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第十二章政府会计报表12.3 收入费用表一收入费用表及其内容二收入费用表的编制三收入费用表报的编制实例一、收入费用表及其内容☐收入费用表是反映行政事业单位在一定会计期间的事业成果及其分配情况的会计报表，反映行政事业单位在某一会计期间内各项收入、费用和结转结余情况。
☐行政事业单位的收入费用表由表首标题和报表主体构成。
报表主体部分包括编报项目、栏目及金额。
1.“本期收入”项目，应当根据“财政拨款收入”“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“投资收益”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”项目金额的合计数填列。
2.“财政拨款收入”项目，应当根据“财政拨款收入”相关明细科目的本期发生额填列。
（一）本期收入3.“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“经营收入”“非同级财政拨款收入”“捐赠收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”项目，应当根据科目的本期发生额直接填列。
4.“投资收益”项目，应当根据“投资收益”科目的本期发生额填列；如果为投资净损失，以“-”号填列。
（一）本期收入1.“本期费用”项目，应当根据“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“资产处置费用”“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费用”和“其他费用”项目金额的合计数填列。
2.“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“资产处置费用”“上缴上级费用”“对附属单位补助费用”“所得税费用”“其他费用”项目，应当根据科目的本期发生额直接填列。
（二）本期费用“本期盈余”项目，应当根据“本期收入”项目金额减去“本期费用”项目金额后的金额填列；如果未负数，以“-”号填列。
（三）本期盈余【例】某事业单位2×19收入、费用类科目发生额如表1所示。
该事业单位无所得税缴纳义务。
表1 收入、费用类科目发生额表（1）本期收入本期收入=10 000 000+1 824 000+6 180 000+300 000+252 000+200 000+10 000+75 000+20 000+20 000+144 000=19 025 000（元）（2）本期费用本期费用=11 000 000+200 000+156 000+280 000+5 320 000+1 512 000+60 000=18 528 000（元）（3）本期盈余本期盈余=19 025 000-18 528 000=497 000（元）表2 收入费用表表2 收入费用表谢谢。
第十二章政府会计报表12.2.1 资产负债表的编制方法一资产负债表及其内容二资产类项目“期末余额”的填列方法三负债类项目“期末余额”的填列方法四净资产类项目“期末余额”的填列方法一、资产负债表及其内容☐资产负债表是反映单位某一特定日期财务状况的报表，反映事业单位在某一特定日期的全部资产、负债和净资产的情况。
☐行政事业单位的资产负债表由表首标题和报表主体构成。
报表主体部分包括编报项目、栏目以及金额。
☐资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
资产类项目反映行政事业单位占用或者使用的资产情况，一般根据会计账簿中资产类账户的期末借方余额直接填列、合并填列、分析填列等。
1.“短期投资”“财政应返还额度”“应收票据”“预付账款”“应收股利”“应收利息”“待摊费用”“长期股权投资”“固定资产原值”“固定资产累计折旧”“无形资产原值”“无形资产累计摊销”“工程物资”“在建工程”“研发支出”“公共基础设施原值”“公共基础设施累计折旧（摊销）”“保障性住房原值”“保障性住房累计折旧”“政府储备物资”“文物文化资产”“长期待摊费用”项目，应当根据科目的期末余额直接填列。
2.“货币资金”项目应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”等科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减去“库存现金”等科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。
3.“应收账款净额”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
4. “其他应收款净额”项目，应当根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
5.“存货”项目，应当根据“在途物品”“库存物品”“加工物品”科目的期末余额的合计数填列。
6.“一年内到期的非流动资产”项目，应当根据“长期债券投资”等科目的明细科目的期末余额分析填列。
