论税收公平原则与我国个人所得税法的完善_

经济管理税收公平原则下对我国新个人所得税法的解读边佳琦（青岛大学，山东，青岛 266000）摘 要：税收本质上是国家出于服务社会的需要，凭借着公共权力，根据法律所规定的标准，对国民收入进行的分配，而因此所形成的特殊分配关系。

它所形成的是国家和纳税人之间在征税、纳税上的特定分配关系。

作为一国公民税收几乎是不可避免的，税收与我们每个人关系密切。

对于税收,人们的态度是复杂的，几乎没有人喜欢税收，自古以来人们对于纳税就具有强烈的抵触心理，但是也没有一个人能真正离开税收。

正是因为如此，税收和税法问题长期以来都是西方国家社会各界关注的焦点之一，当然，也无可争议成为近年来中国社会各界热衷于谈论的话题。

关键词：税收公平；个人所得税；免征额；混合制一、税收公平原则的基本含义税收公平原则是平等、公正在税法领域的集中体现，通常指纳税人的地位必须平等，税收负担在纳税人之间进行公平分配。

从宪法的角度来看就是法律面前人人平等的原则。

我国宪法的第33条就规定了法律面前一律平等的原则，这对税收公平原则的适用具有十分重要的指导意义。

现代税收公平原则包括法律形式与经济实质两方面的内涵[1]。

从法律形式上看，税收公平原则要求所有私人在税法中的地位平等，不能因为地位、身份的不一样而不同。

从经济实质上看，税收公平原则要求根据各自的经济地位来分配税收负担。

二、我国个人所得税法的产生与发展我国到20世纪出才创建了个人所得税。

清末宣统年间，我国针对个人所得税起草了《所得税章程》，只是一直没有公布施行。

1912年，在之前章程的基础上制定了《所得税条例》，于1914年公布，同样遗憾的是，该条例在之后的二十几年里也未得到施行。

1936年7月21日，国民政府颁布了《所得税暂行条例》，从10月1日起征收所得税，这也是我国历史上第一次征收个人所得税[2]。

1943年，国民政府公布了《所得税法》，这是中国历史上第一部所得税法。

但是由于当时国民政府腐败，经济落后的各种社会现状，使得我国首部所得税法不能很好地实施。

第9卷增刊　2006年12月上海电机学院学报JOURNAL O F SHAN GHAI DIANJ I UN IV ERSI TYVol.9Sup.　Dec.2006　收稿日期:2006207213作者简介卢仁祥(2),男,讲师,专业方向金融学;复旦大学经济学院在读硕士。

文章编号　167122730(2006)ZK 20030203从税收公平看我国的个人所得税制设计卢仁祥(上海电机学院经济管理学院,上海,200245) 摘　要　从受益原则和纳税能力原则两个方面介绍税收公平的原则,分析我国个人所得税设计中存在的问题,如费用扣除标准不合理、税率设计不合理、税负不公、课税范围狭窄等,并提出完善我国个人所得税制的设想。

关键词　个人所得税;税收公平原则;税收制度 中图分类号　F 812.42 文献标识码　AOn the Design of the I ndividual I ncome Taxation in China from theAngle of the Taxation Fairne ssL u Renxia ng(School of Economy Management ,Sha nghai Dianji U niversit y ,Sha nghai ,200245) Abst ract Thi s articl e first int roduce s t he p ri ncipl es of ta xation f ai rness f rom t he angles of benefit and abilit y to pay t he tax.And t hen it a nal yzes t he e xi sti ng problem s i n t he design of i ndivi dual in 2co me ta xation ,such as t he unf ai rness i n co st reduction rate ,unfai rne ss in ta x rat e design unfairne ss i n t he quantit y of t axat ion and t he narrow range of t axation.At t he end of t hi s article ,a n i deal way of ta xation i s propo sed. K ey words i ndividual i ncome t ax ;pri nciples of t axation fair ness;t axation syst em 随着我国经济体制改革的深入进行,国民经济逐渐入向个人倾斜,国家税收将更依赖个人所得税,个人所得税对经济发展的促进作用也越来越明显。

