合并资产负债表编制步骤文档

编制合并资产负债表的步骤一．首先编制调整分录：将对子公司的长期股权投资调整为权益法，调整分录一共有3笔：1. 对于母公司在取得投资以后，应享有子公司净利润的数额进行调整；应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益或者：借：投资收益借：长期股权投资应享有子公司以前期间实现净利润的份额，应追溯调整，调整“长期股权投资”的账面价值，同时调整母公司期初留存收益；2.对于母公司在取得投资以后，收到子公司分配的现金股利和利润进行调整；如果是当期收到的股利借：投资收益贷：长期股权投资是以前期间收到股利，冲减投资成本的同时，应追溯调整，冲减留存收益；3.对于母公司在取得投资以后，应享有子公司净利润以外的其他权益变动的数额进行调整；借：长期股权投资贷：资本公积或者：借：资本公积借：长期股权投资二、编制抵消分录：1.抵消母公司的投资和子公司的所有者权益项目借：股本→子公司资本公积→子公司盈余公积→子公司未分配利润——年末→子公司商誉（差额）贷：长期股权投资→母公司少数股东权益→子公司所有者权益×少数股东投资持股比例未分配利润——年初（合并当期为“营业外收入”）→母公司同一控制下企业合并不会出现借贷方差额2.抵销母公司对子公司、子公司相互之间的投资收益与留存收益借：投资收益→母公司当年确认的投资收益少数股东权益未分配利润——年初（子公司）贷：本年利润分配——提取盈余公积（子公司）本年利润分配——应付股利（子公司）未分配利润——年末（子公司）3. 抵销内部债权与债务项目（1）内部应收账款与应付账款的抵消抵消债权债务借：应付账款贷：应收账款抵消当期计提的坏帐准备借：应收帐款——坏账准备贷：资产减值损失同时：借：所得税费用贷：递延所得税资产（减值损失金额*25%）或借：资产减值损失贷：应收帐款——坏账准备抵消以前期间计提的坏帐准备借：坏账准备贷：未分配利润——年初（2）内部的持有至到期投资（交易性金融资产）与应付债券的抵消（发行当年）抵消债权债务借：应付债券贷：持有至到期投资抵销内部投资收益（利息收入）和利息费用借：投资收益贷：财务费用（在建工程）分次付息债券抵消应收应付利息借：应付利息贷：应收利息（发行以后年度）抵消债权债务借：应付债券贷：持有至到期投资抵销以前年度内部投资收益（利息收入）和利息费用（有可能不做）借：未分配利润——年初贷：在建工程（固定资产——原价）抵销当年内部投资收益（利息收入）和利息费用借：投资收益贷：财务费用（在建工程）分次付息债券抵消应收应付利息借：应付利息贷：应收利息4.抵销内部商品销售业务当期内部交易的商品，当期已经全部向集团外售出借：营业收入→内部交易价贷：营业成本当期内部交易的商品，当期全部未对集团外售出借：营业收入→内部交易价贷：营业成本→内部销售成本存货→内部未实现毛利同时：确认该存货可抵扣暂时性差异的递延所得税影响：借：递延所得税资产贷：所得税费用（存货金额*25%）当期内部交易的商品，当期部分出售前期内部交易的商品，当期全部出售借：未分配利润——年初贷：营业成本→内部未实现毛利前期内部交易的商品，当期全部未售借：未分配利润——年初贷：存货→内部未实现毛利内部商品销售业务的流程式处理将期初存货中未实现内部销售毛利抵销借：未分配利润——年初→期初存货中未实现内部毛利贷：营业成本将本期内部商品销售收入抵销借：营业收入→本期内部商品销售的内部交易价贷：营业成本将期末存货中未实现内部毛利抵销借：营业成本贷：存货→期末存货中未实现内部毛利5.抵消内部固定资产、无形资产交易（1）内部交易形成的固定资产在购入当期的抵消分录借：营业收入贷：营业成本贷：固定资产——原价→内部未实现毛利同时确认该固定资产可抵扣暂时性差异的递延所得税影响：借：递延所得税资产贷：所得税费用抵消由于固定资产原价的虚增而当年多提的折旧；借：固定资产——累计折旧贷：管理费用、存货等（2）内部交易形成的固定资产在清理期间的抵消分录借：固定资产----原价贷：营业外支出同时确认该固定资产的应纳税暂时性差异的递延所得税影响借：所得税费用贷：递延所得税负债借：管理费用贷：固定资产-----累计折旧（3）交易以后年度的抵消分录抵消集团内部交易的未实现利润和虚增的固定资产原价；借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价→内部未实现毛利抵消由于固定资产原价的虚增而以前年度多提的折旧；借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初抵消由于固定资产原价的虚增而当年多提的折旧；借：固定资产——累计折旧贷：管理费用、存货等三、将母公司和子公司个别资产负债表的数据过人合并工作底稿四、将抵消分录过人合并工作底稿五、计算资产负债表各项目的合计数六、将资产负债表各项目的合计数填入合并资产负债表。

