银行经营成果的核算

中国农业银行关于印发《中国农业银行经营管理状况综合考核评价办法》的通知文章属性•【制定机关】中国农业银行•【公布日期】1998.06.08•【文号】农银发[1998]93号•【施行日期】1998.06.08•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国农业银行关于印发《中国农业银行经营管理状况综合考核评价办法》的通知（１９９８年６月８日农银发〔１９９８〕９３号）各省、自治区、直辖市分行，各直属分行：为提高全行的经营管理水平，规范、统一全行各项工作的考核评价，总行重新修订了《中国农业银行经营管理状况综合考核评价办法》，现印发你们。

年初总行对各分行下达的年度业务经营目标，将作为综合考评的一部分进行考核，而不再单独进行考核。

望各分行遵照执行。

执行中遇到的问题，请向总行（资产负债管理委员会办公室）反映。

附：中国农业银行经营管理状况综合考核评价办法为了提高中国农业银行的经营管理水平，正确引导各分行的经营活动，客观公正地对各分行的经营状况和经营成果进行考核评价，特制定本办法。

一、综合考评的基本指导思想和基本原则加强对各分行业务发展状况和经营成果的考核和评价，综合反映各分行的经营管理水平，是中国农业银行强化管理、改善经营的重要手段，有利于促进全行业务的发展和经营水平的提高。

实行综合考评的基本指导思想是：围绕中国农业银行经营管理的主要目标，通过对经营指标的考核和评价，引导经营行提高业务发展质量，提高人均效益，形成重管理、讲效益，降低风险、稳健经营的经营机制。

综合考评要坚持综合性、科学性、可比性和激励性的原则。

综合性原则是指指标体系要基本覆盖业务经营的主要方面，指标之间相互补充，相互制约，全面反映各行年度业务经营目标完成情况，综合评价当年经营业绩和实际经营管理状况。

科学性原则是指考评指标要按照商业银行经营的“三性”原则合理确定，使综合考评结果能够客观、公正地反映各分行的经营状况和管理水平。

奥鹏17春吉大16秋学期《银行会计学》在线作业二一、单选题（共20 道试题，共80 分。

）1. “同业拆入”科目是商业银行的（）A. 资产类科目B. 负债类科目C. 所有者权益类科目D. 损益类科目正确答案：2. 抵(质)押贷款核算一般采用的核算方式是（）A. 下贷上转B. 定期调整C. 逐笔核贷D. 存贷合一正确答案：3. 能记入“营业税金及附加”帐户借方的税金是( )A. 增值税B. 印花税C. 土地使用税D. 营业税正确答案：4. 同城、异地均可采用的支付结算方式是( )A. 银行汇票B. 商业汇票C. 银行本票D. 支票正确答案：5. 下列业务中，可以不采用复式记账法进行登记的是（）A. 吸收投资B. 借支差旅费C. 发出委托收款结算凭证D. 代理发行国债正确答案：6. 银行资金运动的主要形式是（）A. 资金来源B. 资金运用C. 吸收存款和发送贷款D. 存放中央银行款项正确答案：7. 既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( )A. 现金支票B. 转帐支票C. 普通支票D. 划线支票正确答案：8. 存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( )A. 基本存款帐户B. 一般存款帐户C. 专用存款帐户D. 临时存款帐户正确答案：9. 以一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（）A. 直接标价法B. 买卖两档汇价制C. 间接标价法D. 中间价正确答案：10. 能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是( )A. “待处理财产损溢”B. “固定资产”C. “固定资产清理”D. “营业外支出”正确答案：11. 银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了( )A. 权责发生制原则B. 历史成本原则C. 谨慎性原则D. 划分两类支出原则正确答案：12. 对利随本清的存款计算存期时，下列说法正确的是（）A. 存入日计息，支取日不计息B. 存入日、支取日均计息C. 存入的第二日起息，算至支取D. 存入的第二日起息，算至支取的前一日正确答案：13. 每日，出纳部门将现金库存簿上的今日库存数与现金科目总账上的本日余额核对，是为了达到（）A. 账账相符B. 账证相符C. 账款相符D. 账实相符正确答案：14. 票据贴现实付金额为( )A. 汇票金额B. 贴现利息C. 汇票金融—贴现利息D. 都不是正确答案：15. “所有者(股东)权益变动表”是商业银行的（）A. 主表B. 附注C. 财务情况说明书D. 附表正确答案：16. 同城票据交换中，提入行提回借方票据时，应贷记（）A. 待清算票据款项B. 存放中央银行款项C. 活期存款D. 其他应收款正确答案：17. 在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目的记账方向确定的依据是（）A. 汇划业务是划收还是划付B. 有关业务的具体规定C. 客户要求D. 是汇出行还是汇入行正确答案：18. 商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( )A. 联行往来B. 同业往来C. 辖内往来D. 金融企业往来正确答案：19. 用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( )A. “其他营业支出”B. “营业费用”C. “制造费用”D. “营业外支出”正确答案：20. 对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( )A. 营业费用B. 其他营业支出C. 营业外支出D. 手续费支出正确答案：吉大16秋学期《银行会计学》在线作业二二、多选题（共5 道试题，共20 分。