如何完善我国个人所得税作者：邓贵霞来源：《职业·下旬》2010年第02期我国的个人所得税开征于1980年。

随着经济的不断发展,个人所得税的起征点发生了较大的变化,2006年10月由每月800元提高到每月1600元,2008年3月1日由1600元提高到2000元。

个人所得税法在实施过程中存在的问题依然很多,尤其是起征点、免征额及费用扣除额等方面的问题,不能适应新形势的要求,有必要进行修改。

一、个人所得税的基本理论个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。

个人所得税的起征点是指税法规定的对征税对象开始征收的最低限额,当征税对象数额低于起征点时,无须征税;当收入达到起征点时,就要对收入全额征税。

费用扣除额是对个人收入额征税时,允许扣除的费用限额,当个人收入高于费用扣除限额时,对减去费用扣除标准限额后的余额征税。

二、我国个人所得税起征点、免征额与费用扣除额的现状我国现行个人所得税的费用扣除,按不同的项目分别采用定额、定率扣除方法。

工资、薪金等所得,采用定额扣除,按月减除2000元,采用九级超额累进税率;对于华侨、港澳台同胞以及在中国工作的外籍人员和受雇国外的中国人所取得的工资、薪金所得,除适用每月扣除2000元之外,附加扣除3200元;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等所得,均实行定额和定率相结合的扣除办法,每次收入在4000元以内,定额扣除 800元,超过4000元的定率扣除20%的费用,其中劳务报酬所得还实行加成征收;个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额计算纳税;财产转让所得按一次性转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后计算纳税。

三、个人所得税在实施过程中存在的缺陷1.同一所得的起征点设置有违税收公平原则(1)同是薪金所得,国内外人员起征点设置有别。

同是薪金所得,国内人员适用2000元的起征点,外籍人员除每月扣除2000元之外,还可以再附加扣除3200元。

税收公平原则税收公平原则是税收最高原则之一，它指具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。

我国个人所得税法自1980年颁布以来，对于调节个人收入差别、抑制社会分配不公、增加财政收入起到了积极的作用。

但是近年来，随着个人收入流向高度集中和差距不断扩大，收入分配差距日益明显并呈进一步扩大的趋势。

税收公平原则在现代各国的税收法律关系中，所有纳税人的法律地位平等，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理，但公平合理并非绝对的等额负担。

学术界对公平原则的理解存在两种观点：1．受益说。

在受益说中，包括有横向公平和纵向公平。

横向公平是指凡自政府得到相同利益者应负担相同的税收，纵向公平是指凡自政府所得利益不同者应负担不同的税收。

2．负担能力说。

认为凡具有相同纳税能力者应负担相同的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。

税收负担能力是指各纳税人的经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。

税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

税收公平原则包括社会公平、经济公平。

税收的社会公平，理论上指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税，就是定额税和人头税。

实践中则是指税负的绝对公平，即每个纳税人都应按同一比例纳税。

也就是税制上的比例税率。

税收的经济公平首先是对所有从事经营的纳税人，包括经营者和投资者，要一视同仁，同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。

增值税税率、公司税税率以比例税率为主等都是这种公平要求的反映。

其次是对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环境。

摘要：文章对税法公平进行简述。

我国目前税法学界多照搬西方税收公平原则，直接将其作为税法的基本原则之一，这是片面的。

实际上，税收公平原则仅是一项经济上的原则，法律上的税法公平原则不仅包括税收公平原则所揭示的税负公平，还包括征纳税公平和用税公平等多方面内容，最终要实现更高层次的社会公平。

