第一章注册会计师审计职业特点
1、注册会计师审计含义(100%背)
审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的缘故。(100%掌握)
(1)内部审计是被审计单位内部操纵的一个重要组成部分;
(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;
(3)利用内部审计工作结果能够提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师治理制度
1、一般合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背)
2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务因此全部资产对其债务承担有限责任。(背)
3、有限责任合伙会计师事务所，也称专门的一般合伙事务所无过失的合伙人关于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙
人参与了过失或不当执业行为。(背)
第三章注册会计师法律责任
1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。(背)
2、一般过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背)
3、重大过失：注册会计师全然没有遵循专业准则或没有按专业准则的差不多要求执行审计。(背)
4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。(背)
5、“不实报告”的定义(100%背)
会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)
因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关
的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依靠或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背)
8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(100%背)
(1)与被审计单位恶意串通;
(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明;
(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告;
(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明;
(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，
而不予指明;
(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
9、注册会计师在审计过程中未保持必要的职业慎重，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。具体情形包括：
(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二)、(三)项的规定;
(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;
(3)制定的审计打算存在明显疏漏;
(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;
(5)在发觉可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;
(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;
(7)未依照审计的要求采纳必要的调查方法猎取充分的审计证据;
(8)明知对总体结论有重大阻碍的特定审计对象缺少推断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论;
(9)错误推断和评价审计证据;
(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
10、会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任。具体包括以下五种情形：(100%掌握)
(1)差不多遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误;
(2)审计业务所必须依靠的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发觉虚假或者不实;
(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;
(4)差不多遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金;
第四章注册会计师执业准则
1、鉴证业务定义 (100%背)
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2、在同意托付前，初步了解业务环境，包括： (100%背)
(1)业务约定事项;(2)鉴证对象特征;(3)使用的标准;(4)预期使用者的需求;(5)责任方及其环境的相关特征;(6)可能对鉴证业务产生重大阻碍的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
3、注册会计师对已承接的鉴证业务，假如没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。(100%掌握)
4、注册会计师一般是应托付人的要求来变更业务类型的。托付人要求变更业务类型要紧有以下三方面的缘故：(100%掌握)
(1)业务环境变化阻碍到预期使用者的需求;(2)预期使用者对该项业务的性质存在误解;(3)业务范围存在限制。
上述第(1)点和第(2)点缘故通常被认为是变更业务的合理理由，业务范围存在限制不一定要变更业务，注册会计师在承接鉴证业务后，假如业务范围存在限制有时可能出具非无保留意见的鉴证报告。
5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：(100%掌握)
(1)鉴证对象能够识不;
(2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;
(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，猎取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。
6、不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，或造成工作范围受到限制。具体情形有：(100%掌握)
(1)假如注册会计师在承接业务后发觉鉴证对象不适当，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。
(2)假如注册会计师在承接业务后发觉鉴证对象不适当，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
(3)注册会计师能够考虑解除业务约定。
7、事务所应当制定有关客户关系和具体业务同意与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能同意或保持客户关系和具体业务：(100%掌握)
(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素养、时刻和资源(注意第一点最重要，先考虑自己的能力，再考虑职业道德要求，再考虑客户诚信);
(2)能够遵守相关职业道德要求;
(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
8、项目质量操纵复核含义(100%背)
项目质量操纵复核是指事务所选择不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大推断和在预备报告时形成的结
论作出客观评价的过程。
9、项目质量操纵复核对象的确定(100%背)