四、财务成果的核算（一）财务成果核算的主要内容1.财务成果的计算财务成果是企业在一定时间内全部经营活动在财务是取得的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润三部分。

（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益（加收益、减损失）＋投资收益（如果是损失减去）其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用2.利润分配的顺序企业实现的（净）利润应根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行分配。

一般而言，企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）为可供分配的利润。

可供分配的利润按以下顺序分配：（1）提取法定盈余公积金：按净利润10%提取一般盈余公积金。

（2）提取任意盈余公积金：提取法定盈余公积金后，还可以根据股东会或股东大会决议，从净利润中提取任意盈余公积金。

（3）向投资者分配利润：按协议或章程或股东大会决议分配。

需注意的是：提取的盈余公积金主要是用来弥补公司亏损、扩大生产经营或转增资本金。

（二）应设置的主要账户1.营业外收入2.营业外支出3.投资收益4.本年利润5、所得税费用6、利润分配明细账有：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积金、应付现金股利、盈余公积补亏等，期末只有未分配利润有余额，其他明细账没有余额。

7、盈余公积8、应付股利（三）账务处理1、营业外收支的核算（1）营业外收入核算借：有关账户贷：营业外收入（2）营业外支出核算借：营业外支出贷：有关账户【例题43】XY公司取得罚款收入10000元存入银行。

业务分析：罚款收入10000元存入银行，使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，取得罚款收入10000元属于营业外收入增加，应记入“营业外收入”账户的贷方。

基础会计实训答案（一）资金筹集业务的核算1、3月10日，接受国家投资200000元，存入银行（附件1张：收款通知）借：银行存款200000贷：实收资本2000002、3月11日，以银行存款20000元，归还短期借款（附件1张：还款收据）借：短期借款20000贷：银行存款200003、3月20日，银行转回去退款通告，缴付第1季度利息3200元（已预提2000元）（附件1张：退款通告）借：应付利息2000财务费用1200贷款：银行存款32004、3月28日，预提本月短期借款100000元的利息，年利率6%。

