提款报账提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
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提款报账-2提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－10索引号：（审计机关名称）提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
（5）协议纠纷旳处理与否有章可循, 严格按程序办理。
2．获得工程协议, 执行如下测试程序:
（1）检查协议条款旳合法性,与否有违反法律法规和违反协议签订原则旳条款: 工程协议双方主体与否合规；与否具有对应资质等级和履行协议旳能力；协议中有无损害国家、社会和第三者利益旳条款。
（2）检查协议条款旳完备性, 协议旳必要条件与否具有,协议条款与否完备, 内容与否详尽精确。
（3）获得投标保证金旳收取和退回凭证, 检查投标保证金旳财务处理与否合规。
（4）对照国家有权部门同意旳概预算, 检查协议中确定旳建设原则、建设内容、协议价格与否控制在同意旳初步设计及概算文献规定范围内；超过规定范围旳, 与否在中标协议签订前, 报原初步设计及概算审批部门审查同意。
（5）获得公证资料, 检查招标数额较大或采用国际招标旳建设项目, 在开标和协议签订时, 与否请公证部门参与。
测试重点
测试程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
（4）对照可行性研究汇报、项目评估汇报及概预算, 检查协议规定旳工期与否符合规定。
（5）检查工程价款与否以定额或对应合规旳取费原则作为指导价格, 并通过招标投标和双方协商合理确定协议价款, 以及按协议约定对价款进行适时调整。
（6）延伸检查工程承包单位, 查明有无分包状况。对于存在分包状况旳, 检查与否征得发包方同意, 或在施工协议中另有约定, 并签订分包协议；承包方与否在分包现场派出具有对应资质旳常驻人员, 管理、监督分包方履行协议和保证分包工程旳质量、工期。
测试重点
测试程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
2. 对照经国家有权部门审定旳概算检查《基建投资表》或《项目进度表》所列建设内容与否存在如下问题: （1）有无概算外项目；（2）有无超概算旳状况；（3）有无任意扩大建设规模和原则旳问题。
2．获得工程协议, 执行如下测试程序:
（1）检查协议条款旳合法性,与否有违反法律法规和违反协议签订原则旳条款: 工程协议双方主体与否合规；与否具有对应资质等级和履行协议旳能力；协议中有无损害国家、社会和第三者利益旳条款。
（2）检查协议条款旳完备性, 协议旳必要条件与否具有,协议条款与否完备, 内容与否详尽精确。
（3）获得投标保证金旳收取和退回凭证, 检查投标保证金旳财务处理与否合规。
（4）对照国家有权部门同意旳概预算, 检查协议中确定旳建设原则、建设内容、协议价格与否控制在同意旳初步设计及概算文献规定范围内；超过规定范围旳, 与否在中标协议签订前, 报原初步设计及概算审批部门审查同意。
（5）获得公证资料, 检查招标数额较大或采用国际招标旳建设项目, 在开标和协议签订时, 与否请公证部门参与。
测试重点
测试程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
（4）对照可行性研究汇报、项目评估汇报及概预算, 检查协议规定旳工期与否符合规定。
（5）检查工程价款与否以定额或对应合规旳取费原则作为指导价格, 并通过招标投标和双方协商合理确定协议价款, 以及按协议约定对价款进行适时调整。
（6）延伸检查工程承包单位, 查明有无分包状况。对于存在分包状况旳, 检查与否征得发包方同意, 或在施工协议中另有约定, 并签订分包协议；承包方与否在分包现场派出具有对应资质旳常驻人员, 管理、监督分包方履行协议和保证分包工程旳质量、工期。
测试重点
测试程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
2. 对照经国家有权部门审定旳概算检查《基建投资表》或《项目进度表》所列建设内容与否存在如下问题: （1）有无概算外项目；（2）有无超概算旳状况；（3）有无任意扩大建设规模和原则旳问题。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
2．标底
取得标底，执行以下测试程序：
（1）对照国家和地方建设主管招标文件中规定的技术规格，检查标底编制是否符合国家有关规定、规范和规程的要求，有无针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。
（2）审阅批准的初步设计及概算，结合市场供求状况，对照国家有关规定，检查建设单位标底确定的内容、价格、工期是否合规，有无扩大规模、提高标准等问题。
（3）查阅保密制度，询问有关人员，检查标底的保密制度是否健全有效。
3.开标、评标、定标
取得评标报告、标书、开标记录、评委会评标意见、中标结果通知书等开标、评标、定标全套资料，执行以下测试：
（1）检查建设项目程序是否合规：①开标是否由建设单位主持，并邀请投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；②是否组建评标委员会，评标委员会成员的资格、人数、工作程序是否符合要求；③中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定；④是否将全部评标结果（包括评标的方式与方法等），按项目隶属关系，报各行业主管部门和省级计委（计经委）备案；⑤建设单位与中标单位是否在规定的期限签订书面合同。特大型项目的评标和定标，是否报国务院批准。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
表3－21索引号：
（审计机关名称）
项目工程建设业务循环符合性测试程序表
审计期间：＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