(1)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量操纵复核;
(2)明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和批阅、其他鉴证及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量操纵复核;
(3)对所有符合标准的业务实施项目质量操纵复核。
10、项目质量操纵复核人员应符合的下列规定：(100%掌握)
(1)假如可行，不由项目合伙人选择;
(2)在复核期间不以其他方式参与该业务;
(3)不代替项目组进行决策;
(4)不存在可能损害复核人客观性的其他情形。
第五章职业道德差不多原则和概念框架
1、假如认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：(100%掌握)
(1)含有严峻虚假或误导性的陈述;(2)含有缺少充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或模糊其辞的信息。
2、能够披露客户涉密信息的情形(100%掌握)
(1)法律法规同意披露，并取得客户的授权
(2)依照法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发觉的违法行为
(3)法律法规同意的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
(4)同意注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形
3、同意客户关系的原则(100%掌握)
(1)客户的要紧股东、关键治理人员和治理层是否诚信
(2)客户是否涉足非法活动(如洗钞票)
(3)客户是否存在可疑的财务报告
第六章审计、批阅和其他鉴证业务对独立性的要求
1、针对业务期间对独立性的不利阻碍因素要紧防范措施：(100%背)
(1)不同意提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员;
(2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作;
(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，同时所执行工作的范围能够
使其承担责任。
2、治理层职责包括：(100%掌握)
(1)制定政策和战略方针(2)指导职员的行动并对其行动负责(3)对交易进行授权(4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表(6)负责设计、实施和维护内部操纵
3、向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表具体包括：(100%掌握)
(1)提供工资服务(2)编制所审计的财务报表(3)编制所审计财务报表依据的财务信息
第七章审计目标
1、注册会计师的总体目标包括以下两个方面：(100%背)
(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
(2)按照审计准则的规定，依照审计结果对财务报表出具审计报告，并与治理层和治理层沟通。
2、评价财务报表合法性的内容(100%掌握)
(1)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基
础，并适合于被审计单位的具体情况;
(2)治理层作出的会计可能是否合理;
(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性;
(4)财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的阻碍。
3、评价财务报表公允性的内容(100%掌握)
(1)经治理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致;
(2)财务报表的列报、结构和内容是否合理;
(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
4、执行审计工作的前提是指治理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括：(100%背)
(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使事实上现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括同意注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，同意注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
5、职业怀疑定义(100%背)
职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
6、职业怀疑要求对列情形保持警觉(100%掌握)
(1)存在相互矛盾的审计证据;
(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情况;
(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
7、保持职业怀疑能够降低下列风险(100%掌握)
(1)忽视异常的情形;
(2)当从审计观看中得出审计结论时过度推而广之;
(3)在确定审计程序的性质、时刻安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。
8、职业推断的应用领域(100%掌握)
(1)确定重要性和评估审计风险;
(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、
时刻安排和范围;
(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已猎取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;
(4)评价治理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的推断;
(5)依照已猎取的审计证据得出结论，如评估治理层在编制财务报表时作出的可能的合理性。
9、审计的固有限制与不能绝对保证的事实(100%掌握)
(1)注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零;
(2)注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取绝对保证;
(3)由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论
和形成审计意见的大多数审计证据是讲服性而非结论性的;
(4)审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于讲服力不足的审计证据的理由。
10、认定的含义(100%背)
认定是指治理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
第八章审计打算
1.初步业务活动目的(100%掌握)
(1)具备执行业务所需的独立性和能力;
(2)不存在因治理层诚信问题而可能阻碍注册会计师保持该项业务的意愿的事项;
(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2.初步业务活动内容(100%掌握)
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量操纵程序;
(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。
3.在确定编制财务报表所采纳的财务报告编制基础的可同
意性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(100%掌握)
(1)被审计单位的性质(例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体依旧非营利组织);
(2)财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足宽敞财务报表使用者共同的财务信息需求，依旧用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);