借：财务费用500贷款：应付利息500（二）生产准备过程的核算1、3月1日，送出现金支票一张，从银行抽取现金1000元。

（附件1张：支票存根借：库存现金1000贷款：银行存款10002、3月1日，李明出差借支差旅费800元，以现金支付（附件2张：领款单和公出审批单）筹钱：其他应收款――李明800贷：库存现金8003、3月3日，上月购得乙材料1000公斤@10元，发票金额10000元，已验收入库（附件1张，收料单筹钱：原材料――乙材料10000贷：在途物资――东方公司100004、３月４号，向西北公司购得甲材料１０００公斤@１９．５元，计１９５００元，增值税率１７％，以转账支票缴付（附件２张：转账支票和发票各一张）借：在途物资――西北公司19500应交税费――应交增值税（进项税额）3315贷：银行存款228155、３月４号，以现金500元缴付上述甲材料运费（附件１张：运费收据）借：在途物资――西北公司500贷款：库存现金5006、3月14日，向上海机械厂购入机器一台计30000元，运费1000元，以转账支票支付（附件3张：发票、运费收据、支票存根）筹钱：固定资产31000贷：银行存款310007、3月16日，李明上班回去，缴费差旅费750元，归还现金50元，还清前不值数（附件3张：公出来审核单、差旅费报销单和收据各一张）筹钱：管理费用750现金50贷款：其他应收款――李明8008、3月17日，向西北公司购入乙材料5000公斤@10元，税率17%，款未付，材料已验收入库（附件2张：收料单和发票）筹钱：原材料――乙材料50000揽税金――揽增值税8500贷：应付账款――西北公司585009、3月19日，以银行存款20000元，交还西北公司欠款（附件1张：退款通告）借：应付账款――西北公司20000贷款：银行存款2000010、3月21日，向东方公司购入甲材料100公斤@20元，增值税率17%，款未付，材料已验收入库（附件2张：发票和验收入库单）筹钱：原材料――甲材料2000揽税金――揽增值税340贷：应付账款――东方公司234011、3月21日，王红上班回厂，缴费差旅费1200元，计入原借款1000元，以现金补付（附件1张：差旅费报销单）借：管理费用1200贷款：其他应收款――王红1000库存现金20012、3月24日，向西北公司购入丙材料1000公斤，@5元，增值税率17%，材料尚未入库，货款以银存款支付（附件2张：发票和付款凭证）借：在途物资――西北公司5000应交税金――应交增值税850贷款：银行存款5850（三）产品生产过程的核算1、3月2日，以现金支付办公用品费300元，其中车间办公费100元，行政管理部门办公费200元（附件2张，出售用品发票2张）借：制造费用100管理费用200贷：库存现金3002、3月6日，仓库送去环评入库甲材料1000公斤如数归还，扣除其实际成本20000元（附件1张：交料单）借：原材料――甲材料20000:贷款：在途物资――西北公司200003、3月8日，一车间生产a产品领用甲材料500公斤@20元，计10000元，乙材料500公斤@10元，计5000元（附件1张：领有料单1张）筹钱：生产成本――a产品15000贷：原材料――甲材料10000――乙材料50004、3月8日，送出现金支票一张，从银行抽取现金800元（附件1张：支票存根）借：库存现金800贷：银行存款8005、3月8日，领用丙材料1000公斤@5元，计5000元，其中用作车间维修600公斤，厂部行政管理部门维修400公斤，（附件2张：领有料单2张）借：制造费用3000管理费用2000贷：原材料――丙材料50006、3月9日，以现金支付会议费用150元（附件1张：费用发票1张）筹钱：管理费用150贷：库存现金1507、3月9日，以现金支付下季度报刊杂志费600元（附件1张：收据1张）借：待摊费用600贷款：库存现金6008、3月12日，以现金支付汽车修理费200元（附件1张：费用发票）借：管理费用200贷：库存现金2009、3月12日，一车间生产a产品领用甲材料1000公斤@20元，计20000元，一车间通常消耗领用丙材料100公斤@5元，计500元（附件1张：领有料单1张）借：生产成本――a产品20000制造费用500贷款：原材料――甲材料20000――丙材料50010、3月14日，开出现金支票一张，提取现金10000元，备发工资（附件：支票存根）筹钱：现金10000贷：银行存款1000011、3月15日，以现金10000元支付本月职工工资（附件1张：工资表1张）筹钱：应付工资10000贷：现金1000012、3月15日，排序分配本月应付工资10000元，其中生产a产品工人工资5000元，生产b产品工人工资2500元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1500元（附件1张：工资分配表中）借：生产成本――a产品5000――b产品2500制造费用1000管理费用1500贷款：应付职工薪酬1000013、3月17日，以现金支付职工药费50元（附件1张：报销单）借：应付职工薪酬50贷款：库存现金5014、3月19日，一车间生产b产品领用甲材料1000公斤，@20元，计20000元。

