时、准确 和完整。
控制环境
建立良好的企业治理结构，明 确职责和权限，提高员工素质 和道德观念。
控制活动
采取一系列措施，确保企业财 务活动的合法性、合规性和有 效性。
监控与改进
对企业内部控制体系进行持续 监控和评估，发现问题及时改 进。
财务培训内容ppt课件
汇报人：可编辑 2023-12-27
目录
• 财务基础知识 • 财务预算与控制 • 财务风险管理 • 税务筹划与管理 • 财务决策与分析 • 财务职业道德与法规
01
财务基础知识
财务基本概念
财务基本概念
介绍财务的定义、目标和职能，帮助学员了解财务在企业管理和决策中的重要 性。
调整业务结构等。
税收筹划方案制定
02
根据企业或个人的实际情况，制定个性化的税收筹划方案，降
低税负。
税务风险评估与防范
03
分析企业或个人在税务方面可能面临的风险，提出相应的防范
措施。
税务合规管理
税务法规与政策动态
及时掌握和解读国家及地方税务法规和政策的变化，为企业或个 人的税务合规提供指导。
税务审计与自查
制定风险管理计划
根据企业实际情况和风险承受能力，制定针 对性的风险管理计划。
风险转移
采取保险、对冲等手段，将部分财务风险转 移给第三方机构，降低自身损失承担。
风险分散
通过多元化投资和业务组合，分散财务风险 ，降低单一风险源对企业的影响。
风险控制
通过加强内部控制和财务管理，降低财务风 险的发生概率和影响程度。
根据历史数据，运用回归分析 、趋势分析等方法预测未来财
中级财务会计第十二章 费用PPT课件

中级财务会计第十二章 费用PPT课件


2020/11/28
11
3应计入本月的成本费用要分清计入产 品成本和计入期间费用的界限 4计入本月产品成本的费用要分清计入 各种产品之间的界限 5计入某种产品成本的费用要分清完工 产品和期末在产品成本之间的界限
2020/11/28
12
三、科目设置
2制造费用
归集 间接费用 分配转出
无余额
1生产成本
生产成本--辅助生产（供水）2800 贷：生产成本--辅助生产（供电）2800
生产成本--辅助生产（供水）4200
2020/11/28
21
第二次分配
供电车间对外分配=30 800+4 200-2 800=32 200
供电车间分配率= 32 200/140 000 =0.23
第一车间应摊电费72 800 ×0.23=16744
供电车间
700
供水车间
14 000
第一生产车间 72 800
1 344
第二生产车间 56 000
1 036
管理部门
11 200
420
合计
154 000
3 500
2020/11/28
20
第一次分配 供电车间分配率= 30 800/ 154 000 =0.2 供水车间应摊电费=14000×0.2=2800 供水车间分配率= 21 000 / 3 500 =6 供电车间应摊水费=700×6=4200 借：生产成本--辅助生产（供电）4200
第十二章 费 用
2020/11/28
1
第一节 成本、费用概述
一、成本费用的概念
◆1、 费用，是指企业为销售商品、提
供劳务等日常活动所发生的经济利益的 流出；
财务会计(第六版)课件：费用

财务会计(第六版)课件：费用


200 000 180 000 600 000
四、无形资产减值准备 合计
200 000 1 180 000
本期计提额
0 5 000
0 50 000 55 000
本期减少额
转回
转销
0
140 000
0
45 000
0
45 000
0
0
0
230 000
期末账面余额
60 000 140 000 555 000 250 000 1 005 000
步骤
借款
贷款
（1） 银行存款22600、其他业务成本16000 其他业务收入20000、原材料16000
（2） 银行存款1272000、其他业务成本75000 其他业务收入1200000、累计摊销75000
（3）
本年利润91000
其他业务成本91000
第三节 税金及附加
一、税金及附加的概念及账务处理
第二节 营业成本
二、主营业务成本
主营业务成本概念
A
主营业务成本, 是指企业因销售 商品、提供劳务 或让渡资产使用 权等日常活动而 发生的实际成本
产品销售成本概念
产品销售成本, 是指制造业已售 产品的生产成本
毛利润
销售收入 - 销售成本 销售收入
商品销售成本概念
商品销售成本, 是指商品流通企 业已销商品的进 价(商品的实际 采购成本)
(3)处置一项固定资产,其原值为195 000元,累计折旧为120 000元,已计提固定资产减值准 备45 000元。不考虑其他因素。
计提无形资产减值准备。 根据上述经济业务,M公司业务收入、成本等计算及结转过程如下:
步骤
借款
费用与成本培训课件PPT实用课件(共40页)

