购买代理权也能抵扣进项税[纳税筹划实务精品文档]

设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设施，该业务归属于的范围，税率为17％——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按之“建筑业”项目纳税，税率是3％。

并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据按照高税率纳税。

在承揽业务方面，设备安装公司还有一个普遍现象，那就是在总承包工程中（有资质的总承包商承接），取得一些分包工程。

限于税法对分包工程和转包工程的区别对待（转包业务不允许扣除，要重复纳税），在承接此类业务时若处理不当，也会增加由总承包商转嫁的成本，或向外“转手”的重复纳税成本。

除了增值税和营业税之外，设备安装公司涉及的主要税种还有和。

下面我们就其主要经营业务及其主要税种，来谈一下节税思路和方法。

一、如何解决混合销售问题混合销售是给设备安装公司带来高税负的主要原因，解决了混合销售问题，就会在一定程度上减轻纳税成本。

但任何纳税问题的解决，都要在税收政策这个框架内进行，所以，要解决设备安装公司的混合销售问题，必须吃透现行税收政策。

《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售贷物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管机关核定其货物的销售额：(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)部、国家税务总局规定的其他情形。

一、背景随着市场经济的发展，代理销售业务在我国经济中扮演着越来越重要的角色。

然而，由于代理销售业务的特殊性，企业在税收筹划方面面临诸多挑战。

为了降低企业税负，提高盈利能力，本文将针对代理销售公司的税筹方案进行探讨。

二、税筹方案1. 合理选择业务模式代理销售公司根据业务模式的不同，其税收筹划策略也会有所区别。

以下两种常见业务模式及其税筹方案：（1）按销售服务模式：代理销售公司签订代理合同，只开具代理费发票并收取代理费，商品合同由被代理方与采购方签订。

这种模式下，代理销售公司适用销售服务-现代服务-经纪代理服务6%税率。

税筹策略如下：- 加强合同管理，确保代理合同与商品合同分离，避免因混合销售导致税率提高；- 与被代理方建立长期稳定的合作关系，提高代理费收入，降低税负。

（2）按销售货物模式：代理销售公司签订采购合同，取得采购发票并支付采购款，同时与销售方签订销售合同，开具发票和收取款项。

这种模式下，代理销售公司适用销售货物13%税率。

税筹策略如下：- 加强采购成本控制，降低采购成本，从而降低增值税税负；- 优化销售策略，提高销售额，增加利润空间。

2. 利用税收优惠政策（1）地方税收优惠政策：根据我国税收法律法规，部分地方政府为吸引投资，出台了一系列税收优惠政策。

代理销售公司可以关注以下政策：- 财政扶持奖励政策：在一些特殊园区，企业可以享受财政扶持奖励政策，如纳税100万元，财政扶持奖励在40万元左右；- 税收减免政策：对于符合条件的企业，可以享受税收减免政策，降低税负。

（2）增值税抵扣政策：代理销售公司可以充分利用增值税抵扣政策，降低税负。

具体策略如下：- 加强发票管理，确保发票真实、合法；- 优化采购流程，提高采购发票的抵扣比例；- 关注国家政策动态，及时了解新的增值税抵扣政策。

3. 优化财务核算（1）合理归集成本费用：代理销售公司应合理归集成本费用，确保成本费用的真实性、合规性，从而降低税负。

第1篇一、总则为了规范购买方抵税操作流程，提高税收征管效率，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律法规，特制定本规程。