资产负债表编制流程资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的主要会计报表之一。

它就像企业财务状况的一张“快照”，能够清晰地展示企业在某一时刻所拥有的资产、负债以及所有者权益的情况。

正确编制资产负债表对于企业的财务管理和决策具有重要意义。

接下来，让我们详细了解一下资产负债表的编制流程。

一、前期准备工作在开始编制资产负债表之前，需要做好以下准备工作：1、清查资产和核实债务对企业的各项资产进行全面清查，包括现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等，确保资产的数量、质量和价值的准确性。

同时，核实企业的各项债务，如应付账款、短期借款、长期借款等，明确债务的金额、期限和利率等。

2、整理会计凭证和账簿将企业在特定会计期间内的所有会计凭证进行汇总和整理，确保凭证的完整性和准确性。

同时，核对各类账簿的记录，如总账、明细账等，保证账账相符。

3、结账和对账完成会计期间内的所有经济业务的记账工作，并进行结账。

结账后，进行账证核对、账账核对和账实核对，确保会计信息的准确性。

二、确定资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础是“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式。

资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。

三、填写资产负债表项目1、资产项目的填写（1）流动资产项目货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，根据相关账户的期末余额合计数填列。

交易性金融资产：根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。

应收票据：根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”中对应收票据计提的坏账准备后的净额填列。

应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”中对应收账款计提的坏账准备后的净额填列。

预付款项：根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账户的期末借方余额合计数填列。

应收利息：根据“应收利息”账户的期末余额填列。

应收股利：根据“应收股利”账户的期末余额填列。

其他应收款：根据“其他应收款”账户的期末余额减去“坏账准备”中对其他应收款计提的坏账准备后的净额填列。

合并报表实例编制实例引言：在企业经营过程中，合并报表的编制是一项重要的财务工作。

合并报表是指将多个独立企业的单独财务报表整合到一起，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司的整体财务状况和经营成果。

本文将以一个合并报表实例为例，介绍合并报表的编制过程和相关要点。

一、背景介绍：假设有一家控股公司A，以及两家子公司B和C。

公司A持有子公司B的80%股份，持有子公司C的60%股份。

现在我们需要编制合并报表，以反映整个集团的财务状况。

二、合并报表编制步骤：1. 获取各个子公司的单独财务报表首先，我们需要从各个子公司获取其单独财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

确保各个报表的时间范围一致。

2. 标记投资和被投资关系在资产负债表中，我们需要标记公司A对子公司B和C的投资金额，包括直接和间接的投资。

将这些金额分别列为长期股权投资。

3. 消除投资关系及内部交易为了消除合并报表中的重复计算，我们需要消除公司A与子公司B和C之间的内部交易。

这包括内部销售、内部采购和内部贷款等，确保只计算外部交易。

4. 合并资产负债表将公司A和子公司B、C的资产负债表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的货币资金合并计算，并加上公司A的货币资金数额。

5. 合并利润表将公司A和子公司B、C的利润表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的营业收入合并计算，并加上公司A的营业收入数额。

6. 合并现金流量表将公司A和子公司B、C的现金流量表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。

例如，将公司B和C的经营活动现金流入合并计算，并加上公司A的经营活动现金流入数额。

7. 计算合并后的指标根据合并后的资产负债表、利润表和现金流量表，计算合并后的各项指标，如资产总额、负债总额、净利润等。

8. 编制合并报表在合并报表中，按照规定的格式和要求，将合并后的资产负债表、利润表和现金流量表进行编制。

政府资产负债表合并报表的编制如果需要编制编制政府资产负债表合并报表，那么净资产的平衡关系是一定不能忽略的作用，净资产就是所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

其计算公式为：净资产=所有者权益（包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）=资产总额-负债总额。

从上面图二到图十二的图示可以看得出，不管是政府的总资产还是政府的总负债的情况都是一直递增的，并且可以计算得出地方政府的净资产也是出于不断增长的，送2007年一直到2015年，不断增长，从最初的大约8.02万亿元一直增长到大约是34.43亿元。

根据的计算得到的具体政府的净资产情况，然后我们绘制了图十三政府的净资产情况，具体如下所示：图十三政府的净资产情况根据的得到的具体图十三政府的净资产情况，本文以政府总的资产负债表为主体，根据母公司理论以及所有权理论，将各地区各部门不同的资产负债表进行统计合并，在认定其他各地区各部门不同的资产负债的权益性质方面，把其他各地区各部门不同的资产负债的权益与总的政府的资产负债的权益的情况具体的列出来，类比于母公司理论的做法，采用回避矛盾等的做法得到政府总的资产负债表合并表我们可以进一步具体的编制出地方政府资产负债表合并具体的步骤如下所示：1）在每年的年末，各个受用控会计主体（以财政部规章规定其预算管理办法的资金、行政单位等单位、国有公司企业）编制各自的资产负债表。