费用与成本培训课件PPT实用课件(共40页)

制造费用也是具有管理性质的费用，但 与“管理费用”是有严格区别的。
②制造费用的账务处理
【例10--6】月末，兴海公司计提本月生 产车间固定资产折旧3 000元。
借：制造费用
3 000
贷：累计折旧
3 000
★ 折旧即固定资产在使用过程中发生的损耗，
需按照规定的方法按月提取，并计入当月的成本 费用。
★ “累计折旧”账户为反映固定资产累计折旧 额的账户，各月提取折旧时记入该账户的贷方。
制造费用 账户性质：资产(成本)类 账户结构：借增贷减
2.账务处理 （1）直接材料费用的核算
直接材料费用是产品在生产中消耗的 各种材料物资的货币表现。
【例10--1】兴海公司本月发出材料：生 产A产品耗用45 000元，生产B产品耗用38 000元，车间一般性消耗3 000元。
借：生产成本——A产品 45 000
A产品应分配制造费用:30 000×0.35＝10 500(元) B产品应分配制造费用:24 000×0.35＝8 400(元)
编制的分录为： 借：生产成本——A产品
——B产品 贷：制造费用
10 500 8 400
18 900
★上述直接材料、直接人工和Fra bibliotek造费用虽具有费用性质，但与“收入－费用＝利润”等式中 的费用有所不同：它们是尚未与收入产生直接联 系的费用。这些费用发生后，应先计入产品成本， 作为流动资产而存在。只有当产品被销售以后， 被销售那部分产品的成本才能转化为与当期收入 相互配比的费用。
投资 损失 营业外支出（损失）
销售费用 管理费用 财务费用 公允价值变动损失 所得税费用
第二节 生产成本的核算
一、生产成本概述 （一）生产成本的概念 生产成本是指企业在一定期间生产某种 产品所发生的直接费用和间接费用的总和。
企业财务会计培训讲义PPT课件(18页)

企业财务会计培训讲义PPT课件(18页)


（二）企业财务会计的特点
1、服务对象的营利性
相对于预算会计而言
2、工作目标的对外性
相对于管理会计的工作目标而言
3、核算规则的统一性
统一执行国家财政部《企业会计制度》
（三）企业财务会计的分类
1、 会计分类 2、企业财务会计分类：
1、 会计分类：
按服务对象 按服务目标
预算会计 企业会计 财务会计 管理会计
（二）企业财务会计核算的基 本方法
（一）企业财务会计核算的基本前提
1、会计主体
是指企业财务会 计工作为之服务的特 定组织和单位，界定 核算的空间范围。
2、持续 经营
是指特定会计主 体的经营活动将会无 限期的延续下去。
（一）企业财务会计核算的基本前提
3、会计分期
将会计主体的生产经 营活动划分为若干连 续的前后相接、间距 相等的会计期间。
第一节 企业财务会计概述
一、企业财务会计的概念、 特点与分类
二、企业财务会计核算的 内容与目标
（一）企业财务会计的概念
会计一开始只是生产职能的附带部分，逐渐 成为一种专门的经济管理活动。
它是以货币作为主要计量单位，运用专门的 会计理论、方法与技术，对企业生产经营活动的 过程与生产经营活动的成果，进行连续、系统、 全面、综合地记录、计算、核算和监督，并据以 进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各 方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、 提高经济效益的一种专门的经济管理活动。
企业财务会计
教案
主讲：XXX
目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
总论 资产（上）----流动资产 资产（下）----非流动资产 负债 所有者权益 收入、费用和利润 会计调整 财务会计报告
财务会计费用课件