(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表依旧单一财务报表);
(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
4.审计业务约定书差不多内容(100%掌握)
(1)财务报表审计的目标与范围;
(2)注册会计师的责任;
(3)治理层的责任;
(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;
(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的讲明。
5.导致被审计单位变更业务的情形(100%掌握)
(1)环境变化对审计服务的需求产生阻碍;
(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;
(3)不管是治理层施加的依旧其他情况引起的审计范围受到限制。
6.假如注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而治理层又不同意接着执行原审计业务，注册会计师应当：(100%掌握)
(1)在适用的法律法规同意的情况下，解除审计业务约定;
(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。
7.注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时刻安排和方向，并指导具体审计打算。(100%背)
8.总体审计策略调配的资源(100%掌握)
(1)向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;
(2)向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时刻预算等;
(3)何时调配这些资源，包括是在期中审计时期依旧在关键的截止日期调配资源等;
(4)如何治理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项
目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量操纵复核等。
9.假如以下事项的修改会直接导致修改审计打算，也会导致审计工作作出适时调整：(100%掌握)
(1)对重要性水平的调整;
(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改;
(3)对进一步审计程序的修改。
10.对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素(100%掌握)
(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险;(4)执行审计工作的项目组成员的专业素养和胜任能力。
11.审计重要性运用的两个环节(100%掌握)
(1)打算审计工作时：①为财务报表层次确定重要性水平，以发觉在金额上重大的错报;②评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时刻安排和范围，将审计风险降至可同意的低水平。
(2)确定审计意见类型时：在确定审计意见类型时，注册会
计师也需要考虑重要性水平。
12.财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：(100%掌握)
(1)假如合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能阻碍财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;
(2)对重要性的推断是依照具体环境作出的，并受错报的金额或性质的阻碍，或受两者共同作用的阻碍;
(3)推断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
13.确定整体重要性水平的目的(100%掌握)
⑴决定风险评估程序的性质、时刻安排和范围;⑵识不和评估重大错报风险;⑶确定进一步审计程序的性质、时刻安排和范围。
14.依照被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类不的交易、帐户余额或披露，其发生的错报金额尽管低于财务报表整体的重要性，但合理预期将阻碍财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(100%掌握)
⑴法律法规或适用的财务报告编制基础是否阻碍财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、治理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期。
⑵与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)
⑶财务报表使用者是否特不关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。
在依照被审计单位的特定情况考虑是否存在上述交易、帐户余额或披露时，注册会计师可能会发觉了解治理层和治理层的看法和预期是有用的。
15.确定实际执行的重要性应考虑因素(100%掌握)
⑴对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);
⑵前期审计工作中识不出的错报的性质和范围;
⑶依照前期识不出的错报对本期错报作出的预期。
16.实际执行的重要性水平的经验值接近财务报表整体重要性50%的情况：(100%掌握)
(1)经常性审计;
(2)往常年度审计调整较多项目总体风险较高(如处于高风
险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具专门目的报告等)。
17.重要性水平修改的缘故(100%掌握)
(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
(2)猎取新信息;
(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
18.导致错报的事项(100%掌握)
⑴收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;
⑵遗漏某项金额或披露;
⑶由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计可能;
⑷注册会计师认为治理层对会计可能作出不合理的推断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
第九章审计证据
1.函证应收账款(100%掌握)
(1)注册会计师应当对应收账款实施函证。(2)对应收账款拟不实施函证例外情形：①依照审计重要性原则，有充分证据表明
2019年注册会计师考试《会计》基础练习及 答案(1) 考友们都准备好考试了吗?本文“2019年注册会计师考试《会计》基础练习及答案(1)”，跟着一起来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕! 2019年注册会计师考试《会计》基础练习及答案(1) 1、下列关于中期财务报告的编制要求，表述正确的有( )。 A、企业在编制中期财务报告时，应当将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应当与年度财务报表所采用的会计政策相一致 B、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 C、企业的会计政策变更发生在会计年度的第1季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制第1季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 D、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制当季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整