商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。

而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。

随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。

本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。

一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。

它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。

商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。

具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。

二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。

1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。

①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。

这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。

如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。

2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。

表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。

表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。

银行会计核算制度银行作为金融机构中的重要一员，必须建立完善的会计核算制度，以保证其财务数据的准确性和规范性。

本文将对银行会计核算制度进行介绍和解析。

银行会计核算的基本原则银行会计核算的基本原则包括以下几点：1.实行货币计量原则。

货币是银行业务活动的主要表现形式，所有业务交易应以货币计量为主。

2.实行真实性原则。

银行财务报告应真实、准确地反映银行财务状况和经营成果。

3.实行谨慎性原则。

银行应保证其财务报告及时、准确、完整地反映其财务状况和经营成果。

4.实行连续性原则。

银行的各个会计期间应当具有连续性，以便反映银行的财务状况和经营成果。

银行会计核算的内容银行会计核算的内容主要包括以下几个方面：1.资产负债表：反映银行在一个特定日期内的资产、负债和净资产状况。

2.利润表：反映银行在一个特定会计期间内的收入、费用和利润状况。

3.现金流量表：反映银行在一个特定会计期间内的现金流量状况。

4.其他会计报告：如业务报告、财务分析报告等。

银行会计核算的流程银行会计核算的流程主要包括以下几个步骤：1.业务凭证的登记。

银行业务活动的产生必须由业务凭证来支持，业务凭证是银行会计核算的基础。

2.业务凭证的审核。

业务凭证应经过银行会计人员的审核，确保凭证完整、规范、准确。

3.业务凭证的记账。

审核完成后，将业务凭证中的会计要素分别记入各个会计账户中。

4.会计账户的汇总。

将各个会计账户的余额进行汇总，得到各种财务报告所需的数据。

5.财务报告的编制。

根据汇总数据，编制各种财务报告。

银行会计核算的挑战和应对随着银行业务的不断扩张和复杂化，银行会计核算面临着一些挑战，如如何处理各种衍生品的会计处理问题、如何处理金融工具的公允价值计量问题。

这些问题需要银行会计人员具备较高的专业素质和综合能力，不断更新学习，以更好地应对银行业务发展的不断变化。

在应对这些挑战的过程中，银行会计人员需要加强自身的专业素质，积极学习相关法律法规和国家会计准则，并不断更新银行会计核算制度和流程，以确保银行财务数据的准确性和规范性。

商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。

商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。

二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。

商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。

具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。

凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。

3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。

通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。

4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。

三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。

商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。

2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。

3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。

4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。

综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。

吉大2020-2022学期《银行会计学》在线作业一
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一、单选题（共20题，80分）
1、对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( )
A营业费用
B其他营业支出
C营业外支出
D手续费支出
提示：复习课程相关知识802，并完成上述题目
[正确参考选择]：C
2、“同业拆入”科目是商业银行的（）
A资产类科目
B负债类科目
C所有者权益类科目
D损益类科目
提示：复习课程相关知识802，并完成上述题目
[正确参考选择]：B
3、银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( )
A资本公积
B公益金
C法定盈余公积
D任意盈余公积
提示：复习课程相关知识802，并完成上述题目
[正确参考选择]：B
4、资本溢价的原因是（）
A资产重估增值
B缴付资本大于注册资本
C接受捐赠
D赚取的利润
提示：复习课程相关知识802，并完成上述题目
[正确参考选择]：B
5、属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指（）
A专营权
B土地使用权
C商誉
D商标权
提示：复习课程相关知识802，并完成上述题目。