二、适用范围本规程适用于所有依法缴纳增值税、消费税、企业所得税等税种的购买方，包括企业、个体工商户、其他经济组织和个人。

三、抵税概念抵税是指纳税人依法从应纳税额中扣除一定数额的税款，以减轻税负的行为。

抵税主要包括以下几种方式：1. 税收减免；2. 税收抵扣；3. 税收抵免；4. 税收退税。

四、抵税操作流程（一）抵税申请1. 购买方应按照税收法律法规的规定，准确计算应纳税额，并依法向税务机关提出抵税申请。

2. 抵税申请应包括以下内容：（1）纳税人基本信息；（2）抵税项目及金额；（3）抵税依据；（4）相关证明材料；（5）税务机关要求的其他资料。

（二）抵税审核1. 税务机关收到购买方抵税申请后，应及时进行审核。

2. 审核内容包括：（1）抵税申请是否符合税收法律法规的规定；（2）抵税依据是否充分、真实；（3）抵税金额是否准确；（4）其他需要审核的事项。

（三）抵税批准1. 税务机关经审核，认为购买方抵税申请符合税收法律法规规定的，应当予以批准。

2. 税务机关批准抵税后，应向购买方出具抵税通知书。

（四）抵税确认1. 购买方收到抵税通知书后，应按照通知书的要求，及时进行抵税确认。

2. 抵税确认包括以下内容：（1）确认抵税金额；（2）确认抵税时间；（3）确认抵税方式；（4）其他需要确认的事项。

（五）抵税核算1. 购买方应按照税收法律法规的规定，准确核算抵税金额。

2. 抵税核算包括以下内容：（1）抵税金额的计算；（2）抵税金额的记录；（3）抵税金额的调整；（4）其他需要核算的事项。

1. 购买方应自觉接受税务机关的监督，及时提供有关抵税资料。

2. 税务机关有权对购买方的抵税行为进行检查，发现违法行为的，依法予以处理。

五、抵税管理（一）税务机关应建立健全抵税管理制度，加强对抵税工作的管理。

□财会月刊·全国优秀经济期刊2012．6上旬□·80·代购代销业务的涉税风险及节税筹划【摘要】增值税和营业税税制中对代购代销业务都有规定，由于二者产生的商业基础有相通之处而税收待遇不同，企业使用代购代销方式不当，则可能产生“入不敷税”或重复征税的风险，筹划不当又容易陷入代购代销的筹划误区。

为此，本文针对企业代购代销业务进行节税筹划，以规避涉税风险。

【关键词】代购代销涉税风险节税筹划杨坤（中国石油大学〈华东〉经济管理学院青岛266555）一、代购代销业务的涉税风险分析1.进项税额不得抵扣产生重复征税风险。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将货物交付其他单位或者个人代销以及销售代销货物，属于视同销售货物行为，均要征收增值税。

根据《营业税暂行条例》的规定，受托方“代销手续费”收入还应缴纳5%的营业税。

由于存在对同一委托代销行为同时征收增值税和营业税的规定，当委托方或者受托方是小规模纳税人，采用收取手续费的代销方式，受托方增值税的进项税额不允许抵扣，受托代销行为缴纳增值税，同时受托方按照手续费的5%缴纳营业税，产生重复征税的风险，加重了流转税税负。

例1：某商场化妆品专柜承包商为一般纳税人，2012年1月接受某化妆品代理商（小规模纳税人）的委托，按照与代理商协定的价格销售某名牌化妆品，双方约定按销售额（不含增值税）的30%收取手续费，按月结算。

假定2012年1月该专柜代销化妆品零售额（含增值税）为23400元，收取手续费6000元，受托方应纳增值税＝23400÷（1＋17%）×17%＝3400（元），受托方应纳营业税＝6000×5%＝300（元），由于委托方为小规模纳税人，受托代销化妆品的进项税额不得抵扣，导致多缴增值税3400元。

2.代销手续费偏低产生“入不敷税”的风险。

当受托方或委托方为小规模纳税人，采用收取手续费的代销方式，由于受托代销货物的进项税额不允许抵扣，受托方收取的手续费偏低，可能使受托方缴纳的流转税费支出超过代销手续费收入，陷入“入不敷税”的窘境。

会计实务类价值文档首发！[税务筹划精品文档]差之毫厘，谬以千里一个失败的土地增值税
筹划案例
前言：
这里介绍的是一个设计比较巧妙的案例，但是由于一句话的误差，没有达到预期的结果。

套用一句老话：税收有风险，筹划须谨慎。

基本情况：
甲公司取得一块土地，成本1000万，没有进行开发。

现乙公司要购买该块土地，出价1800万元，并表示配合甲公司采用最合适的办法进行运作。

假设条件：
1、甲公司注册资本1000万元，全部用于该土地；
2、甲公司没有发生别的业务和费用；
3、所有工作都在2008年度完成。

围绕采用何种方式进行运作，甲公司参考了正常的五种思路：
思路一：直接转让土地使用权，即甲公司直接将土地使用权转让给乙方。

政策依据：
1、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额（《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号）。