财务会计费用课件

1.销售费用-P299 2.管理费用-P300 3.财务费用-P301
四、费用的确认和计量
生产成本的核算
一般程序与基本方法：品种法、分批法、分步法 教材301页
成本核算设置的账户： 1、生产成本（可增加基本生产成本与辅助生产成本2个明细） 2、制造费用（期末无余额） 核算的一般流程： 发生相关费用→生产成本（或制造费用，月末转生产成本）
外购材料 外购燃料 外购动力 工资 职工福利费 折旧费 利息费 税费 其他支出
三、费用的分类
2.费用按经济用途的分类
经营费用）费用的确认
四、费用的确认和计量
（二）费用的计量
核算科目
（一）经营费用
1.主营业务成本 2.其他业务成本 3.税金及附加
核算科目
（二）期间费用
导致所有者权益的减少。 （二）费用与成本 成本是对象化的费用，凡是为生产该产品或提供某劳务而发
生的费用均应计入成本，不管其发生在哪一个期间；费用与一定 会计期间相联系，与产品成本无关系
（三）费用与损失 费用是日常活动产生的，损失是非日常活动发生的，偶然的
交易和事项。
三、费用的分类
1.费用按其经济内容分类
→库存商品
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
谢谢观看
第十二章 收入、费用和利润
第二节 费用
一、费用概念 二、费用与资产、成本和损失的关系 三、费用的分类 四、费用的确认和计量
一、费用的概念
（一）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
二、费用与资产、成本和损失的关系
（一）费用与资产 费用是资产的耗费，费用发生导致资产的减少，费用最终会
企业财务会计之费用培训课件

企业财务会计之费用培训课件

• 基本生产成本应当分别按照基本生产车间 和成本核算对象（产品的品种、类别、定 单、批别、生产阶段等）设置明细账。
• (一)材料费用的归集与分配
• 直接用于产品生产或提供劳务的材料：计 入“生产成本——基本生产成本”账户或 “生产成本——辅助生产成本”账户，并 计入各成本计算对象的“直接材料”成本 项目内。
• 借：生产成本——基本生产成本（A产品）
117000
•
——基本生产成本（B产品）
116600
•
管理费用
58400
•
贷：生产成本——辅助生产成本（供水）
82000
•
——辅助生产成本（机修）
210000
• 常用分配方法 • 在产品不计算成本法。 • 在产品成本按年初数固定计算法。 • 约当产量法。 • 在产品成本按所耗用原材料费用计算法。 • 在产品成本按定额成本计算法。 • 定额成本比例法。
1120
• （4）8月19日销售商品一批，以现金支付
应由本企业负担的运输费600元，保险费
100元。
• 借：销售费用——运输费
600
•
——保险费
100
•
贷：库存现金
700
• （5）8月31日，计提销售部门的固定资产
折旧费5000元。
• 借：销售费用——折旧费 5000
•
贷：累计折旧
5000
• （6）8月31日，将本月发生的销售费用转
【例9-18】 某企业2010年6月发生有关 财务费用的业务如下：
（1）10日，支付本季短期借款利息 6000元。 借：财务费用——利息支出 6000
贷：银行存款 6000
（2）25日，接到银行通知，第二季度存 款利息收入为3000元。 借：银行存款 3000
第16章-费用ppt课件(全)

第16章-费用ppt课件(全)


• 答案 A
• 例16-5 企业发生的下列费用中，应计入销售费用的 是（ ）。
• A、广告费 B、业务招待费 C、矿产资源补偿费 D、研究费用
• 答案 A
• 例16-6 下列各项中，不应计入财务费用的是 （ ）。
• A、企业销售商品时发生的现金折扣 付的银行承兑汇票手续费
B、企业支
• C、企业购买商品时取得的现金折扣 行股票支付的手续费
150 000
•
——应交教育费附加
4 500
•
——应交城市维护建设税 10 500
•
贷：银行存款
1Hale Waihona Puke 5 000• （4）结转“营业税金及附加”。
•
借：本年利润
165 000
•
贷：营业税金及附加
165 000
第四节 期间费用
• 期间费用是企业当期发生的费用中重要的组成部分， 是指本期发生的、不能直接或间接计入某种产品成本 的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售 费用和财务费用。
• （1）计算应纳营业税费
• 借：营业税金及附加
150 000
•
贷：应交税费——应交营业税
150 000
• （2）计算应纳教育附加费及城市维护建设税
•
借：营业税金及附加
15 000
•
贷：应交税费——应交教育费附加 4 500
•
——应交城市维护建设税 10 500
• （3）企业缴纳相关税费
•
借：应交税费——应交营业税
• 例16-2 企业销售商品交纳的下列各项税费，记入 “营业税金及附加”科目的有( )。 A、消费税 B、增值税 C、教育费附加 D、城市维护建设税 E、所得税
会计学之收入、费用和利润培训课件