第十三章收入、成本和利润的核算本章要点：1、商业银行收入、成本、利润的概念及确认标准2、商业银行收入、成本、利润及利润分配的核算3、商业银行的所得税及其会计核算方法第一节商业银行经营成果概述一、商业银行经营成果的含义所谓经营成果，是指企业在一定会计期间发生的各项收入抵减各项支出后的最终结果。

倘若各项收入大于各项支出，其结果表现为净利润；倘若各项收入小于各项支出，其结果表现为净亏损。

可见商业银行各项收入和支出是影响其经营成果的决定因素，是综合反映和考核商业银行经营绩效的重要指标，也是商业银行总体绩效的最终表现。

二、商业银行经营成果核算的要求商业银行作为从事货币与信用业务的特殊企业法人，既要以股东价值最大化为经营目标，又要保证债权人的利益不受侵害。

因此在进行经营成果核算时，应注意符合以下两项要求：（1）应当以权责发生制为基础来确认收入和支出。

企业收支的确认，一般有两种方法，一是权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

另一种是收付实现制，它是与权责发生制相对应的一种会计基础，即以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

我国《企业会计准则》要求商业银行的收入和费用的确认应遵循权责发生制原则。

（2）必须坚持以用真实、准确的数据为原则核算银行的收支。

商业银行不能受主观或客观因素的影响而使财务表表反映的经营成果与其经营业绩不相吻合，必须真实、准确的核算。

只有这样，才能客观的反映银行的经营成果，为经营管理当局和有关部门提供可靠的信息，从而为国家制定政策和进行宏观调控提供可靠的依据。

第二节收入的核算一、收入的概念、特征及构成（一）收入的概念与特征根据《企业会计准则》，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

一项经济利益的流入要被确认为收入，须具备以下几个方面的特征：（1）收入从商业银行的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，这也是营业收入与营业外收入最大的区别。

(单选题)1: 对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( )
A: 营业费用
B: 其他营业支出
C: 营业外支出
D: 手续费支出
正确答案: C
(单选题)2: “同业拆入”科目是商业银行的（）
A: 资产类科目
B: 负债类科目
C: 所有者权益类科目
D: 损益类科目
正确答案: B
(单选题)3: 银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) A: 资本公积
B: 公益金
C: 法定盈余公积
D: 任意盈余公积
正确答案: B
(单选题)4: 资本溢价的原因是（）
A: 资产重估增值
B: 缴付资本大于注册资本
C: 接受捐赠
D: 赚取的利润
正确答案: B
(单选题)5: 属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指（）A: 专营权
B: 土地使用权
C: 商誉
D: 商标权
正确答案: C
(单选题)6: 用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( )
A: “其他营业支出”
B: “营业费用”
C: “制造费用”
D: “营业外支出”
正确答案: A
(单选题)7: 既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( )
A: 现金支票。

【知识点三】反映经营成果的会计要素1、收入：（1）定义：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

日常活动：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。

（2）特征：①收入应当是企业日常活动中形成的；②收入应当会导致企业经济利益的流入，该流入不包括所有者投入资本；③收入应当最终会导致所有者权益的增加；（3）确认：①符合收入定义；②与收入有关的经济利益很可能流入企业；③经济利益流入企业会导致企业资产增加或者负债减少；④经济利益的流入能够可靠计量。

【提示】只有本企业经济利益的流入才属于收入，为第三方代收的款项不属于企业收入。

2、费用（1）定义：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（2）特征：①费用应当是企业日常活动中发生的；②费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。

③费用应当最终会导致所有者权益的减少。

（3）确认：①符合费用的定义；②与费用有关的经济利益很可能流出企业；③经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加；④经济利益的流出额能够可靠计量。

