内控审计-符合性测试

内控制度审计第一部分：审计目的和范围引言：本审计报告旨在对企业的内控制度进行全面审计，评估其合规性和有效性，确保企业在运营过程中能够达到其设定的目标，并具备适当的风险管理和监督机制。

本次审计的范围包括企业的内部控制制度、流程、政策以及应用实施情况。

审计目的：1. 评估企业内控制度的设计、实施和运行情况；2. 发现内控制度存在的缺陷和弱点，并提出改进建议；3. 评估企业内控环境的稳定性和健康性；4. 确认企业内控制度的合规性和有效性。

审计范围：1. 内部控制制度设计和实施情况的审计；2. 内部控制流程和政策的审计；3. 内部控制实施的有效性和合规性的审计。

第二部分：审计方法和过程审计方法：1. 文件审查：审查企业的内控制度文件和相关文件，包括制度文件、流程文件、政策文件等；2. 问卷调查：通过问卷调查的方式了解企业员工对内控制度的理解和应用情况；3. 现场检查：检查企业内部控制流程的实际运行情况；4. 交叉审计：与企业内部审计团队进行交叉审计，获取他们的审计意见和建议。

审计过程：1. 确定审计目标和范围；2. 收集和审查相关文件；3. 进行问卷调查；4. 实地调研和现场检查；5. 分析和总结审计结果；6. 撰写审计报告。

第三部分：审计结果和发现1. 内控制度设计和实施情况：a. 内控制度的设计逻辑清晰，符合企业的运营需求；b. 内控制度的实施情况良好，员工普遍能够遵守制度要求；c. 部分制度存在设计缺陷，需要进行修订和完善；d. 部分员工对内控制度理解不够深入，需要加强培训和教育。

2. 内部控制流程和政策审计：a. 内部控制流程完整、规范，能够有效管理关键业务流程；b. 政策文件健全，但有部分政策在实施中存在问题，需要加强监督和执行；c. 部分控制流程和政策存在冗余和重复，需要优化和简化。

3. 内部控制实施的有效性和合规性：a. 内部控制实施的有效性较高，能够较好地防范和控制风险；b. 内控措施的合规性得到较为有效的保证；c. 部分控制措施存在滞后和落实不力的问题，需要加强监督和落实。

内部控制审计的要点及方法一、企业内部控制审计概述内部控制审计指的是对企业内控制度的有效性与健全性进行测试与评价，以提升企业内控制度的健全程度。

随着我国企业经营规模的不断增长，国内外企业竞争力度的不断提升，我国企业也务必要对业务流程加以规范，严格防控内部风险。

具体来讲，应当构建完善的内控制度并利用内部控制审计来提供辅助效果。

因此，我国企业的内部控制审计正在逐步走上历史舞台。

二、软件企业内部控制审计的具体内容（一）内部控制环境审计审计工作面临的一个难题是内控环境难以直接被量化为若干指标，因此在审计软件企业内控环境时，首先需要明确审计范围，其次需要制定合理的审计标准。

企业内控环境是管理层对公司内控态度的一种体现，能够对基层员工的内控意识产生作用。

內控控制环境的具体内容应包含以下四点：一，经营理念和风格;二，人员选择和调配，人力资源政策;三，权责划分;四，监管层参与。

此外，许多企业也必须将企业文化纳入考量范围。

（二）业务循环审计企业的日常工作围绕着经营与生产两方面，而内部控制则应用在各个环节之中，涉及到风险防控、岗位设置以及资产管理等重要内容。

在达成企业战略目标的过程中，为了实现与之相对应的内部控制审计，需要采取综合性的办法，且需要保证审计工作的科学与有效，使最终的结论具有客观性和合理性。

接下来具体介绍四类业务循环审计。

与销售相关的收款业务循环审计。

在该业务循环中，审计人员需要完成如下内容：一，充分了解被审计单位在销售和收款循环方面的内控制度，例如货物保管与货物发送是否实现了分离。

待充分了解上述内容后，审计人员可以采取以下测试方法：一，对与之相关的文件资料进行抽调检查，并详细询问发货制度的相关细节，进而明确企业内控制度的执行进度与执行程度;二，调查企业销售款项是否均已回收;三，对销售合同的规范性与准确性进行检测;四，对会计明细账的具体条目进行审核，判断账目准确性。

上述内控测试需要以审计底稿的形式来进行实施。

全面解析内部控制审计，中小企业非常有必要了解一下什么是内部控制审计内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。