会计学之收入、费用和利润培训课件

❖ 表11—1中所示的利润表中报表项目的排列顺序与《企业会计准 则——基本准则》的规定略有出入，对此学界存有争议（见 11.5节）。
Renmin University of China
5
Continued
Renmin University of China
6
Renmin University of China
❖ 当然，主营业务和兼营业务的区分并没有统一的标准。企业在 实际工作中需根据管理需要自行确定所适用的会计科目。
Renmin University of China
11
Continued
❖ 1.销售货物收入。企业销售商品、产品、原材料、包装物、低 值易耗品以及其他存货时，履行完毕买卖双方约定的义务后， 在取得销售款或者依照合同约定取得相应的收款权利时确认销 售货物的收入。销售货物收入包括销售方向购买方收取的全部 款项（价款和价外费用），但不包括收取的增值税销项税额。 工商企业销售产品、商品，一般记入“主营业务收入”科目， 如果销售的是原材料，则一般记入“其他业务收入”科目。
❖ 工商企业设“其他业务收入”科目核算企业除主营业务以外的其 他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、 出租包装物和商品、销售原材料等所取得的收入。该科目贷方 登记发生额（增加数），借方登记结转额（减少数）。期末， 企业应根据该科目的本期贷方发生额减去本期借方发生额后的 净额，借记“其他业务收入”科目、贷记“本年利润”科目，结转 后该科目应无余额。
Renmin University of China
10
11.1.1 主营业务收入和其他业务收入
❖ 工商企业设“主营业务收入”科目核算企业销售商品（产品）、 提供劳务等主营业务的收入。该科目贷方登记发生额（增加数 ），借方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的 本期贷方发生额减去本期借方发生额后的净额，借记“主营业务 收入”科目、贷记“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
财务培训内容PPT课件

财务培训内容PPT课件


满足商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购买方、企业既 没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权也没有对已售出 的商品实施控制等条件时，可 确认收入。
利润包括营业收入、营业成本 、税金及附加、期间费用、资 产减值损失、公允价值变动损 益和投资收益等。
收集原始凭证、审核凭证、录 入凭证、汇总凭证、编制报表 。
费、员工工资等。
日常费用分类
根据费用性质和用途，日常费用 可分为直接费用和间接费用，直 接费用直接计入相关产品或服务
成本，间接费用分摊计入。
日常费用核算流程
收集原始凭证、审核凭证、录入 凭证、汇总凭证、编制报表。
成本核算方法
成本核算方法分类
成本核算方法包括直接成本法和间接成本法，直接成本法 将直接发生的成本直接计入产品成本，间接成本法将间接 发生的成本分摊计入产品成本。
成本核算流程
确定成本对象、归集直接成本、分配间接成本、计算产品 成本。
成本核算注意事项
确保成本核算的准确性、及时性、合规性，遵循企业会计 准则和税法规定。
收入与利润核算
收入与利润核算概述
收入确认条件
利润构成
利润核算流程
收入是企业销售商品或提供劳 务所获得的收入，利润是企业 一定时期内经营成果的反映。
企业所得税申报
企业所得税的申报需在纳税年度终了后向税务机关提交年度企业所得税纳税申报表，并附 送相关资料。
其他税种介绍与申报
其他税种介绍：除了增值税和企业所 得税，还有消费税、关税、城市维护 建设税、教育费附加、个人所得税等 其他税种。
以上内容仅供参考，具体财务培训内 容应根据实际情况进行调整和优化。
资产管理与核算
讲解如何进行资产管理、折旧计提、资产盘点等 操作，确保资产信息的准确性和完整性。
财务会计第十三章 费用幻灯片PPT