2）行政事业单位应该按照一定的部门得大小逐级进行上报汇总，比如对于国有非经营性资产来说，就最小级别的从本校的湖南农业大学自身开始统计，绘制资产负债表，然后融合其他各大高校的资产负债表，一起进行上报汇总给湖南省教育部，湖南省教育部将各大高校的资产负债表进行汇总统计，形成初步的资产负债表教育部合并表，然后联合其他各部门，比如交通部，等部门一起汇总给省政府，然后由省政府会计将其他各部门的资产负债表进行汇总统计，形成总的资产负债表合并表。

全资子公司成本法下简单合并资产负债表全资子公司成本法下的简单合并资产负债表主要涉及将母公司和全资子公司的个别资产负债表进行汇总，同时考虑到内部交易和股权投资的抵消。

以下是基本步骤和注意事项：1. 收集个别资产负债表：首先，收集母公司和全资子公司的个别资产负债表。

确保这些报表是按照相同的会计政策和会计期间编制的。

2. 汇总资产和负债：将母公司和全资子公司的资产和负债项目进行简单相加，以形成合并资产负债表初稿。

注意：这里的相加是在没有考虑内部交易抵消的情况下进行的。

3. 处理股权投资：在成本法下，母公司对子公司的股权投资通常以初始投资成本或后续调整后的成本计量。

在合并资产负债表中，母公司的股权投资需要与子公司所有者权益中相应的部分（通常是股本和留存收益）进行抵消。

4. 抵消内部交易：识别并抵消母公司与子公司之间以及子公司之间的内部交易。

内部交易可能包括商品和服务的销售、贷款、利息收入/费用等。

抵消的目的是确保合并资产负债表不会重复计算这些内部交易。

5. 调整少数股东权益：如果全资子公司有非控制性权益（即少数股东权益），则需要在合并资产负债表中单独列示。

但在全资子公司的情况下，通常不存在少数股东权益，因为母公司拥有100%的控制权。

6. 编制合并工作底稿：为了清晰地展示合并过程，通常会编制一个合并工作底稿。

在这个底稿中，你会列出母公司和子公司的个别资产负债表，然后逐步展示如何汇总、抵消和调整，最终得出合并资产负债表。

7. 复核和披露：合并资产负债表编制完成后，需要进行复核以确保准确性和完整性。

还需要按照适用的会计准则和法规进行必要的披露。

请注意，上述步骤是一个简化的过程，实际合并可能涉及更复杂的会计处理和调整。

如果你不熟悉这个过程，建议咨询专业的会计师或财务顾问。

1合并资产负债表、合并利润表及所有者权益变动表、合并现金流量表的编制一、基本步骤、程序● 检查、调整母、子公司提供的个别会计报表可能存在的误差和遗漏；调整子公司与母公司不一致会计政策的影响、不一致会计期间的影响● 以审核无误的母子公司提供的个别会计报表为基础并将其数据过入合并工作底稿并加总； 将子公司个别报表在合并日可辨认资产、负债账面价值调整为公允价值基础计量 ● 编制调整分录、抵销分录，将母子公司之间的内部会计事项对个别会计事项的影响予以抵销； 对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法 ● 计算合并后的合并数额，并将其过入合并资产负债表、合并利润表及合并所有者权益变动表。

抵消内部交易带来的重复影响二、编制合并资产负债表、利润表及所有者权益变动表涉及的有关调整、抵销项目的处理（注意：抵消分录和调整分录均为财务报表中的项目，而不是具体的会计科目）（一）使母、子公司的会计政策相一致。

（二）将子公司个别报表在合并日的可辨认资产、负债的账面价值调整为公允价值。

（三）将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法1、以公允价值基础调整子公司的净利润（以公允价值持续计量）2、按权益法计算并调整母公司应享有子公司净利润的份额，借：长期股权投资 贷：投资收益3、确认母公司收到的现金股利并同时抵消原按成本法确认的投资收益。

借：投资收益 贷：长期股权投资4、确认子公司除净损益以外所有者权益的其他变动应享有份额。

借：长期股权投资 贷：资本公积 （四）抵消内部交易的个别影响（遵循还原原则处理）投资企业的“长期股权投资”=子公司所有者权益受资企业为全资子公司 长期股权投资>子公司所有者权益 差额借记“商誉”1、母公司对子公司权益性资本投资项目 投资企业的“长期股权投资”≠子公司所有者权益与子公司所有者权益项目相抵销 长期股权投资<子公司所有者权益 差额贷记“留存收益”投资企业的“长期股权投资”=应享子公司所有者权益——全部冲销子公司所有者权益，超过“长期股权投资”以外的计入“少数股东权益”受资企业为非全资子公司 长期股权投资>应享子公司所有者权益—— 差额借记“商誉”投资企业的“长期股权投资”≠应享子公司所有者权益长期股权投资<应享子公司所有者权益—— 差额贷记“留存收益”直接转销法核算坏帐——直接冲销内部债权与债务，直到该笔应收款收回为止。