内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。

内部控制审计对企业的意义内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

对于非上市企业：首先，推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础。

控制环境是构成一个组织内部控制的氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。

控制环境和单位管理层的管理理念及单位的组织文化息息相关。

行政事业单位要建设高效、廉政、节约的形象，就必须营造理性、严谨、务实的控制环境。

内部控制审计站在超然独立的立场，通过监督和评价内部控制制度的健全、有效，促使管理层及相关部门对内部控制的重要性和必要性有新的正确认识并给予充分的重视，促进管理理念和组织文化的更新和升华，有效改善控制环境。

对于上市企业财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。

依据沪深两市上市公司内部控制指引，沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估，在披露年报时披露内部控制自我评估报告，并且同时披露负责年报审计的会计师事务所的审核评价意见。

一般地，由直属于董事会或者监事会的审计委员会、独立董事负责内部控制审计，也可以委托不负责年审的会计师事务所开展内部控制审计。

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内部控制审计的流程步骤1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。

这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。

符合性测试在内部审计中的应用一、符合性测试的定义辨析审计中对符合性测试的定义是指为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

从定义上来看，符合性测试是从设计和执行两个角度对内部控制进行测试和评价，其目的是评价被审计单位内部控制的可依赖性，从而较科学地确定被审计单位的总体风险和各项业务的风险，并根据风险程度合理安排审计资源，把审计风险控制在可接受的范围之内，从而提高审计质量，在此基础上的实质性测试才能做到有的放矢。

第一阶段，调查了解内部控制制度。

记录的方法通常有三种问卷调查表、文字表述和流程图。

第二阶段，进行穿行测试。

以一套样本为准，按业务流程进行梳理，找出风险点并确定关键控制点。

第三阶段，评价内控制度设计的有效性。

将被审计单位现有内控制度与标杆进行比较，从内控设计方面找出被审计单位内部控制的不足及其影响。

评价主要集中在内部控制的健全性、完善性及有效性等方面。

如果审计师认为内部控制不够可靠，则无须识别内控执行情况，直接进入重要实质性测试阶段，而且实测阶段审计范围须全覆盖，抽样数量应定为较高比例；如果审计师认为内部控制可以信赖或部分值得信赖，可进入符合性测试的第四阶段。

第四阶段，对内控制度的执行情况进行检查。

该阶段的检查方法主要是交易测试和机能测试交易测试是指对某一交易事项的整个流程或整个程序所采取的一切控制措施进行审查，其目标在于查明内部控制系统中的信息流向、信息流经的控制环节是否在发挥控制功能，其效能如何。

交易测试着眼点在某一笔交易的完整流程，机能测试则重在某一风险点是否存在隐患。

第五阶段，评价内部控制执行水平。

这一阶段既是对第四阶段检查情况的评价，又是符合性测试承接实质性测试的关键环节，其测试结果让审计师对业务风险点有更深入的了解，直接影响接下来实测的性质、范围和抽样。

如果审计师认为内控执行情况已超出可容忍程度，实测则将提高审计级别、扩大范围和增加样本量；如果审计师认为内控执行情况在可接受范围之内，实测则将有重点地分配资源，在一定的范围内进行有限抽样。

“符合性测试”与“实质性测试”辨析“符合性测试”与“实质性测试”辨析摘要：通过解释、举例等方法辨析“符合性测试”与“实质性测试”，帮助学生弄清这两个概念，只有理解理论，才能用于实际工作。

关键词：审计；符合性测试；实质性测试；审计人员；被审计单位审计实施阶段是审计程序中的第二个阶段，也是审计全过程的中心环节，在此阶段中有两个内容分别涉及到了“符合性测试”与“实质性测试”的概念，它们是学生容易混淆的。

我觉得作为教师应该多从教材入手，通过解释、举例、启发等教学方法，上课时耐心地多讲解，善于从区别和联系上进行总结，从而引导和帮助学生辨析，彻底弄清这两个知识点，为将来的实际工作打基础。

一、区别（一）概念不同“符合性测试”是指审计人员在对被审计单位内部控制制度（有会计控制和管理控制两类）进行初评的基础上，为证实该控制是否健全、完善，是否在实际工作中得以有效地贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

“实质性测试”又叫真实性测试，是审计人员通过对被审计单位的凭证、账簿及其生成的会计报表进行经济鉴证和监督，以验证被审计单位的财务报告中各个项目是否正确、公允，有没有重大的差错和舞弊。

（二）实施目标不同进行“符合性测试”的目标是为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定“实质性测试”的性质、范围和时间。