财务会计第十三章 费用幻灯片PPT


三、营业税金及附加的核算
〔一〕营业税金及附加的含义 营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消
费税、城市建立维护税、资源税和教育费附加等相关税 费〔不包括“增值税〞〕。 〔二〕营业税金及附加的核算
应设置“营业税金及附加〞账户。该账户属于损益类 账户中的本钱、费用类账户，增加记借方： 借：营业税金及附加
财务会计第十三章 费用幻 灯片PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
财务会计
第十三章 费用
第十三章 费用
第一节 费用概述 第二节 费用确实认和计量 第三节 费用的核算
第一节 费用概述
一、费用的概念 二、费用的特点 三、费用和本钱的关系
具体表现为企业现金或非现金支出〔工资支出、材料等 的消耗〕，或是一项预期的现金支出〔如对所售产品质量 保证产生的预计负债〕。从这个意义上说，费用本质上是 企业经济利益的流出，目的是为了取得收入——获得更多 资产。
二、费用的特点
3 、费用最终会减少企业的所有者权益
根据“资产 – 负债=所有者权益〞的等式原理，一般 情况下，企业的资金流入会增加企业的所有者权益；而 资金流出就会减少企业的所有者权
贷：应交税费——应交营业税〔“消费税〞等〕 期末将本期发生额合计数由贷方结转“本年利润〞账 户，结转后无余额。
四、销售费用的核算
〔一〕销售费用的含义 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程
中发生的各种费用。 包括销售过程中发生的保险费、包装费、展览费和广
狭义的费用仅仅指与当期营业收入相配比的那局部消 耗。
（我们这里讨论的主要是狭义的费用）
二、费用的特点
任何一项支出如果构成企业的费用，就必定具备以下 特点： 1、费用应当是企业在日常活动中所发生的

职教财会专业课《费用》课件

在核算直接费用时，需要准确记录和计量这些费用，以确保产品成本的准 确性和可靠性。
间接费用的核算
间接费用是指那些与特定产品或服务间接相关的费用，不能直接计入产品成本，需要按照一定的分配 标准进行分摊。
间接费用通常包括制造费用、管理费用等，这些费用与产品生产和管理过程相关，但无法直接归集到具 体的产品上。
费用预算考核指标
制定合理的费用预算考核指标，如预算执行 率、节约率等，以便对费用预算执行情况进 行评估。
费用预算考核实施
定期对各部门或项目的费用预算执行情况进行考核 ，对未达标者进行问责和督促改进。
费用预算考核结果运用
将考核结果与部门或个人的绩效挂钩，作为 奖惩和改进的依据，促进费用的有效管理和 控制。
在核算间接费用时，需要选择合理的分配标准，如生产工时、机器工时等，以确保产品成本的合理性和 公正性。
Hale Waihona Puke 期间费用的核算期间费用是指那些与特定会计 期间相关的费用，不能计入产 品成本，而是在发生当期直接
计入当期损益。
期间费用通常包括销售费用、 财务费用等，这些费用与企 业的日常经营活动和筹资活
动相关。
在核算期间费用时，需要严格 区分期间费用和产品成本，确 保产品成本的真实性和准确性。
05
费用控制
费用控制的原则
成本效益原则
权责发生制原则
在费用控制过程中，应充分考虑成本和效 益的关系，以最小的成本获得最大的效益 。
按照权责发生制确认费用的归属期，确保 费用记录的准确性和可靠性。
配比原则
在确认费用的同时，应将其与相关收入进 行配比，以准确反映经营成果。
划分资本性支出与收益性支出原 则
通过将费用与相关指标进行比较，计 算出各项费用比率，以评估费用的合 理性。

企业财务会计课件——费用

第六章 收入、费用和利润
第二节 费 用
一、费用概述
（一）费用的概念与特点
费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益的流出。如销售 商品时发生的广告费支出、筹集资金时 发生的筹资费用等。
企业财务会计>第七章>第一节
一、费用概述
（一）费用的概念与特点
费用的基本特点： 费用是在企业日常经营活动中产生。 费用能引起资产的减少或负债的增加。 费用会引起所有者权益的减少。
业务流程
现金
管理费用
5 500
5 500
会计分录
借：管理费用——劳动保险费 5 500
贷：现金
5 500
2.管理费用的账务处理
业务举例
【例6-18】某企业2000年12月发生 有关管理费用如下：
（4）12月8日，分配本月职工工资， 其中管理部门人员工资为6 000元。
业务流程
应付工资
管理费用
6 000
企业财务会计>第七章>第一节
2.管理费用的账务处理
现金 业务流程 银行存款
应付福利费
应付工资等 ① 管理费用 ② 本年利润
会计分录
①发生管理费用时 借：管理费用——X费用
贷：银行存款(现金、应付工资、应付福利 费、其他应付款、应交税金、累计折旧、 坏账准备、无形资产、坏账准备等）
②期末结转账户余额时 借：本年利润
企业财务会计>第七章>第一节
一、费用概述 （三）生产成本的概念与作用
作用： 通过成本核算，可以控制费用支出，考核和分
析产品成本计划的完成情况，促使企业节约开 支，降低消耗，不断降低产品成本； 可以为成本预测和利润预测以及编制新的成本 计划提供数据资料； 有助于企业改善生产决策和经营管理，提高经 济效益。