项目法人履行职责
1．取得建设单位的营业执照、公司章程等文件，查明是否建立项目法人制。
2．取得建设单位组织结构图，检查机构是否建全。
5．对照国家规定收费标准，检查支出凭证等财务资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
2．标底
取得标底，执行以下测试程序：
（1）对照国家和地方建设主管招标文件中规定的技术规格，检查标底编制是否符合国家有关规定、规范和规程的要求，有无针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。
（2）审阅批准的初步设计及概算，结合市场供求状况，对照国家有关规定，检查建设单位标底确定的内容、价格、工期是否合规，有无扩大规模、提高标准等问题。
（3）查阅保密制度，询问有关人员，检查标底的保密制度是否健全有效。
3.开标、评标、定标
取得评标报告、标书、开标记录、评委会评标意见、中标结果通知书等开标、评标、定标全套资料，执行以下测试：
（1）检查建设项目程序是否合规：①开标是否由建设单位主持，并邀请投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；②是否组建评标委员会，评标委员会成员的资格、人数、工作程序是否符合要求；③中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定；④是否将全部评标结果（包括评标的方式与方法等），按项目隶属关系，报各行业主管部门和省级计委（计经委）备案；⑤建设单位与中标单位是否在规定的期限签订书面合同。特大型项目的评标和定标，是否报国务院批准。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
表3－21索引号：
（审计机关名称）
项目工程建设业务循环符合性测试程序表
审计期间：＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
项目法人履行职责
1．取得建设单位的营业执照、公司章程等文件，查明是否建立项目法人制。
2．取得建设单位组织结构图，检查机构是否建全。
5．对照国家规定收费标准，检查支出凭证等财务资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。
81 资金管理循环内部控制程序表及底稿
精心整理资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号： 会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了资金管理循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素： 1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而412345． 6（1（2（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（） 评价：[简要描述评价过程，发现问题] 评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试询问测试表(2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。
询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。
在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试观察测试表(3)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。
观察的次数：观察的日期：第二部分：结论的概述我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项：控制依照设计运行的证据：我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：偏离原设计运行的证据：我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：。
财务内部管控内部控制测试表
内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一)公司治理调查记录1、公司治理结构2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场3. 组织结构和权利、职责的划分方法3.管理控制的基本框架(二)会计系统控制调查提纲1、财会主管的职责和权限2、会计机构和会计人员岗位责任制3、会计核算和管理：4、计算机系统在会计核算中的应用：（三）内部审计调查提纲1、内部审计部门的设立2、内部审计部门的具体职责3、内部审计部门工作内容内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为控制环境的初步评估为:强()、一般()、弱()2.是否需要进一步符合性测试:是()否()调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第二部分销售和收款销售和收款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立性控制C.处理控制D.职责分离E会计系统的文档记录用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附页）内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第三部分采购和付款采购和付款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理和独立控制C.处理控制D.职责分离E.会计系统的文档记录以文字叙述或图表（如流程图）方式，将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下（不够时可另附页）中（）、低（）。