（4）构成内容：狭义的费用是指为取得收入而发生的各种与提供商品和劳务有关的资产耗费，即营业费用。

【提示1】期间费用是指与生产产品无直接关系，属于某一时期耗用的费用，不参与成本计算，直接计入当期损失。

制造成本是指与生产产品直接有关的费用，应计入产品成本，从销售收入中得到补偿；【提示2】费用与成本是相互联系又相互区别的两个概念，为生产某产品发生的生产费用是构成该产品成本的基础。

区别在于费用是按照时间归集的，而产品成本是按照产品对象归集的。

3、利润（1）定义：利润是指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映经营成果的最终要素。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。

商业银行会计核算一、前言在现代经济体系中，商业银行是经济发展的重要组成部分。

作为金融机构，商业银行不仅承担着为实体经济提供融资的关键角色，还负责为客户提供存款、支付、理财等一系列金融服务。

如何进行有效的会计核算，对于商业银行的运营和监管具有重要意义。

本文将介绍商业银行会计核算的相关内容。

二、商业银行的会计核算目标和原则商业银行的会计核算目标主要包括准确记录和反映其经济业务、财务状况和经营成果，以及遵守金融监管部门和会计准则的规定。

其会计核算原则主要包括真实性、准确性、完整性、及时性等。

1. 真实性商业银行的会计核算需要真实地反映其业务和财务状况，不能进行任何虚假记录或不当陈述。

2. 准确性商业银行的会计核算需要确保账目记录的准确性，对于交易和事件应进行准确的核算和分类。

3. 完整性商业银行的会计核算需要确保全部交易和事件都能够被记录和分类，不能有任何遗漏或遗失。

商业银行的会计核算需要在交易和事件发生后及时进行核算，以便及时了解财务状况和经营成果。

三、商业银行会计核算的对象和内容商业银行会计核算的对象主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。

1. 资产商业银行的资产包括现金、贷款、投资、债券等。

会计核算需要对这些资产进行分类和计量，以便反映其真实价值和风险状况。

2. 负债商业银行的负债包括存款、借款、发行债券等。

会计核算需要对这些负债进行分类和计量，以便反映其规模和债务风险。

3. 所有者权益商业银行的所有者权益包括股本、盈余公积、未分配利润等。

会计核算需要对这些所有者权益进行计算和披露，以便反映其财务状况和经营成果。

4. 收入商业银行的收入主要包括贷款利息收入、投资收益等。

会计核算需要对这些收入进行计量和确认，以便反映其盈利能力和经营效益。

商业银行的费用主要包括人工成本、房租、办公费用等。

会计核算需要对这些费用进行计量和分摊，以便反映其经营成本和效率。

6. 利润商业银行的利润是其经营活动的核心指标，会计核算需要对利润进行计算和确认，以便反映其盈利能力和经营成果。

银行会计核算工作终总结及工作安排
银行会计核算工作的终总结主要包括以下几个方面：
1. 审计财务数据：银行会计核算工作主要包括对银行的存款、贷款、资产、负债等财务数据的核算，需要对这些数据进行审计，确保准确性和可靠性。

2. 编制财务报表：银行会计核算工作的一个重要部分是编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，这些报表显示了银行的财务状况和经营业绩。