“符合性测试”主要关注以下三个问题：（1）内部控制是否执行；（2）内部控制如何执行；（3）内部控制由谁执行。

解决这三个问题就可以进一步证明内部控制的可信赖水平。

而“实质性测试”的目标是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否公允，同时揭露财务会计报告中存在的工作差错和重要舞弊行为。

（三）实施对象不同“符合性测试”实施的对象是被审单位内部控制制度，即内部会计控制和管理控制的一系列方法、程序和行为准则，比如：存货、应收账款管理、财产清查、产品质量检验、人事管理制度等。

审计中的关键内部控制测试与分析一、概述在审计过程中，内部控制测试与分析是评估企业内部控制环境和有效性的关键环节。

本文将就审计中的关键内部控制测试与分析进行探讨。

二、内部控制测试的意义1.评估风险：通过内部控制测试，审计人员能够识别潜在的风险和威胁，并据此调整审计程序，提高审计的有效性和准确性。

2.提高财务报告的可靠性：内部控制测试可以帮助审计人员确定财务报告的准确性和可靠性。

通过测试企业的内部控制，审计人员能够确认账务处理过程是否规范，并及时发现潜在的错误或漏洞。

3.保护企业利益：内部控制测试有助于揭示企业内部操作中存在的违规行为和欺诈行为，保护企业利益，减少经济损失。

三、关键内部控制测试的方法1.步骤分析法：通过对企业的操作流程和控制流程进行分析，识别出关键的控制点，并根据风险评估确定测试的重点。

2.抽样方法：通过抽取一部分交易进行测试，评估内部控制的有效性。

抽取样本时要注意合理性、随机性和代表性。

3.流程测试：审计人员可以通过跟踪企业的具体流程，检查其是否符合内部控制要求，发现潜在的风险和错误。

四、关键内部控制测试的实施1.制定测试计划：根据企业的特点和风险评估结果，制定相应的内部控制测试计划。

测试计划应包括测试的范围、目标和方法。

2.收集测试证据：通过收集企业的相关文件和记录，进行内部控制测试。

测试证据应该充分、准确、可靠，并经过审计人员的独立性和客观性的评估。

3.测试分析与评估：对收集的测试证据进行分析与评估，评估内部控制的有效性和风险水平。

并据此确定是否需要进一步加强或修正内部控制。

4.编制测试报告：将测试过程、结果和建议整理成测试报告。

报告应清晰、准确地反映测试的过程和结论，并提供针对发现的问题和风险的改进建议。

五、关键内部控制测试的挑战与应对1.业务复杂性：企业的业务和流程可能非常复杂，可能存在多个环节的内部控制和操作流程。

审计人员需要深入了解企业的业务模式和运营机制，准确评估内部控制的有效性。

内部控制制度审计实施办法为规范集团公司内部审计人员审查与评价集团公司的内部控制制度，促进集团公司加强内部管理，建立健全有效的内部控制制度，提高经营管理效率和效果，根据《内部审计准则》和《内部审计制度》，制定本办法。

一、内部控制制度审计的作用（一）内部控制制度：是指集团公司内部为保证实现经营目标，保护资产安全完整，保证信息的可靠性和完整性，提高经营的经济型和效率性，促使经济活动健康有序进行而制定的各种内部协调、组织和制约的制度、政策、措施、规定和程序。

（二）内部控制度制度审计：是指集团公司为有效地实施对生产经营业务活动的控制，保证企业资产的完整和会计资料的真实，保证经营方针的贯彻和经济效益的提高，对内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试和评价。

（三）内部控制度制度审计的目的：是通过对集团公司内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进公司完善内部控制制度，达到保证公司资产资金的安全完整和会计资料的真实可靠，提高管理水平和经营效益，确保经营方针目标的实现。

二、内部控制制度审计要点1、健全性：内部控制制度是否全面完善有效；主要节点是否得到严密有效的控制；授权是否合理；部门或个人有无不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有无横向制约程序；制度与制度之间是否衔接相通；2、有效性：各种内部控制制度是否得到完全严格执行；执行结果是否达到预期目标。

三、内部控制制度审计工作流程：（一）了解并记录制度现状：在审计的准备阶段应详细了解集团公司内部控制制度系统的现状，以便能对之做出初步的评价，方法如下：1、询问相关人员：注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层领导和领导者都应有一定的比例。

2、查阅资料：收集和查阅集团公司各项内控制度、经济活动有关资料、机构设置、生产经营基本情况、凭证或文件记录等资料，监察内控制度是否完善、合理，并将了解到的情况加以记录。

3、调查问卷：按照需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，发放给相关人员进行调查，形成书面记录后核实。