【正确答案】 ABC 【答案解析】选项D，企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，还需要调整以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表其他相关项目的数字，以及在会计政策变更季度财务报告中或者变更以后季度财务报告中所涉及的本会计年度内发生会计政策变更之前季度财务报表相关项目的数字。 【点评】本题考查中期财务报告的编制要求。该知识点通常以文字叙述方式进行考查，考生需要熟悉掌握中期财务报告的编制要求：中期财务报告编制应遵循的原则;中期合并财务报表和母公司财务报表编报要求;比较财务报表编制要求;中期财务报告的确认与计量;中期会计政策变更的处理。 2、2×18年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者权益金额增加的有( )。 A、甲公司持股80%的子公司乙公司某项其他债权投资本期公允价下降200万元 B、甲公司持股60%的子公司丙公司授予其管理人员权益结算的股份支付期末确认成本费用120万元 C、甲公司持股65%的子公司丁公司本期计提盈余公积80万元 D、甲公司持股55%的子公司戊公司发行一项可转换公司债券确认权益成分公允价值300万元 【正确答案】 BD 【答案解析】选项A，归属于甲公司所有者权益会减少;选项
中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。 第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
前言 一、考试题型题量 近3年题型题量分析表
三、近三年命题规律 （一）题目类型特点 会计考题包括客观题和主观题两部分。客观题包括单项选择题和多项选择题，以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。主观题包括计算分析题和综合题，考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。 （二）命题规律 从近三年《会计》的试题来看，有以下几个方面的特点： 1.覆盖面宽，考核全面； 2.重视测试考生对知识的理解，实际应用、职业判断能力； 3.注重热点，突出重点，体现及时掌握新知识、新内容，实现知识更新的要求； 4.综合性较强。 四、复习方法 （一）明确目标，制定并执行学习计划； （二）全面研读大纲和教材，把握教材之精髓； （三）加强练习。 第一章总论 本章考情分析 本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。近3年考题为客观题，分数不高，属于不重要章节。
20XX 年教材主要变化 本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。 本章基本结构框架 第一节 会计概述 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。 第二节 财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 总 论
第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 二、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第四节会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题1·多选题】下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。 A．当无形资产价值恢复时，将以前年度计提的无形资产减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D．某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 E．将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 （2016年12月23日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师确定审计的前提条件是否存在，以及与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，制定本准则。 第二条本准则规范被审计单位控制范围内的，注册会计师与管理层有必要达成一致意见的事项。《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规范注册会计师控制范围内的业务承接的有关事项。 第二章定义 第三条审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。 第四条在本准则中单独提及的管理层，应当理解为管理层和治理层（如适用）。
第三章目标 第五条注册会计师的目标是，只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础达成一致意见后，才承接或保持审计业务：（一）确定审计的前提条件存在； （二）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见。 第四章要求 第一节审计的前提条件 第六条为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：（一）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的； （二）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。 管理层的责任包括： （一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； （二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），
向注册会计师提供审计所需要的其他的信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 第七条如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不应将该项业务作为审计业务予以承接，除非法律法规另有规定。 第八条如果审计的前提条件不存在，注册会计师应当就此与管理层沟通。在下列情况下，除非法律法规另有规定，注册会计师不应承接拟议的审计业务： （一）除本准则第十九条规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不可接受； （二）注册会计师未能与管理层达成本准则第六条第一款第（二）项提及的一致意见。 第二节就审计业务约定条款达成一致意见 第九条注册会计师应当就审计业务约定条款与管理层或治理层（如适用）达成一致意见。 第十条注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。审计业务约定条款应当包括下列主要内容： （一）财务报表审计的目标与范围； （二）注册会计师的责任； （三）管理层的责任；
会计师事务所工作总结-会计师事务所工作总结 3篇 会计师事务所工作总结|会计师事务所工作总结3篇xx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。下面是网xx整理的会计师事务所工作总结3篇，供大家参考会计师事务所工作总结3篇会计师事务所工作总结1xxxx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将年度工作情况总结如下 一、年主要工作情况一业务开展情况具体情况见下表略业务情况分析略今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计，这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务中介，理赔、承保、印章、单证流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。