3. 稽核工作：除了核算工作，银行会计核算员还需要进行财务稽核，确保财务数据的真实性和合规性，发现并解决可能存在的问题。

4. 信息披露：银行会计核算工作还包括向外界披露财务数据和信息，确保投资者和监管机构对银行的财务状况和经营情况有清晰的了解。

对于工作安排，银行会计核算员需要定期完成财务核算、编制报表、进行稽核以及信息披露等工作。

在工作中需要注意细节，保持高度的准确性和逻辑性。

此外，还需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，以适应日益复杂的银行业务环境。

在工作中也需要与其他部门和同事密切合作，确保工作高效完成。

生产型企业会计核算一般流程
生产型企业的会计核算一般流程如下：
1、筹资阶段（包括内部和外部筹资）：
内部筹资：借款自银行存款。

外部筹资：借款自银行存款。

2、供应阶段：
外购原材料和固定资产，同时应交增值税，该项税金可通过销项和进项计算得出。

3、生产阶段：
借款购买固定资产，分配制造费用，生产完工后将生产成本和库存商品记录在账面上。

4、销售阶段：
销售产品，收到银行存款或现金或应收账款，同时计算应缴纳的增值税。

5、经营成果核算阶段：
计算主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等，并计提营业税金及附加、所得税费用。