税收公平原则与我国个人所得税法的完善摘要税收公平原则是税法的基本原则之一。

我国个人所得税法也体现了这一精神，但在确保税收公平方面存在明显不足，本文希冀借鉴国外成功经验，适应新形势提出了完善个人所得税法的建议措施。

关键词税收公平；个人所得税法；完善一、税收公平原则含义税收公平是税法三大原则之一，具有十分重要的地位。

它是指税收负担应该基于公平的观念在全体私人之间平等分配的基本准则。

英国经济学家詹姆斯·爱德华·米德在论述选择经济政策的原则时说：“在任何一个时点上，都应该在社会的全体人民之间比较公平地分配社会的收入和财富。

”实行社会主义制度的国家更是注重社会公平问题。

邓小平也指出：“走社会主义道路，就是要逐步实现共同富裕。

共同富裕的构想是这样提出的：一部分地区有条件先发展起来，一部分地区发展慢点，先发展起来的地区带动后发展的地区，最终达到共同富裕。

如果富的愈来愈富，穷的愈来愈穷，两极分化就会产生，而社会主义制度就应该而且能够避免两级分化。

解决的方法之一，就是先富起来的地区多交点利税，支持贫困地区的发展。

”可见，运用税收可以促进社会公平。

公平是税收的一大原则，通过法律确认税收公平原则使之上升为税法的基本原则，是国家运用法律手段干预社会经济生活的一种体现。

税收公平原则是“法律面前人人平等”这一现代法律思想在税收领域的体现和发展。

其内容包括普遍征税和平等纳税原则以及负担能力原则(即对一切私人必须根据其经济能力确定其税收负担)两方面。

二、税收公平原则在我国个人所得税法中的体现及其不足(一)我国个人所得税法对于税收公平原则的体现个人所得税法是指调整国家和个人所得税纳税人之间税收征纳管理关系的法律规范的总称。

我国所实行的普遍课税制度以及区别对待、合理负担原则，实际上体现了税收公平的精神。

从我国《个人所得税法》第1条规定来看，个人所得税的纳税人是在中国境内居住并取得所得的个人以及虽然不在中国境内居住但从中国境内取得所得的个人，这一规定体现了税收公平原则，也体现了税收横向公平。

《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政收入的稳定增长和税收公平原则的实现。

然而，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的税收征管面临着一系列问题和挑战。

本文旨在通过对个人所得税税收征管问题的深入研究，提出相应的解决对策，以促进税收征管的科学化、规范化和法制化。

二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要存在以下问题：一是税源分散，征收难度大；二是纳税人依法纳税意识不强，偷税、漏税现象严重；三是税收征管手段落后，信息化程度不高；四是税收法律法规不完善，执法力度不够。

