注会审计作业答案第十三章

第一章实训题答案一、判断×√××√，√×√××二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCDBC，ABC，CD，ABCD，ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。

第二章实训题答案一、判断×√××√，×√××√二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。

当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。

付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。

（2）应回避。

担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。

付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。

（3）应回避。

鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。

注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。

（4）应回避。

当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。

付华注会未回避，影响了独立性。

（5）应回避。

当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。

付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。

2. （1）违反。

当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。

会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。

答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【答案解析】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，财务报表审计无法消除审计风险，选项D错误。

2.【答案】C【答案解析】审计报告的预期使用者通常包括被审计单位的股东（选项B）和债权人（选项D）等。

需要注意的是，选项A，被审计单位的管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不能是唯一的预期使用者；选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，是审计报告的“生产者”，而不是审计报告的预期使用者。

3.【答案】C【答案解析】管理层认可并理解其应承担的责任，是执行审计工作的前提条件，具体包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）。

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）。

（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。

选项C，在实务中，管理层可能并不认同注册会计师提出更正重大错报的提议，这并不直接导致审计工作无法继续推进，而是注册会计师需要据此评估对审计意见的影响，由此可见，管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报并不构成审计的前提条件。

4.【答案】D【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。

5.【答案】B【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，控制风险始终存在，正所谓“智者千虑必有一失”，即使内部控制运行有效，也无法做到消除控制风险，选项D错误。

6.【答案】D【答案解析】选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

第13章练习一、单项选择题1.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

但下列（）程序难以为此获取充分、适当的证据。

A.观察特定控制的运用B.询问被审计单位的财务人员C.检查文件、记录和内部控制手册D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)2.下列属于了解被审计单位及其环境的内容，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制3.下列属于可以实现被审单位管理层所建立和维护控制并保证其持续有效运行的是（）。

A.对控制的询问B.对控制的监督C.对控制的引导D.对相应人员的培训4.（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查5.防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位（）的责任。

A.管理层B.治理层C.财务负责人和总经理D.管理层和治理层6.在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试7.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括（）要素。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境8.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。

A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多9.A注册会计师在了解ABC公司内部控制中的人工控制部分时，发现ABC公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。

第十三章对集团财务报表审计的特殊考虑一、单项选择题1. B2. C3. B4.B5.A6.D7.B8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.B二、多项选择题1. A, B, D2. A, D3. A, B, C, D4. A, B,C, D5. A, C, D6.C, D7.B, C, D8.B, C, D9.C,D 10. B, C 11. A, B, C,D 12. A, B, D 13. B, D三、简答题1. 【答案】（1）不恰当。

集团项目组并不一定会了解组成部分层面控制，比如对于不重要的组成部分，集团项目组就没必要了解。

（2）不恰当。

还包括对集团层面控制的设计的评价以及其是否得到执行的判断和集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

（3）不恰当。

如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除。

（4）恰当。

（5）恰当。

2. 【答案】3. 【答案】情况（1）不恰当。

集团项目组不仅应当了解集团及其环境，而且应当充分了解集团组成部分及其环境。

情况（2）不恰当。

除所述三个方面外，集团项目组还应当了解其参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。

情况（3）不恰当。

如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作以消除影响，应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据。

情况（4）不恰当。

集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

情况（5）不恰当。

所述情况导致集团项目组无法参与重要组成部分注册会计师的工作，表明审计范围受到限制。

情况（6）不恰当。

在所述情况下，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息执行一项或多项工作，以获取充分、适当的审计证据。

2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（13）含答案一、单项选择题1、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性2、注册会计师在审计A公司时，为其设定的重要性水平为50万，审计时遇到以下错报并做出判断，其中正确的是()。

A、A公司收入存在100万高估，成本存在80万高估，注册会计师推断利润表中存在20万错报B、A公司将佳能公司的应收账款多计50万，力士公司的应收账款少计50万，注册会计师认为财务报表存在重大错报C、存在25万的错报，注册会计师认为该错报不需要进行累积D、存在一项60万的分类错报，该错报对资产负债表以及利润表的关键比率没有影响，注册会计师认为财务报表不存在重大错报3、对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是()。

A、注册会计师无需考虑每一单项错报B、存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整C、收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响D、错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报4、ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。

A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密5、下列关于确定财务报表整体重要性水平的基准和百分比的说法中，不恰当的是()。

《审计学》第13章在线测试（精）.doc《审计学》第13章在线测试\《审计学》第13章在线测试剩余时间：55:36答题须知：1、本卷满分20分.2、答完题后，谙一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成疮3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被渚空。