计算完毕后，进行利润分配和应付股利的记录。

此外，还需要进行累计折旧的计算，月折旧额可通过原值、残值和折旧率计算得出。

加权平均成本也需要进行计算。

商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。

商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。

商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。

商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。

负债业务贷款、投资、租赁等。

资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。

中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。

商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。

商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。

商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。

存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。

存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。

存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。

客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。

存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。

到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。

银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。

存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。

银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。

内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。

目录第一章银行会计的核算方法............................................................................................................... １1.1银行会计的基本概念............................................................................................................................... １1.1.1资产的概念 ........................................................................ １1.1.2负债的概念 ........................................................................ １1.1.3所有者权益的概念 .................................................................. １1.1.4收入的概念 ........................................................................ １1.1.5费用的概念 ........................................................................ ２1.1.6利润的概念 ........................................................................ ２1.2会计科目 ................................................................................................................................................ ２1.2.1资产类科目 ........................................................................ ２1.2.2负债类科目 ........................................................................ ２1.2.3所有者权益类科目 .................................................................. ２1.2.4损益类科目 ........................................................................ ２1.2.5表外科目.......................................................................... ２1.3账户...................................................................................................................................................... ２1.4银行记账方法 ......................................................................................................................................... ３1.4.1银行记账方法的种类 ................................................................ ３1.4.2借贷记账法的基本要点 .............................................................. ３1.4.3借贷记账法举例 .................................................................... ３1.5会计凭证 ................................................................................................................................................ ３1.5.1原始凭证.......................................................................... ３1.5.2记账凭证.......................................................................... ３1.6银行的账务组织...................................................................................................................................... ４1.6.1明细核算.......................................................................... ４1.6.2综合核算.......................................................................... ４1.6.3账务核对.......................................................................... ５1.6.4银行账务的处理程序 ................................................................ ５第二章银行存款业务的核算............................................................................................................... ７2.1存款业务概述 ......................................................................................................................................... ７2.1.1存款业务的意义和种类 .............................................................. ７2.1.2存款账户的开立及设置 .............................................................. ７2.2单位存款业务的核算............................................................................................................................... ７2.2.1单位活期存款业务的核算 ............................................................ ７2.2.2单位定期存款业务的核算 ............................................................ ８2.3个人储蓄业务的核算............................................................................................................................... ８2.3.1活期存款的核算 .................................................................... ８2.3.2定期储蓄存款的核算 ................................................................ ８2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 ........................................................ ９2.3.4定活两便储蓄存款的核算 ............................................................ ９2.3.5教育储蓄.......................................................................... ９2.3.6 大额可转让存单的核算 ............................................................ １０2.4存款利息的计算及核算....................................................................................................................... １０2.4.1定期结息........................................................................ １０2.4.2逐笔计息........................................................................ １１2.5储蓄通存通兑 ..................................................................................................................................... １１2.5.1通存通兑的概念 .................................................................. １１2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................................... １２2.5.3通存通兑的清算方式 .............................................................. １３第三章银行结算业务的核算........................................................................................................... １４3.1结算业务概述 ..................................................................................................................................... １４3.2同城结算业务的核算........................................................................................................................... １４3.2.1支票............................................................................ １４3.2.2银行本票........................................................................ １５3.3异地结算业务的核算........................................................................................................................... １６3.3.1汇兑............................................................................ １６3.3.2银行汇票........................................................................ １７3.4同城异地通用支付结算的核算 ............................................................................................................ １９3.4.1信用卡.......................................................................... １９3.4.2商业汇票........................................................................ ２２第四章银行贷款业务的核算........................................................................................................... ２４4.1贷款业务概述 ..................................................................................................................................... ２４4.2发放贷款的核算.................................................................................................................................. ２４4.3贷款到期的核算.................................................................................................................................. ２５4.4贷款利息的核算.................................................................................................................................. ２５第五章联行往来业务的基本规定................................................................................................... ２７5.1联行往来的基本概念和运行方式......................................................................................................... ２７5.1.1基本概念........................................................................ ２７5.1.2联行往来的分类 .................................................................. ２７5.2会计科目和账务设置........................................................................................................................... ２７5.3汇差管理 ............................................................................................................................................ ２８5.3.1汇差及形成 ...................................................................... ２８5.3.2汇差清算........................................................................ ２８5.4对账.................................................................................................................................................... ２９5.5年度划分及账务核对........................................................................................................................... ２９5.6联行往来账务的核算........................................................................................................................... ２９第六章银行现金出纳业务的核算................................................................................................... ３１6.1业务概述 ............................................................................................................................................ ３１6.2现金收付业务的核算........................................................................................................................... ３１6.3款项移送的核算.................................................................................................................................. ３２6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................... ３２第七章银行往来的核算................................................................................................................... ３３7.1同业往来概述 ..................................................................................................................................... ３３7.1.1商业银行与中央银行的往来 ........................................................ ３３7.1.2商业银行之间的往来 .............................................................. ３３7.2商业银行与中央银行往来的核算......................................................................................................... ３３7.2.1设置会计科目 .................................................................... ３３7.2.2向中央银行领交现金的核算 ........................................................ ３４7.2.3向中央银行借款的核算 ............................................................ ３４7.2.4同城票据交换的核算 .............................................................. ３５7.3同业往来的核算.................................................................................................................................. ３６第八章损益的核算........................................................................................................................... ３７8.1收入的核算......................................................................................................................................... ３７8.1.1利息收入的核算 .................................................................. ３７8.1.2银行往来收入的核算 .............................................................. ３７8.1.3手续费收入的核算 ................................................................ ３７8.1.4其他营业收入的核算 .............................................................. ３８8.1.5营业外收入的核算 ................................................................ ３８8.2利息支出的核算.................................................................................................................................. ３８8.2.1利息支出的核算 .................................................................. ３８8.2.2银行往来支出 .................................................................... ３９8.2.3手续费支出 ...................................................................... ３９8.2.4营业费用........................................................................ ３９8.2.5营业税金及附加 .................................................................. ３９8.2.6其它营业支出 .................................................................... ３９8.3利润及利润分配的核算....................................................................................................................... ３９8.3.1银行利润........................................................................ ３９8.3.2本年利润的结转 .................................................................. ４０8.3.3利润分配的核算 .................................................................. ４０8.3.4利润的年终结转 .................................................................. ４０第九章会计报表............................................................................................................................... ４１9.1会计报表概述 ..................................................................................................................................... ４１9.2资产负债表......................................................................................................................................... ４１9.3业务状况表......................................................................................................................................... ４１9.4损益表................................................................................................................................................ ４２第十章年度会计决算和年终结转................................................................................................... ４３10.1年度决算工作的主要内容 ................................................................................................................... ４３10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................................................. ４４第十一章银行中间业务介绍........................................................................................................... ４５11.1述语定义 ............................................................................................................................................ ４５11.2中间业务处理范围 .............................................................................................................................. ４６11.3银行办理中间业务的过程 ................................................................................................................... ４６11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................... ４８11.5中间业务对系统功能上的要求 ............................................................................................................ ４８11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ................................................................................... 错误！未定义书签。