企业财务会计之十二费用介绍课件

兑损益等
05
其他费用： 与企业经营 活动相关的 其他费用， 如研发费用、 环保费用等
费用的核算
1
费用分类：生产成 本、管理费用、销 售费用、财务费用
等
3
费用分配：按照一 定的标准和方法将 费用分配给成本对
象
2
费用归集：按照 费用性质和发生
地点进行归集
4
费用核算：按照会 计准则和会计政策 进行费用核算，确 保费用核算的准确
费用的分类
01
生产费用： 与生产过程 直接相关的 费用，如原 材料、人工、 设备折旧等
02
管理费用：与 企业管理活动 相关的费用， 如行政管理、 人事管理、财
务费用等
03
销售费用： 与销售活动 相关的费用， 如广告宣传、 销售佣金、 运输费用等
04
财务费用： 与企业融资 活动相关的 费用，如利 息支出、汇
用使用更加合理有效
费用控制方法
01
预算控制：制定 合理的预算，确 保费用在可控范
围内
02
过程控制：对费 用发生的过程进 行监控，及时发
现和解决问题

03
标准控制：制定 费用标准，确保 费用符合公司规
定
04
绩效考核：将费 用控制纳入绩效 考核，激励员工
节约成本
费用分析与决策支持
费用分析：通过对 企业各项费用的分
费用控制与分析
费用预算
制定费用预算：根据企业战略 目标和经营计划，制定合理的
费用预算
分配费用预算：将费用预算分 配到各个部门和项目，确保费
用使用合理
监控费用使用：对费用使用情 况进行实时监控，确保费用使
用符合预算要求
分析费用使用情况：定期分析 费用使用情况，找出费用使用

第十四章 费用的核算 《企业财务会计》ppt


2
的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
Байду номын сангаас
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
资产账面价值大于其计税基础 负债账面价值小于其计税基础
应纳税暂时性差异
资产账面价值小于其计税基础 负债账面价值大于其计税基础
可抵扣暂时性差异
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
XXX
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。
递延所得税费用（收益）=暂时性差异×所得税税率
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（一）暂时性差异的确定
资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程 中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经 济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税 时可以税前扣除的金额。
任务2 所得税费用的核算
三、递延所得税的确认和计量
（二）递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量
设置“递延所得税负债”账户，核算应纳税暂时性差异引起的递延所得税 负债。该账户贷方登记确认的递延所得税负债，借方登记转回的递延所 得税负债，期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
设置“递延所得税资产”账户，核算可抵扣暂时性差异引起的递延所得税 资产，以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得 税资产。该账户借方登记确认的递延所得税资产，贷方登记转回的递延 所得税资产，期末借方余额反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