第一JH、单项选择题（每题1分,5道题共5分）1、对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见，是注册会计师审计的6、约定目的O B、特殊目的Cs 一般目的O D、特定目的2.审计报告的收件人一般应当是O AS被审计单位的管理层O B、被审计单位的Cs审计业务的委托人O D、审计业务的签3、只要在审计报告的意见段中岀现“除.... 的影响外"等术语，则审计意见一般是O AS无保留意见@Bs保留意见O Cs否定意见O DS无法表示意见4s注册会计师发表否定意见的基本条件是被审计单位财务报表整体不具有O M合法性?Bs公允性Ocs精确性O D、明晰性5、杲容易使得使用者对被审计单位财务报表的品质感到无所适从的审计意见类型是O M无保留意见O B、保留意见Ocs否定意见?Ds无法表示意见第二题、多项选择题（每题2分,5道题共10分）1、注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见类型有标准无保留意见□ B、带强调爭项段的无保留意见0Cs保留意见H Ds否定意见□ E、无法表示意见2s注册会计师发表的非无保留意见审计报告包括下列意见类型□ A、标准无保留意见□ B、带强调爭项段的无保留意见0Cs保留意见H Ds否定意见0Es无法表示意见3s非标准意见审计报告包括下列审计意见类型□ A、标准无保留意见带强调事项段的无保留意见0Cs保留意见H Ds否定意见0Es无法表示意见4、对被审计单位财务报表岀具无保留意见审计报告的条件包括□A、财务报表已经发布财务报表合法、公允0Cs注册会计师已按规定计划和实施审计审计过程未受限制］E、审计费用较高5、注册会计师对被审计单位财务报表岀具保留意见审计报告的前提条件是报表整体公允，同时贞□A、财务报表己经发布部分会计事项不合法、且重大'但不至于发表否定意见□ C.大部分会计爭项不合法，但不愿意岀具否定意见叼D、因审计范围受到限制，虽影响重大、但不至于发表无法表示意见□E、审计范围受到非常重大的限制，但不愿意发表无法表示意见第三题、判断题（毎题少：5道题共5分）1、审计意见类型可以从审计报告的责任段内容反映岀来.O正确?错误2、审计意见的类型不同，审计报告对被审计单位财务报表的可信性提供的合理保证也不同。

审计(2023) 第二章审计计划课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表，在就管理层责任到达一致意见时，甲企业管理层并不承认其责任，则下列A注册会计师旳下列做法中，错误旳是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规规定承接此类审计业务，注册会计师也许需要向管理层解释这种状况旳重要性及其对审计汇报旳影响C.假如承接了该业务，注册会计师也许刊登无法表达意见旳审计汇报D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行旳审计工作与变更后旳审阅业务有关，在出具审阅汇报时，注册会计师对旳旳做法是（）。

A.在审阅汇报中提及原审计业务中已执行旳工作B.在审阅汇报中提及原审计业务C.在审阅汇报中阐明业务变更旳合理理由D.在审阅汇报中不提及原审计业务旳任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书旳基本内容。

A.注册会计师旳责任和管理层旳责任B.用于编制财务报表所合用旳财务汇报编制基础C.收费旳计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具旳审计汇报旳预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计方略，在制定总体审计方略时，应当考虑旳事项不包括（）。

A.审计旳范围和方向B.汇报目旳、时间安排及所需沟通旳性质C.审计资源D.计划实行旳深入审计程序5.在制定总体审计方略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面旳问题。

A.审计范围B.汇报目旳、时间安排及所需沟通旳性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计方略中清晰地阐明审计资源旳规划和调配，如下不属于对审计资源规划所需考虑旳事项是（）。

A.向高风险领域分派有合适经验旳项目组组员B.在集团审计中复核构成部分注册会计师工作旳范围C.是在期中审计阶段还是在关键旳截止日期调配资源D.估计审计工作涵盖旳范围7.在制定详细审计计划时，注册会计师应当考虑旳内容是（）。

2022年注册会计师《审计》章节训练营第十三章对舞弊和法律法规的考虑舞弊的概念和种类单项选择题注册会计师在审查乙公司2019年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属正确答案：B答案解析：选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。

正确答案：D答案解析：选项D属于是导致财务报表错报的非故意的行为，是错误，并不是舞弊。

正确答案：D答案解析：在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，而不是所有舞弊行为。

多项选择题正确答案：ABD答案解析：选项 C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任正确答案：D答案解析：选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

单项选择题正确答案：D答案解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

正确答案：C答案解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任，因此选项AB不正确；虽然存在审计的固有限制，但注册会计师是有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，故选项D不正确。

风险评估程序和相关活动（综合）单项选择题正确答案：A答案解析：注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

第13章课后练习一、单项选择题1.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第117页>> 第6题注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。

A.被审计单位经营管理的观念和风格B.购货交易是否经过正当批准C.被审计单位的组织结构D.被审计单位的人事政策2.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第117页>> 第11题对建立健全内部控制负有责任的是（）。

A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理层3.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第117页>> 第14题下列说法不正确的是（）。

A.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B.在了解被审计单位内部控制时，只需关注控制的设计C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据4.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第117页>> 第15题下列有关控制环境的表述不正确的是（）。

A.令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险B.控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报C.在确定构成控制的要素是否得到执行时，注册会计师主要通过询问获取充分、适当的审计证据D.被审计单位的组织结构是构成控制环境的要素之一5.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第118页>> 第17题下列关于审计程序的说法中不正确的是（）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据二、多项选择题1.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《经典题解·审计》（新考生版）>> 第118页>> 第6题注册会计师通常实施下列（）风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案含答案2019年注册会计师考试《审计》第十三章预习试题及答案一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()。

A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()。

A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据()。

A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多6.注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性7.()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查8.下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()。