二个人学习情况回顾年我参与的审计项目，让一个刚进事务所，刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。 1.更加熟练的运用word和excel办公软件。 2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短，开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是实质性底稿，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据，分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。 2.通过对底稿的排版、整理、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。 3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。 二、工作建议一面临的困难或需要部门解决的问题无二建议 1、执业能力方面知识结构、实践经验、创新能力审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。 2、学习能力方面我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，希望能够借鉴项目经理的工作方法，同时努力学习业
2018年注册会计师会计基础练习及答案（7）含答案 2018年注册会计师会计基础练习及答案（7） 一、单项选择题 1. 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。 A. 确认预计负债 B. 对存货计提跌价准备 C. 对外公布财务报表时提供可比信息 D. 将融资租入固定资产视为自有资产入账 【答案】D 【解析】选项A、B，体现谨慎性要求;选项C，体现可比性要求;选项D，形式上不属于承租人的自有资产，但是从实质上承租人已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形式
会计信息质量要求。 2. 下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是( )。 A. 盈余公积转增资本 B. 董事会宣告分派股票股利 C. 股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案 D. 接受非现金资产捐赠 【答案】C 【解析】选项A，属于所有者权益项目内部转变;选项B，董事会宣告分派股票股利只需做备查簿登记，不需要做会计处理，不影响所有者权益或负债;选项C，需要减少未分配利润，增加应付股利;选项D，增加资产、所有者权益，但不会增加负债。 3. 下列选项中，不属于利得或损失的是( )。 A. 处置固定资产产生的营业外收入
B. 处置无形资产产生的营业外支出 C. 可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益 D. 发行股票产生的资本公积(股本溢价) 【答案】D 【解析】选项D，发行股票产生的资本公积属于溢价收入，是计入股本溢价明细科目 的，计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积 (其他资本公积)。 4. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更;确需变更的，应当在附注中说明。这遵循的会计信息质量要求的是 ( )。
《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 应用指南 （2019年3月29日修订） 一、非无保留意见的类型（参见本准则第三条） 1．下表列示了注册会计师对导致发表非无保留意见的事项的性质和这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断，以及注册会计师的判断对审计意见类型的影响。 二、应当发表非无保留意见的情形 （一）重大错报的性质（参见本准则第七条第（一）项） 2．《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定评价未更正错报对财务报表的影响。 3．《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识
别出的错报》给出了错报的定义，即错报是指某一财务报表项目所报告的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。财务报表的重大错报可能源于：（1）选择的会计政策的恰当性； （2）对所选择的会计政策的运用； （3）财务报表披露的恰当性或充分性。 （二）选择的会计政策的恰当性 4．在选择的会计政策的恰当性方面，当出现诸如下列下列情形时，财务报表可能存在重大错报： （1）选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致； （2）财务报表没有正确描述与资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中的重大项目相关的会计政策； （3）财务报表没有按照公允反映的方式列报交易和事项。 5．财务报告编制基础通常对会计处理、披露和会计政策变更提出要求。如果被审计单位变更了重大会计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在重大错报。 （三）对所选择的会计政策的运用 6．在对所选择的会计政策的运用方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报： （1）管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策，包括管理层未在不同会计期间或对相似的交易和事项一贯运用所选择的会计政策（运用的一致性）； （2）不当运用所选择的会计政策（如运用中的无意错误）。 （四）财务报表披露的恰当性或充分性
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
注册会计师考试《会计》基础练习及答案 (1) （一） 1、下列关于中期财务报告的编制要求，表述正确的有( )。 A、企业在编制中期财务报告时，应当将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应当与年度财务报表所采用的会计政策相一致 B、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 C、企业的会计政策变更发生在会计年度的第1季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制第1季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 D、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制当季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，还需要调整以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表其他相关项目的数字，以及在会计政策变更季度财务报告中或者变更以后季度财务报告中所涉及的本会计年度内发生会计政策变更之前季度财务报表相关项目的数字。 【点评】本题考查中期财务报告的编制要求。该知识点通常以文字叙述方式进行考查，考生需要熟悉掌握中期财务报告的编制要求：中期财务报告编制应遵循的原则;中期合并财务报表和母公司财务报表编报要求;比较财务报表编制要求;中期财务报告的确认与计量;中期会计政策变更的处理。 2、2×18年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者权益金额增加的有( )。
无保留意见保留意见无法表示意见否定意见 无保留意见审计报告 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。 保留意见审计报告 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。
否定意见的审计报告 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。 无法表示意见的审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