这些问题严重影响了个人所得税的征收效率和公平性。

三、个人所得税税收征管问题的原因分析（一）税制设计不够科学税制设计是个人所得税征收管理的基石。

然而，我国现行税制在税率结构、税级设计等方面存在不合理之处，导致税收负担不均，容易引发纳税人逃避税收的行为。

（二）纳税人依法纳税意识薄弱受传统观念影响，部分纳税人认为纳税是负担，缺乏依法纳税的自觉性。

同时，社会缺乏对纳税人权利和义务的宣传教育，导致纳税人依法纳税意识薄弱。

（三）征管手段落后，信息化程度不高当前，个人所得税的征收管理仍然依赖传统手段，信息化程度不高。

这导致税收征管效率低下，难以实现精准征收。

同时，信息化程度的不足也使得税收征管难以应对复杂的税收环境。

四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税制设计优化税率结构和税级设计，使税制更加科学合理。

同时，加强税收优惠政策的设计，鼓励纳税人积极履行纳税义务。

（二）加强纳税人教育，提高依法纳税意识通过宣传教育、普及税法知识等方式，提高纳税人的依法纳税意识。

同时，加强社会监督，对偷税、漏税行为进行曝光和惩处。

（三）推进信息化征管，提高征管效率加强税收征管信息化建设，实现税收征管的信息化、智能化。

通过大数据、云计算等技术手段，提高税收征管的效率和准确性。

从税收公平原则解析个人所得税改革1. 引言1.1 税收公平原则的重要性税收公平原则是税收制度中非常重要的一项原则，其在整个税收体系中起到了重要的作用。

税收公平原则要求税收应该按照纳税人的财务能力分配，让每个纳税人在税负和税收负担上都得到公平对待。

通过实现税收公平原则，可以保障社会经济的公平和稳定发展，增强人民群众对税收制度的信任和认可。

税收公平原则在个人所得税改革中尤为重要，因为个人所得税是直接与纳税人个人财务能力挂钩的税种。

如果个人所得税制度不公平，就会导致财富差距进一步扩大，社会阶层分化加剧，从而影响社会的稳定和可持续发展。

在进行个人所得税改革时，必须充分考虑税收公平原则，确保个人所得税制度能够按照纳税人的财务能力进行公平分配，让每个纳税人都能够承担相应的税收责任。

只有这样，才能真正实现税收制度的社会公平和经济可持续发展。

1.2 个人所得税改革的背景随着我国经济的快速发展和社会的不断进步，个人所得税改革已经成为一个迫在眉睫的问题。

在过去的几年中，我国的个人所得税征收模式已经逐渐显露出一些问题和矛盾。

一方面，部分高收入人群逃避征税，导致税收公平不足；个人所得税对低收入群体的负担过重，导致了收入分配不公。

为了实现税收公平和促进社会经济的可持续发展，个人所得税改革已经成为当前的一个重要议题。

2. 正文2.1 个人所得税改革的目标1. 提高税收公平性：个人所得税改革的一个主要目标是提高税收的公平性。

当前个人所得税存在着很多漏洞和不公平之处，比如高收入者逃税漏税的问题比较严重，而低收入者却需要承担更重的税收负担。

通过改革，可以使税收更为公平合理，让每个人都按照自己的收入水平缴纳相应的税款。

2. 刺激经济增长：个人所得税改革还旨在提高国民经济的发展水平。

通过降低税收负担，可以鼓励人们更多地参与经济活动，增加消费和投资，促进经济的增长和发展。

3. 促进社会公平：个人所得税改革还可以帮助缩小贫富差距，促进社会公平。

浅析个人所得税制的改革和完善摘要：个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。

加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。

由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。

关键词：个人所得税制征收管理改革措施一、现阶段我国个人所得税存在的问题及原因（一）税源隐蔽，难以监控。

个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。

这主要是因为随着改革开放的进壹步发展和经济体制改革的深化，国民收入的分配格局较过去发生了很大的变化，最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。

目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入基本上处于失控状态。

许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，也监控不了，造成个人所得税实际税源不清，加之纳税人多、面广、分散、流动、收入隐蔽等，且主要是现金直接支付，可能无帐薄、凭证可查。

在这种情况下，税务部门很难掌握其真正税源，以致大量的应税收入悄悄地流失掉了。

（二）公民依法纳税意识难以树立。

我国公民依法纳税的观念淡薄，从客观上看是由于我国过去长期以来，一直实行低工资制度，人们的工资用于生活必需品支出后，所剩无几，没有纳税的资金来源，因而无纳税的条件和意识。

随着分配体制的改革，人们的收入水平越来越高，除基本生活费用外，收入剩余较多，但人们仍没有树立起纳税意识，加之税收处罚的力度和税收宣传的深度远未适应新的经济发展的需要。

从主观上看，由于个人所得税是个人掏钱交纳的税种，受经济利益的驱使，人们得过且过偷税漏税的情况时有发生。

这种畸形的观念对于加强税收征管、推行依法纳税无疑是壹个极大的障碍。

（三）税制模式难以体现公平合理的原则。

我国现行的个人所得税在税制设置上某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求，也是造成税款流失的重要因素之一。

评述现行个人所得税的不足及完善措施5篇第一篇：评述现行个人所得税的不足及完善措施评述现行个人所得税的不足及完善措施一、现行个人所得税制概述我国现行个人所得税法于1994年1月1日起实施。

这是由于改革开放以来党和政府实行鼓励一部分人先富及先富带动共富的方针政策，导致个人收入的分配的差距有不断扩大的趋势，这迫切需要对原个人所得税法进行修订，以拓宽个人所得税的征收面，使个所得税开始走向社会，不再仅限于个体工商户、各种明星及外籍人员等高收入者。