日期：内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为购置与付款循环的可信赖程度为:高（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：被调查人员：日期：第四部分固定资产固定资产内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立控制c.资产安全控制D.职责分离）、低（）。
日期：1•在固定资产业务处理方面是否有充分的职权分离，特别应注意以下几点：-固定资产购置，处置业务的批准职能，是否与固定资产清单及固定资产明细帐的处理职能相分离？ -固定资产总帐，明细帐的记录职能是否互相分离。
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提款报账提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－10索引号：
（审计机关名称）
提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
计划管理
1．通过观察和询问等方式，了解项目单位是否对提款报账实施计划管理。
2．取得项目单位当年的提款报账计划和计划编制说明，对照贷款协定的附件--提款计划和世界银行发来的支付信，检查：
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的咨询服务提款，是否附有摘要表、两份合同和发票复印件；
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
◆自营工程的提款，是否附有费用支出报表和一份由监理工程师签字的包括工作数量和单价的工程进度报告；
◆出国考察、培训费用的提款，是否附有出国任务批件、出国费用预算表、考察或培训大纲、对方邀请函和出国任务计划批复复印件；
（5）将提款申请表上列示的内容及金额与项目单位的会计记录相核对，检查有无不一致的情况。
5．对于采用费用支出报表报账的，如已汇总了其他提款单位的费用支出报表，则应将其记录下来，留待审计相关提款单位时核对；如是本单位发生的费用支出，则应取得所有相关的原始单据，执行上述3、4所述的的所有测试程序，同时应查明项目单位有无将单项合同金额在限额以上的化整为零开若干张发票。
◆单项合同在费用支出报表限额以上的货物提款，是否附有摘要表、两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复印件如申请办理信用证，是否附有两份合同副本和开立信用证申请如申请办理特别承诺，是否附有两份合同副本和三份信用证；
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的土建提款，是否附有摘要表、两份合同、发票和工程结算的复印件；
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（3）通过检查发票抬头、合同和信用证的受益人等，查明费用支出是否属于本项目；
（4）通过检查发票和其他单据的内容，查明所报费用支出是否为世界银行同意支付的合格费用；
根据世界银行的有关规定，项目单位发生的征地费用、各种税收、国内人民币支付的保险费和运杂费，以及超过15%以上的预付款均不得申请以世界银行贷款支付。
在规定限额以上的费用支出如果用费用支出报表申请提款的，属于不合格费用支出。
贷款资金的回补和支付
取得拨付贷款资金的会计资料和所附单据。
1．检查是否根据内制的付款通知单向提款单位拨付贷款资金，该通知单是在对提款单位报账资料审核无误后填制的，并经有权力批准的人签字。
2．将拨付贷款资金的银行支付单据上的时间与提款单位的报账时间或得到回补资金的时间相核对，查明是否有滞留提款单位贷款资金的情况。
（1）提款计划是否以世界银行评估报告、招标采购计划和年度工程计划为基础；
（2）提款计划所列的费用类别和支付方式等是否与贷款协定附件提款计划和支付信中的有关规定相符；
（3）提款计划是否有报经批准的证明文件。
提款报账
1．通过询问和观察等方式，了解办理、审核汇总和最终批准报账资料等不相容职责是否分离。
2．取得审计期间项目单位上报的提款申请书，对照提款计划和世界银行的支付信等，检查：
（1）通过检查所附证明材料的要素是否齐全等方式，检查其是否真实；
（2）取得报账所附证明材料的原件，查明复印件是否与原件相符；
（3）查明发票或合同的供应商名称与所提供商品或劳务的类型有无不相符的情况；
（4）对于土建提款，通过实地查看项目的形象进度，对照报账规模，检查账实是否一致；
（5）对于下级提款单位报来的报账资料，因其只有复印件没有原件，应查明是否经授权的债务代表人签字，并将其中的金额大的或审计人员认为有潜在不真实风险的其他报账资料的内容摘录于审计工作底稿备查。
4．检查申请提款的费用支出是否符合世界银行的要求：
（1）通过检查合同、发票等证明文件上所签日期，查明费用发生时间是否合格；
除按贷款协定规定可以追溯或预付的费用支出，一切发生在贷款协定规定的生效
日前的费用支出都是不合格的支出。贷款账户关闭日后发生的费用也属不合格的费用。
（2）对于与提款申请表签发日间隔日期较长的费用支出，审计人员应追查到以前的同类报账资料，检查是否存在向世界银行重复报账的情况；
◆单项金额在SOE限额以下的提款，是否附有一份SOE表。
（4）检查提款申请书的申请提款金额是否与所附相关证明文件中应报账的金额一致。
（5）将本单位汇总上报提款申请书的日期与下级单位报来的提款申请书的日期相对照，检查是否及时办理提款报账手续。
3．抽取部分提款申请书及其所附的报账资料，检查提款证明材料是否真实。
（1）申请的费用类别和申请支付的比例是否符合支付信的规定；
（2）申请表的填写是否准确；
（3）申请表所附的证明材料是否齐全，是否符合世界银行及财政部的有关规定。
按规定，不同的提款方式，申请表所附单据是不同的：