第1章绪论 一、单项选择题 1．近代会计是以（）为标志。 A．官厅会计 B. 复式簿记 C. 注册会计师协会 D. 成本会计2．古代会计是以（）为主的。 A．官厅会计 B. 民间会计 C. 单式记账 D. 复式记账3．会计最基本的职能是（）。 A. 反映 B. 控制 C. 监督 D. 预测 4．下列不属于会计信息质量基本要求的是（）。 A. 可靠性原则 B. 谨慎性原则 C. 货币计量原则 D. 可比性原则 5．“四柱清册”产生于（）。 A. 西周 B.唐代 C. 宋代 D. 清代 6．计提坏账准备是体现（）要求。 A. 可靠性原则 B. 谨慎性原则 C. 配比原则 D. 相关性原则 7．会计的本质是（）。 A. 提供会计信息 B. 经济管理 C. 认定受托责任 D. 决策8．下列不能构成会计主体的是 A. 业主个人 B. 子公司 C. 分公司 D. 某一车间 9．会计循环的最后环节是（）。 A. 对账 B. 结账 C. 编制报表 D. 登记账簿 10．会计计量属性目前应用最多的是（）。 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 二、多项选择题 1．会计学的发展阶段包括（）。 A. 古代会计 B. 近代会计 C. 现代会计 D. 管理会计 2．现代会计的两个重要标志是（）。 A. 注册会计师 B. 会计电算化 C. 财务会计与管理会计分离 D. 复式簿记系统 3．下列属于会计信息质量要求的是（）。 A.可靠性 B.准确性 C.可理解性 D. 实质重于形式
4．会计信息的基本载体是（）。 A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 复式记账 5.会计前提包括（）。 A.会计主体 B. 持续经营 C.会计分期 D.货币计量 6.会计基础包括（）。 A.复式记账 B.权责发生制 C.收付实现制 D.资金运动 7.我国《会计法》明确提出会计具有（）基本职能。 A.管理 B.计划 C.核算 D.监督 8.会计核算方法包括（）等。 A.会计主体 B.设置账户 C.复式记账 D.财产清查 9、会计确认的标准包括（）。 A.可定义性 B.可计量性 C.相关性 D.可靠性 三、判断题 1．财务会计的对象与管理会计的对象都是企业经营资金运动，它们在时间和空间上是统一的。（）2．会计主体与法律主体是一致的。（）3．会计主体是假定了会计工作空间，会计分期是假定会计工作时间。（）4．我国规定会计核算只能以人民币为记账本位币。（）5．一贯性也称可比性原则，只是强调同一企业前后不同时期（纵向）之间的可比。（）6．明晰性原则要求会计信息越简单越好。（）7．权责发生制与配比原则是以会计分期为前提而存在的。（）8．会计主体一定是法律主体，而法律主体不一定是会计主体。（）9．相关性的要求使得会计信息可靠性受到一定影响。（）10．可比性原则就是指一个企业会计处理方法不得改变。（） 参考答案 一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BC 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.BC 7.CD 8.BCD 9. ABCD 三、判断题 1×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.× 第2章会计要素与会计等式 一、单项选择题
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案 一、单项选择题 1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。 A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响 B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任 C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为 D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任 2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为 3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。 A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整 B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵 C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非
标准会计分录 D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在 4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是()。 A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试 C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断 D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体 5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。
会计师事务所项目经理工作总结 年度总结 一、个人的学习体会 所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2016年7月1日到2016年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、
简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的 业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业
第一章总论 第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 例如，独立核算的事业部、分公司； 需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。 应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法（包括摊销）等，都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。 ◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。 ◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性： （1）货币计量的背后隐含着币值不变的假设 会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。 发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。 （2）有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量
比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。 基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础：权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版) 第十九章审计报告 1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告] ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： (1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。 (4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 (5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。 (6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制