针对我国日益扩大的个人收入分配的差距，为了缓和人民对收入分配的不满，现行个人所得税主要功能在于调节社会公平程度，通过再分配缩小收入分配差距。

为了统一税政、公平税负、规范税制，修订后的税法统一了内外两套税制，但受国内条件的限制，现行税制实行的是分类所得税制，并对不同所得适用不同的税率，如工资薪金所得适用九级超额累所得税，对经营所得、承包租赁得适用五级累进税率，而对其他收入则适用不同的比例税率。

在纳税申报上，税法确立了代扣代缴制度。

受我国经济形势的影响，1999年我国再次修订个人所得税法，决定对储蓄存款利息征税，这在理论上是符合税收公平原则的，既可增加我国的个人所得税收入，有助于其收入地位的提高，以又可刺激我国低糜的消费潮、扩大内需。

从实施后的效果来看，还是令人满意的。

二、现行个人所得税制运行状况及问题分析从表一中的数据我们可知，个人所得税收入近几年来稳定增长。

一些资料表明个人所得税在政治经济、社会生活中的积极作用也得到了更好发挥。

同时，在运行过程中也暴露了一些税制设计上的缺陷和征管中的漏洞。

我将着重从下面几个方面进行分析。

1实行分类所得税制，税负不公平。

我认为目前我国的分类课征的办法，按纳税人全年各项应税所得分别计征，就税制来说就是不合理的，不同类所得税率不同，计税方法也不同，而且费用扣除也不太合理，导致不同类所得税负担率不同，难以体现公平征税、合理负担的税收原则。

我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、概述个人所得税作为调节居民收入分配、促进社会公平的重要税收工具，在全球经济一体化和我国经济社会快速发展的背景下，其税制模式的改革与完善显得尤为重要。

税收公平原则作为税收制度设计和实施的基本原则之一，要求税收应当公平、公正地对待每一位纳税人，确保税收负担与其经济能力相匹配。

我国个人所得税税制模式的改革历程经历了多次调整，从最初的分类税制到现行的综合与分类相结合的税制，逐步向更加公平、合理的方向发展。

当前我国个人所得税税制仍存在一些问题和不足，如税收负担不均、税收征管难度大等，这些问题在一定程度上影响了税收公平原则的实现。

本文将从实现税收公平的视角出发，探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策。

通过对现行税制模式的分析，找出存在的问题和不足，并借鉴国际经验，提出针对性的改革建议。

旨在构建一个更加公平、合理、可持续的个人所得税税制，为推动我国经济社会健康发展提供有力的税收保障。

1. 个人所得税税制模式的重要性在探讨我国个人所得税税制模式改革及其完善对策时，首先需明确个人所得税税制模式的重要性。

个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要工具，其税制模式的设置直接关系到税收公平原则的实现。

一个合理、公平的个人所得税税制模式，不仅能够有效地调节个人收入差距，减少社会贫富差距，还能激发社会活力，促进经济持续健康发展。

税收公平原则要求税收负担的分配应当公平合理，既要考虑纳税人的经济负担能力，又要考虑社会公共需要和税收调节经济的职能。

在个人所得税领域，实现税收公平的关键在于建立一个符合我国国情、能够充分体现税收公平原则的个人所得税税制模式。

这包括税基的确定、税率的设置、税收减免政策的制定等多个方面。

合理的个人所得税税制模式应当能够全面、准确地反映纳税人的纳税能力，确保高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税。

同时，税制模式还应当具有足够的弹性和灵活性，能够适应经济社会发展的变化，有效调节收入分配关系。

我国现行个人所得税制度存在的问题及完善建议一、引言个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。

自我国开征个人所得税以来，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面发挥了重要作用。

但是，随着改革开放的日益深化，我国的个人所得税制度已不能适应目前经济发展水平的需要，不管是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。

这些问题导致了个人收入分配差距逐渐拉大，对社会稳定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。

对个人所得税制度的改革已经迫在眉睫。

二、我国现行个人所得税制的基本情况从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制（也称为混合税制）三种类型。