2、对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。

（《关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》国。

代购、代销行为涉税分析及税收筹划【摘要】本文旨在探讨代购、代销行为涉税分析及税收筹划。

在代购行为涉税分析中，我们将分析代购者应承担的税负，以及可能存在的税收风险。

在代销行为涉税分析中，我们将探讨代销者与税务机构之间的税收关系。

在代购代销税收筹划策略部分，我们将提出相应的筹划建议，以降低税收风险。

我们将探讨税收风险防范措施和税收合规建议，帮助代购、代销者合法合规经营。

结论部分将总结代购、代销行为对税收的影响，强调税收筹划的重要性，并展望未来可能的研究方向。

通过本文的分析，希望读者能对代购、代销行为在税收方面的影响有更深入的了解，同时能够进行有效的税收筹划和风险防范。

【关键词】代购、代销、行为、涉税、分析、税收筹划、策略、风险、防范、合规、建议、影响、重要性、研究展望。

1. 引言1.1 研究背景代购、代销行为是一种新兴的商业模式，在数字化、全球化的背景下，越来越多的消费者选择通过代购、代销渠道获得商品。

代购、代销行为涉及到复杂的税收问题，由于其跨境性质和网络化特点，涉税问题较为复杂，往往容易引发税收风险。

对代购、代销行为涉税问题进行研究，加强税收筹划和风险防范意义重大。

当前，国内外对代购、代销行为的税收政策和规定尚不完善，各地对这类行为的监管标准和税收政策存在差异，导致企业和个人在开展代购、代销活动时普遍存在税收合规难题。

有必要对代购、代销行为涉税问题进行深入研究，探讨税收合规的重要性，并提出针对性的税收筹划建议，以提升税收管理效率，保障税收稳定和公平。

1.2 研究意义代购、代销行为在近年来逐渐成为热门话题，吸引了越来越多的关注和讨论。

这种新型的商业模式带来了诸多的税收问题，涉税性质尤为复杂。

而对于代购、代销行为涉税分析及税收筹划这一领域的研究意义，主要体现在以下几个方面：代购、代销行为的兴起与发展对于税收管理带来了新的挑战。

传统的税收政策往往无法完全适应新兴商业模式的发展，针对代购、代销行为的税收政策亟待完善和调整。

“代购”业务的税收筹划和相关业务流程（草案）根据财税字（1994）第 026 号文《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》中规定。

代购货物行为，凡同时具备以下三个条件的，不征收增值税。

不同时具备以下三个条件的，无论会计制度规定如何核算均征收增值税。

（注意：不同时具备以下三个条件的“代购”业务不成立。

不成立的“代购”业务所取得的增值税专用发票其进项税额不得抵扣！已经抵扣的税务机关要求进项税转出，并处税务罚金。

）“代购”业务的三个条件如下：（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。

1、合同的签订在代购业务的税务筹划中，合同签订是非常重要的环节，也是税务机关检查时取证的重要内容。

所以在签定代购合同或协议时必须注明以下几点：（一）受托方不垫付货款每次代购商品的货款应由我公司预付给受托方。

（受托方转交的专用发票或普通发票价税合计金额应小于我公司原预付货款的金额、我公司支付预付货款的日期应早于发票填开日期，多余预付款金额应通过受托方原收款帐号退回我公司银行帐号）。

（二）代购商品的生产厂家或代理商开具的专用发票或普通发票应开具给我公司，并由受托方转交。

（公司业务和财务部门在接收“代购”业务的各类发票时应填写“发票收取证明单”单上注明发票填开日期和发票号码、价税合计金额、销货单位名称、交票单位为代购合同上所填列受的受托方名称。

若受托方为企业应加盖企业公章或财务专用章）（三）受托方按代购实际发生的代购商品价税合计总金额与委托方结算货款，并另外支付手续费。

（代购合同上应注明代购手续费的计算方法和支付方式以及如何取得受托方的手续费发票及其发票类型。

建议：按代购总金额的固定手续费比例来确定！财务部门与受托方进行货款结算时应关注付款时间与发票填开时间和手续费发票的填开时间）。

【老会计经验】代购代销业务的税收筹划一、筹划思路销货方（物权所有人或合法处分人）的委托代销与购货方（物权受让人）的委托代购是同一问题的不同视角、不同表达。

二者经济活动基础一致，法律关系属性相同。

在购、销、代理三方主体既定，购、销需求基本确定或可准确预计和安排的情况下，代购、代销商业模式可以“转换”，代销方式也可以选择。

二、基本方法方法一：以“代购”商业模式取代“代销”模式，避免“视同销售”纳税义务的发生，并合理分流增值税应税收入。

方法二：以“买断式”代销方式取代收取“手续费”的代销方式，避免营业税纳税义务的发生。

三、案例说明甲企业（某成套设备制造商，一般纳税人）委托A省B市某机电设备经营部乙（商业小规模纳税人）代销成套设备（类似区域代理）。

B市电信局丙（营业税纳税人）欲购成套设备。

乙获此消息，遂以甲代理人的身份与丙协商，双方就标的数量、质量、金额、付款时间、售后服务等事项达成协议。

假定甲方设备售价117万元（含增值税），销售成本75万元，乙方代销手续费为甲方设备不含税销售额的3%，一般纳税人增值税税率17%，小规模纳税人增值税税率4%，不考虑其它涉税项目，则：甲方：应纳增值税=117／（1＋17%）×17%=17（万元）应纳城建税及教育费附加=17×（7%＋3%）=1.7（万元）应纳企业所得税=（117－17－75－3－1.7）×33%=6.699（万元）乙方：应纳增值税=117／（1＋4%）×4%=4.5（万元）应纳营业税=3×5%=0.15（万元）应纳城建税及教育费附加=（4.5＋0.15）×（7%＋3%）=0.465（万元）应纳企业所得税=（3－0.15－0.465）×33%=0.787（万元）丙方：未发生纳税义务。