合并财务报表编制流程1. 简介合并财务报表是企业对其子公司或关联公司财务信息进行整合和汇总的过程，旨在提供一个全面且准确的财务状况和经营结果的报告。

本文档将介绍合并财务报表的编制流程，以确保报表的准确性和一致性。

2. 流程概述合并财务报表的编制流程包括以下主要步骤：•收集子公司或关联公司的财务信息•核对和审核财务信息的准确性和完整性•归纳和组织财务信息•调整和消除内部交易和关联方交易•进行财务报表的合并•审核和确认合并财务报表的准确性•报送合并财务报表给相关方或主管机构下面将对每个步骤进行详细的说明。

3. 步骤详解3.1 收集财务信息在合并财务报表编制流程的开始阶段，需要收集子公司或关联公司的财务信息。

这些财务信息包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他相关的财务数据。

财务信息的收集可以由财务部门或者委派特定的人员负责，确保信息的及时性和完整性。

3.2 核对和审核财务信息在收集到财务信息后，需要对其准确性和完整性进行核对和审核。

这包括对财务报表中的各项数据进行比对和分析，确保数据的一致性和正确性。

如果发现数据不符或存在错误，需要及时与子公司或关联公司进行沟通和调整。

3.3 归纳和组织财务信息核对和审核后，将子公司或关联公司的财务信息进行归纳和组织。

这包括将各项财务数据按照指定的分类和格式进行整理，以便后续的调整和合并。

3.4 调整和消除内部交易和关联方交易在归纳和组织财务信息后，需要对内部交易和关联方交易进行调整和消除。

这些交易可能导致财务报表的数据不准确或不一致，因此需要对其进行调整，以确保财务报表的公允性和可比性。

3.5 进行财务报表的合并在完成调整和消除后，可以进行财务报表的合并。

这包括将子公司或关联公司的财务报表合并为一个整体报表，以反映企业整体的财务状况和经营结果。

合并财务报表可以按照国际财务报告准则或国内相关规定进行编制。

3.6 审核和确认合并财务报表的准确性合并财务报表完成后，需要进行审核和确认，确保报表的准确性和一致性。

合并报表编制工作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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合并报表编制（合并资产负债表）展开全文规定合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。

[1]（一）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。

子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

（二）母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销相应的减值准备。

（三）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。

对存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

（四）母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。

（五）因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

[2]母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

合并报表的编制方法一、合并资产负债表的编制步骤：（一）确定合并范围，统一会计期间。

（二）编制合并工作底稿。

（三）对子公司个别财务报表进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司（会计政策）；（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司（会计政策、在购买日的子公司的资产公允价值的调整）。

如固定资产的公允价值与账面价值不一致时：借：固定资产——原价贷：资本公积——年初少计提折旧时：借：管理费用（假设是管理用固定资产）贷：固定资产——累计折旧连续编制合并报表时：（第二年）借：固定资产——原价贷：资本公积——年初少计提折旧时：借：未分配利润——年初（以前年度少计提的折旧）贷：固定资产——累计折旧第二年少计提的折旧借：管理费用（假设是管理用固定资产）贷：固定资产——累计折旧（四）按权益法调整对子公司的长期股权投资的核算。

第一年合并时：（1）实现净利润；会计分录：借：长期股权投资贷：投资收益（2）收到现金股利；会计分录：借：投资收益贷：长期股权投资（3）其它资本公积变动（除净损益的变动）。

会计分录：借：长期股权投资贷：资本公积——其它资本公积连续合并财务报表时：（第二年）按权益法调整以前年度的长期股权投资：（1）会计分录：借：长期股权投资贷：未分配利润——年初备注：数额是按上年需经过权益法调整（实现利润、收到现金股利）后的长期股权投资变动数额，为实现利润后和收到股利后调整的数额；（2）调整上年除净损益以外变动的资本公积：借：长期股权投资贷：资本公积——年初（3）本年在调整：实现利润：借：长期股权投资贷：投资收益收到现金时：借：投资收益贷：长期股权投资（五）长期股权投资与子公司所有者权益的抵消。

会计分录：借：股本——年初——本年资本公积——年初——本年盈余公积——年初——本年未分配利润——年末（子公司）商誉（借方差额）贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益（子公司所有者权益*少数股东投资持股比例）未分配利润——年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）备注：同一控制下企业合并没有借贷方差额（六）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵消。