目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。

而我国实行的则是分类税制，具体如下：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。

3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。

其中，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。

论税收公平原则摘要：本文在梳理税收公平原则的基础上，找出我国税收在公平环节上的现状及存在的问题，并结合个人所得税提出相应的见解。

关键字：税收公平个人所得税税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则，主要包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。

本文主要研究税收公平原则。

简单来说，税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，纳税主体的地位必须平等。

根据这一原则，国家必须普遍征税，平等征税和量能课税。

一，税收公平原则的历史发展最早提出税收公平原则的是威廉.配第。

他的主要观点有两个：其一，国家在国民经济的循环过程中应把握税收的经济效果。

其次，征税应公平而无偏袒。

而第一次将税收公平原则提升到理论高度，明确而系统阐述的是亚当.斯密。

他的税收公平原则主要有三个方面的内容。

包括取消免税特权，国家应保持税收中立，不使经济发展受到影响，最后应按负担能力征税。

到了瓦格纳时期，他进一步发展了税收公平原则。

瓦格纳认为，税收不应只将满足财政需要为唯一目的，更多的是要解决社会问题。

总的来说，他讲税收公平原则总结为普遍原则和平等原则。

后者指的是纳税人的税负应与能力相适应。

到了20世纪二十年代至八十年代，税收公平原则被分为横向公平和纵向公平。

横向公平指的是，经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相等的税收。

纵向公平指的是，纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。

因此如何判断纳税能力是缴纳数额的关键。

到了20世纪八十年代至今，西方国家税收公平原则发生了重大变革，首先，由注重效率到注重公平。

因为，到了这一时期，他们普遍更重视比例税制，而不是累进税制，并且个人所得税地位降低，这将在后文有更详细的阐述。

其次，由注重横向公平到更注重纵向公平。

二，我国税收公平原则的现状与问题在横向公平方面，内资企业与外资企业都要纳税且税率相等，即内资企业与外商投资企业与外国企业在税收方面受到同等对待。

论我国个人所得税的改革与完善作者：杨真祝范祚军来源：《沿海企业与科技》2002年第06期[摘要］1994年1月1日起开始施行的新的个人所得税法，合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种，使我国个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进了一大步。

然而，素有“劫富济贫”之称的个人所得税是一个与社会政治经济生活密切相关的税种，从近几年的运行情况来看，我国新的个人所得税法，在许多方面有违政策设计的初衷，暴露出许多问题，急需研究和改进。

我们应根据社会主义市场经济体制发展的要求，不断地改革与完善我国的个人所得税。

本文在借鉴他人成果的基础上就我国个人所得税的改革和完善进行了探讨。

[关键词］税收；个人所得税；改革；完善我国1994年1月1日开始实行的新的个人所得税法，列举11个税目，实行差别税率。

应该说，它对缓解社会分配不公、维护国家权益、促进社会主义市场经济的健康发展发挥了重要作用。

特别是在近几年，我国个人所得税由于征管力度的加大，增幅较大，对国家财政贡献较大。

但从另一个角度来看，我国个人所税收入来源结构不尽合理，个人所得税纳税主体仍然是工薪阶层，有违公平收入分配这一政策设计的初衷。

以2000年个人所得税为例，来源于工薪所得占42.86%，来源于个体户生产经营所得占20.12%，来源于劳务报酬所得占2.09%，来源于承包承租经营所得占3.19%。

劳务报酬所得、生产经营所得等一些高收入项目所占比例一直偏低而且增长缓慢，高收入者偷逃税问题一直解决不了。

因此，我们目前的个人所得税制度有待进一步改革和完善，并在实际操作过程中解决过去出现的“管得住工薪阶层、管不住新生贵族”的现象。

关于改革的重点应该放在以下几个方面。

按照国情选择税制我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征。

目前这种税制模式，主要存在以下弊端：第一，现行个人所得税制模式不能充分贯彻原立法原则。

在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正，以实现市场经济的公平与效率。