银行会计支付结算业务核算PPT课件

请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
第五章 支付结算业务的核算
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解答例题5-1.3
粮食经济学院 木材厂
供电公司
（4）第3联进账单
（1）支票及3联进账单 （2）退第1联回单联
支行营业部 青年路分理处
—
+
（3）第2、3联进账单送票据交换所
建行市支行营业部
中信青年路分理处
第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
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（一）支票的概念和种类
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金 融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
现金支票
1
转账支票
普通支票
第五章 支付结算业务的核算
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（二）相关规定
支票的适用范围：全国通用
支票的记载事项 签发支票的规定
相关规定
现金交付会计分录
借：单位活期存款 贷：开出本票
第五章 支付结算业务的核算
借：现金 贷：开出本票
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3.银行本票兑付的处理
代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票 时，应认真审核本票。 审核无误后，进账单第二联作贷方凭证，办理转账。
会计分录
借：待清算票据款项 贷：单位活期存款—持票人户
第五章 支付结算业务的核算
1 核算程序 2 银行本票出票的处理 3 银行本票兑付的处理
第五章 支付结算业务的核算
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1.核算程序
申请人
（4）持本票购物、消费等
持票人
开户行
第五章 支付结算业务的核算
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2. 银行本票出票的处理
借：单位活期存款—申请人户 贷：开出本票

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2.汇入行的核算
收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款——收款人户
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（三）退汇的核算
退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。 退汇的原因主要有 （1）汇款人因故退汇 （2）收款人拒收汇款 （3）超过规定的期限无法支付的汇款
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1.汇款人要求退汇的处理
汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。 汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函
第三联——收款单位开户行办理收款时 的贷方传票
第四联——给收款单位的收款通知
电汇凭证一式三联
第一联——回单
20第20/2/二24 联——借方凭证
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1.汇出行的处理
汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下 内容：
（A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐 全、正确。
（B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。 （C）汇款人的签章是否与预留银行签章一
签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信 汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托； 确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇 入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名 称；委托日期；汇款人签章。
汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需
要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭
证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇
借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人户
第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账 通知交收款人。
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2.汇入行的核算
（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后

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2、银行本票付款的核算 （1）兑付行和出票行为同一行（处）
出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核 确属本行签发无误后，办理转账： 借：开出本票
贷：活期存款——持票人户 (现金)
【例2】工商银行龙湾支行收到大新商厦交来的进账 单和由本行签发的本票各一份，金额为 90 000元。 工商银行龙湾支行，经审查无误后，办理转账。
票据的特征
具有信用、支付、汇兑和结算的职能 1.票据以支付一定金额为目的； 2.票据的出票人依法签发的有价证券； 3.票据所表示的权利与票据不可分离； 4.票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款 人或持票人支付票据金额； 6.票据是一种可转让证券。
借：开出本票——不定额银行本票 90 000
贷：活期存款——大新商厦
90 000
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（2）兑付行和出票行不是同一行（处） ①兑付行（即代理付款行）的处理
兑付行接到持票人交来的本票和进账单后，经审 核无误后，通过票据交换向出票行提出交换。 借：待清算票据款项
贷：活期存款——持票人户 ②出票行的处理
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一、支票结算业务的核算 （一）支票概念和种类 1.支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金
融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.支票的当事人 （1）出票人：存款人 （2）付款人：出票人的开户银行 （3）持票人：收款人 3.支票的种类 （1）转账支票：只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能
贷：活期存款——持票人户 ② 出票人开户行的处理
出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票 人有足额款项支付，办理转账。 借：活期存款——出票人户

借：同城票据清算 180 000
贷：其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：
借：其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷：同城票据清算 180 000
3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为：
将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为：
借：其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为：
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户
如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户
如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算

借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
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2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
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二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
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1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
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2.转帐支票账务处理
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
⑥ 进 账 单 三
开户行
④进账单二、三 提出交换
③ 进 账 单Leabharlann 一进① 账支 单票及 叁 联
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户
或：存放中央银行款项
贷:清算资金往来
贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项
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三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即