综上所述，流转过程中各方综合税收成本=（17＋1.7＋6.699）＋（4.5 ＋0.15＋0.465＋0.787）=25.399＋5.902=31.301（万元）现在假定：电信局丙与经营部乙签定委托代购协议，以代购模式完成上述交易，电信局设备购买款一分为二，其中3万元以代购手续费的名义付给乙，余款114万(含增殖税)元通过乙方以货款名义支付给甲，各方凭据结算。

代理记账中的进项税额抵扣与申报流程进项税额是指企业在购买货物、接受劳务、资产取得等过程中支付的增值税。

对于代理记账业务而言，进项税额的抵扣是一个非常重要的环节。

本文将介绍代理记账中的进项税额抵扣与申报流程。

一、进项税额抵扣的基本原则在代理记账中，企业可以通过抵扣进项税额的方式减轻其应缴纳的增值税。

然而，进项税额抵扣有一些基本的原则需要注意。

1. 合法有效：企业购买的货物、接受的劳务以及资产的取得需要符合相关法律法规，具备有效的发票和票据。

2. 相关性：进项税额抵扣必须与生产经营活动有直接关联，不能抵扣与生产经营活动无关的进项税额。

3. 比例限制：根据国家规定，对于不同行业或不同产品的进项税额抵扣存在比例限制，企业需要了解并按规定进行抵扣。

二、进项税额申报流程进项税额的申报流程是指企业在每期税款申报中如何准确、及时地申报已经抵扣的进项税额。

以下是代理记账中的进项税额申报流程简述。

1. 汇总进项发票企业在每期税款申报前需要将购买货物、接受劳务和资产取得等环节中所获得的合法有效发票进行汇总。

注意，进项发票要及时保存，并按规定分类整理，确保准确性和完整性。

2. 核对进项发票在汇总进项发票后，企业需要核对发票的准确性和合规性，确保进项发票满足相关税法规定。

对于有疑问或不能通过核对的进项发票，企业需要及时与销售方进行沟通和核实。

3. 填写纳税申报表企业在填写纳税申报表时，需要根据国家税务部门的规定，将已经核对并通过的进项发票信息填写入相应栏目。

申报表要准确无误地填写进项税额的金额及其他相关信息。

4. 缴纳税款在填写纳税申报表后，企业需要按照纳税申报表中计算出的应缴纳增值税金额进行缴款。

注意，缴款需要按照规定的时间和方式进行，确保及时缴纳并保存好缴费凭证。

5. 监督检查国家税务部门会对企业的纳税申报表进行监督检查，以保证企业申报的准确性和合规性。

企业需要积极配合并提供相关资料，确保代理记账的进项税额抵扣和申报流程符合法律法规。

[税务筹划精品文档]税务筹划中，如何准确把握“合理商业目的”？编者按：随着BEPS行动计划的出台，反避税获得各国的持续关注。

2014年12月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号），规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。

其第2条明确，本办法适用于企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，可见，是否具有合理商业目的是适用《办法》的关键标准，也是税务机关对避税案件调整的重要依据。

本文试图通过对中国在合理商业目的方面立法和实践的讨论，提供一些建议。

一、我国税法中关于合理商业目的的规定我国现行的税收法律体系是从反向的视角对合理商业目的进行分析的，《中华人民共和国企业所得税法》第47条首先引入了不具有合理商业目的的安排的概念企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120条对此进行了定义不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发﹝2009﹞2号）第92条规定税务机关有权对企业不具有合理商业目的的交易安排启动一般发避税调查。

2014年12月，《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号）颁布实施，《办法》中明确，企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排有两个特点：一是以获取税收利益为唯一目的或主要目的；二是以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

即，对于判定是否属于合理商业目的需要同时考虑经济行为的结果及其进行该项交易的具体动机。

具体而言，不具有合理商业目的的安排应该满足三个条件：一是人为设计一系列行动或者交易；二是获取税收利益是行动或交易的唯一或最主要的目的，看企业是否主要出于商业目的而从事交易；三是企业从该行为或交易中获取税收利益，即通过规划或交易可以减少企业应纳税额或应纳税所得额。