2000
• 贷：银行存款
2000
• （4）6月30日，将本月发生的财务费用转入 “本年利润”账户。
• 借：本年利润
14000
• 贷：财务费用
14000
• 四、制造费用的归集和分配
• 制造费用是核算企业生产车间（部门）为生产 产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
• (二)分配方法 • 按生产工人工资分配。 • 按生产工人工时分配。 • 按机器工时分配。 • 按耗用原材料的数量或成本分配。 • 按直接成本分配。 • 按产品产量分配。 • 按年度计划分配率分配（季节性生产企业）。
（1）10日，支付本季短期借款利息 6000元。 借：财务费用——利息支出 6000
贷：银行存款 6000
（2）25日，接到银行通知，第二季度存 款利息收入为3000元。 借：银行存款 3000
贷：财务费用——利息收入 3000
• （3）6月28日，支付银行承兑汇票手续费2000 元.
• 借：财务费用——手续费
• 解：
• 第一工序完工程度＝（4×50%）÷10＝20%
• 第二工序完工程度＝（4＋6×50%）÷10＝70%
• 月末在产品约当产量＝100×20%＋200×70%＝ 160（件）
•
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2220.12.22Tuesday, December 22, 2020
•如果所生产的产品在各工序的在产品数量相差较大， 且单位产品在各 工序的加工量也相差较大时：应分工序确定各工序在产品的完工程度。
•公式
• (2)直接材料完工程度的确定
• ①如果直接材料在生产开工时一次投入：完工程 度为100%，即月末在产品的约当产量就等于月末 在产品的数量。
• ②如果直接材料分工序陆续投入，且投料程度与 加工进度不一致：应分工序确定各工序在产品的 完工程度。
• 费用与成本可以相互转化。一个期间的成 本可能包括了上一个期间的费用，而某一 期间的费用可能会成为下一期间成本的组 成部分。
• 二、产品成本计算的程序与基本方法 • (一)产品成本计算的一般程序
• (二)产品成本计算的基本方 法
三、期间费用
【例9-18】 某企业2010年6月发生有关 财务费用的业务如下：
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。04:47:5204:47:5204:4712/22/2020 4:47:52 AM
•
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2204 :47:520 4:47De c-2022 -Dec-2 0
备件等辅助产品。
• 3.归集
• 经过材料费用、职工薪酬费用、制造费用等的归集和 分配，辅助生产费用已经归集在“生产成本——辅助 生产成本”账户及其明细账中。
• 4.分配 • 月末可按其用途进行分配。
• 【例9-22】某企业有供水、机修两个辅助生产车 间，本月车间直接发生的费用是：供水车间
82000 元，机修车间 210000 元。据劳务供应通 知单，各车间、部门耗用劳务量资料如下：
• 1. 在产品不计算成本法
• 在产品不计算成本法：是指月末不计算在产品成 本，即假定月末没有在产品，本月应负担的各项 费用均由完工产品成本负担。
• 适用范围：适用于各月末在产品数量很少的产品。
• 2.在产品成本按年初数固定计算法
• 在产品成本按年初数固定计算法：是指各月末可 以不必具体计算月末在产品成本的实际数额，而 固定以年初数来反映。
• 适用范围：适用于各月末在产品数量较多，变化较大，且 各项生产费 用在成本中所占比重相差不多的产品。
• 计算公式
分配不同项目的费用时要用不同的约当产量
•(1)加工费用（如职工薪酬费、燃料动力费及制造费用等）完工程度的 确定
•如果所生产的产品在各工序的在产品数量相差不多，且单位产品在各工 序的加工量也相差不多时：可将全部在产品的完工程度估计为50%。
一、费用
•一、费用的概述
•(一)费用的概念与特征
•费用是指企业在日常活动中所形成的、 会导致所有者权益减少的、与向所有 者分配利润无关的经济利益的总流出。
（二）费用的确认 费用只有在经济利益很可能流出 从而导致企业资产减少或者负债 增加，且经济利益的流出额能够
可靠计量时才能予以确认。
• (四)费用与成本的区别和联系
• 借：生产成本——基本生产成本（A产品）
117000
•
——基本生产成本（B产品）
116600
•
管理费用
58400
•
贷：生产成本——辅助生产成本（供水）
82000
•
——辅助生产成本（机修）
210000
• 常用分配方法 • 在产品不计算成本法。 • 在产品成本按年初数固定计算法。 • 约当产量法。 • 在产品成本按所耗用原材料费用计算法。 • 在产品成本按定额成本计算法。 • 定额成本比例法。
• ③ 如果在每一工序开工时一次投入本工序所需直 接材料：应分工序确定各工序在产品的完工程度。
• 【例9-24】甲产品需要经过二道工序生产完毕， 甲产品材料消耗定额为10千克，其中第一、二工 序的材料消耗定额分别为4千克、6千克，甲产品 本业月末在产品为300件，其中第一、二工序分 别为100件、200件。要求：计算各工序在产品的 完工程度及月末在产品的约当产量。
• 适用范围：适用于各月末在产品数量较小或虽然 数量较大，但各月末在产品成本成本相差不多。
• 3.约当产量法
• 约当产量法是指月末首照完工产 品数量和月末在产品约当产量的比例，分配生产费用，计 算完工产品和月末在产品的成本。
(三)计算公式
借：生产成本——基本生产成本（A产品） 25000
——基本生产成本（B产品） 15000
——辅助生产成本（供电） 10000
制造费用——基本生产车间
9000
——供电车间
2000
管理费用——工资及福利费
6000
贷：应付职工薪酬——工资
67000
• (四) 辅助生产费用的归集和分配 • l.辅助生产的任务 • 主要是向基本生产和管理部门提供产品和劳务。 • 2.辅助生产可分为两类 • (1)提供劳务的辅助生产：动力、运输、修理等劳务。 • (2)提供产品的辅助生产：工具、模具、夹具及修理用