◆对于需要世界银行பைடு நூலகம்审的采购和咨询服务，是否附有两份合同和世界银行对采购或咨询专家的“无反对意见通知”；
3．将拨付的贷款资金数额与提款报账的资金数额相核对，查明是否有扣留提款单位贷款资金的情况。
债务的落实和会计处理
1．将“支付通知单”、“用款通知单”以及财政部门的对账单与有关会计记录相核对，查明是否及时入账。
2．将世界银行或财政部门发来的对账单与有关债务记录相核对，查明有无资金已到位却没有登记相应债务的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表3－10索引号：
（审计机关名称）
提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
计划管理
1．通过观察和询问等方式，了解项目单位是否对提款报账实施计划管理。
2．取得项目单位当年的提款报账计划和计划编制说明，对照贷款协定的附件--提款计划和世界银行发来的支付信，检查：
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的咨询服务提款，是否附有摘要表、两份合同和发票复印件；
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
◆自营工程的提款，是否附有费用支出报表和一份由监理工程师签字的包括工作数量和单价的工程进度报告；
◆出国考察、培训费用的提款，是否附有出国任务批件、出国费用预算表、考察或培训大纲、对方邀请函和出国任务计划批复复印件；
（5）将提款申请表上列示的内容及金额与项目单位的会计记录相核对，检查有无不一致的情况。
5．对于采用费用支出报表报账的，如已汇总了其他提款单位的费用支出报表，则应将其记录下来，留待审计相关提款单位时核对；如是本单位发生的费用支出，则应取得所有相关的原始单据，执行上述3、4所述的的所有测试程序，同时应查明项目单位有无将单项合同金额在限额以上的化整为零开若干张发票。
◆单项合同在费用支出报表限额以上的货物提款，是否附有摘要表、两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复印件如申请办理信用证，是否附有两份合同副本和开立信用证申请如申请办理特别承诺，是否附有两份合同副本和三份信用证；
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的土建提款，是否附有摘要表、两份合同、发票和工程结算的复印件；
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（3）通过检查发票抬头、合同和信用证的受益人等，查明费用支出是否属于本项目；
（4）通过检查发票和其他单据的内容，查明所报费用支出是否为世界银行同意支付的合格费用；
根据世界银行的有关规定，项目单位发生的征地费用、各种税收、国内人民币支付的保险费和运杂费，以及超过15%以上的预付款均不得申请以世界银行贷款支付。
在规定限额以上的费用支出如果用费用支出报表申请提款的，属于不合格费用支出。
贷款资金的回补和支付
取得拨付贷款资金的会计资料和所附单据。
1．检查是否根据内制的付款通知单向提款单位拨付贷款资金，该通知单是在对提款单位报账资料审核无误后填制的，并经有权力批准的人签字。
2．将拨付贷款资金的银行支付单据上的时间与提款单位的报账时间或得到回补资金的时间相核对，查明是否有滞留提款单位贷款资金的情况。
（1）提款计划是否以世界银行评估报告、招标采购计划和年度工程计划为基础；
（2）提款计划所列的费用类别和支付方式等是否与贷款协定附件提款计划和支付信中的有关规定相符；
（3）提款计划是否有报经批准的证明文件。
提款报账
1．通过询问和观察等方式，了解办理、审核汇总和最终批准报账资料等不相容职责是否分离。
2．取得审计期间项目单位上报的提款申请书，对照提款计划和世界银行的支付信等，检查：
（1）通过检查所附证明材料的要素是否齐全等方式，检查其是否真实；
（2）取得报账所附证明材料的原件，查明复印件是否与原件相符；
（3）查明发票或合同的供应商名称与所提供商品或劳务的类型有无不相符的情况；
（4）对于土建提款，通过实地查看项目的形象进度，对照报账规模，检查账实是否一致；
（5）对于下级提款单位报来的报账资料，因其只有复印件没有原件，应查明是否经授权的债务代表人签字，并将其中的金额大的或审计人员认为有潜在不真实风险的其他报账资料的内容摘录于审计工作底稿备查。
4．检查申请提款的费用支出是否符合世界银行的要求：
（1）通过检查合同、发票等证明文件上所签日期，查明费用发生时间是否合格；
除按贷款协定规定可以追溯或预付的费用支出，一切发生在贷款协定规定的生效
日前的费用支出都是不合格的支出。贷款账户关闭日后发生的费用也属不合格的费用。
（2）对于与提款申请表签发日间隔日期较长的费用支出，审计人员应追查到以前的同类报账资料，检查是否存在向世界银行重复报账的情况；
◆单项金额在SOE限额以下的提款，是否附有一份SOE表。
（4）检查提款申请书的申请提款金额是否与所附相关证明文件中应报账的金额一致。
（5）将本单位汇总上报提款申请书的日期与下级单位报来的提款申请书的日期相对照，检查是否及时办理提款报账手续。
3．抽取部分提款申请书及其所附的报账资料，检查提款证明材料是否真实。
（1）申请的费用类别和申请支付的比例是否符合支付信的规定；
（2）申请表的填写是否准确；
（3）申请表所附的证明材料是否齐全，是否符合世界银行及财政部的有关规定。
按规定，不同的提款方式，申请表所附单据是不同的：
◆对于需要世界银行பைடு நூலகம்审的采购和咨询服务，是否附有两份合同和世界银行对采购或咨询专家的“无反对意见通知”；
3．将拨付的贷款资金数额与提款报账的资金数额相核对，查明是否有扣留提款单位贷款资金的情况。
债务的落实和会计处理
1．将“支付通知单”、“用款通知单”以及财政部门的对账单与有关会计记录相核对，查明是否及时入账。
2．将世界银行或财政部门发来的对账单与有关债务记录相核对，查明有无资金已到位却没有登记相应债务的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：