立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析

立信会计师事务所面试笔试题答案答：审计基本步骤包括：初步了解业务环境，与被审计单位签订业务约定书；初步评估内部控制系统，确定重要性水平；制定审计计划；实施审计计划，收集审计证据；形成审计结论，编制审计报告。

在执行审计工作时，如何保证审计证据的客观性、充分性和相关性？答：保证审计证据的客观性、充分性和相关性需要采取以下措施：（1）客观性：审计证据必须客观存在，不依赖于主观判断。

因此，在收集审计证据时，应采用适当的审计程序，如实地观察、访谈、审查文档等，以保证证据的客观性。

（2）充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计结论。

因此，在收集审计证据时，应考虑到证据的数量和质量，确保证据能够充分支持审计结论。

（3）相关性：审计证据必须与审计目标相关联，能够支持审计结论。

因此，在收集审计证据时，应选择与审计目标相关的证据，避免收集不相关的证据。

什么是内部控制系统？在执行审计工作时，如何评估内部控制系统的有效性？答：内部控制系统是指为了确保企业各项业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止欺诈和舞弊行为而制定的一系列政策和程序。

在执行审计工作时，可以通过以下步骤评估内部控制系统的有效性：（1）了解内部控制系统：通过与被审计单位的人员交流、查阅相关政策和程序等方式，了解内部控制系统的基本情况。

（2）评估内部控制系统的设计：根据对内部控制系统的了解，评估其设计是否合理、完善，能够有效地防止欺诈和舞弊行为。

（3）测试内部控制系统的执行：选择适当的样本进行测试，观察内部控制系统是否得到有效执行。

（4）评估内部控制系统的有效性：综合考虑测试结果和其他相关信息，对内部控制系统的有效性作出评估，提出改进建议。

请分析以下案例中的审计失败原因及对未来的建议。

【案例】某会计师事务所为一家上市公司进行年度财务报表审计。

在审计过程中，会计师事务所未能发现公司存在的一笔重大虚假销售业务，导致财务报表存在重大错报。

最终，该会计师事务所被监管机构罚款并撤销了执业资格。

立信会计师事务所审计失败案例分析标题一：案例背景及审计对象简介在此部分中，将会介绍事务所所审计的企业背景和审计对象的基本信息，以及该企业所存在的问题和所处行业的背景信息。

同时，也会描述该企业在社会中所扮演的角色及其对经济社会发展的影响。

该企业是一家具有长期历史的大型企业，主营业务涉及多个领域，包括制造、能源、金融和房地产等。

该企业的运营规模较大，具有一定的影响力和知名度。

然而，该企业在经营过程中存在很多的问题，包括财务数据的不准确、内部管理体系的不健全、业务风险的存在等。

这些问题对企业运营和发展都产生了一定的阻碍，甚至对企业的生存产生了威胁。

在此背景下，该企业需要通过会计师事务所的审计来有效地解决其存在的问题，提高企业的运营能力和管理水平。

标题二：审计目标和内容分析在此部分中，将会详细介绍该企业所需完成的审计目标和所包含的审计内容。

主要包括财务报表审计、内部控制审计、业务风险评估等方面。

在审计的过程中，会计师事务所首先需要对该企业的财务数据进行审计。

这部分内容主要包括对企业的会计记录进行审核，检查企业的财务合规性及财务报表的真实性和准确性。

同时，也需要对该企业的内部控制体系进行审计，重点关注内部控制流程的合理性和有效性。

此外，业务风险评估也是会计师事务所需要关注的关键内容，评估企业业务存在的各种风险因素及其对企业经营的影响程度。

在实际的审计中，会计师事务所需要根据不同的审计目标，选取相应的审计方法和技术，确保审计的全面性和有效性。

标题三：审计过程分析在此部分中，将会对会计师事务所的审计过程进行详细的分析和阐述，包括审计的时间、人员配备、流程、方法、技术等方面。

在实际的审计过程中，会计师事务所需要根据审计目标和内容，进行相应的时间安排和人员配备。

审计流程的设计也非常重要，需要根据审计目标和内容的不同，确定审计方案和工作计划，确保审计的全面性和有效性。

此外，也需要注意审计方法和技术的选择，根据企业的特点和审计目标，选用适合的审计技术和方法，提高审计效率和准确性。

大智慧公司审计失败案例研究由于我国经济的不断发展和资本市场的日益完善,财务报表使用者愈发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。

近年来,证监会对上市公司及会计师事务所的行政处罚决定屡屡传来,注册会计师在审计过程中未能发现上市公司的会计虚增收入和利润、伪造会计资料等行为,出具带有误导性意见的审计报告,不仅会影响报表使用者的投资行为,带来经济损失,更损害了会计师事务所和注册会计师在公众心中的信赖度,破坏资本市场秩序。

在此背景下,探讨独立审计失败的成因及危害、总结我国上市公司独立审计失败的特征,分析审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施有着深刻的理论意义和现实意义。

本文选取了立信会计师事务所审计大智慧公司2013年财务报表审计失败案例,对上市公司独立审计失败进行研究。

本文首先对独立审计失败的概念界定、成因与危害进行系统阐述,并在此基础上通过近十年我国证监会就上市公司独立审计失败的37起行政处罚公告,总结上市公司独立审计失败的特点;然后以对互联网金融信息服务行业有一定代表性的上海大智慧公司审计失败案,从大智慧公司的重大错报风险、注册会计师审计失败的表现以及审计失败的原因进行剖析。

最后根据综合分析的审计失败原因对防范上市公司独立审计失败提出对策。

本文通过分析发现,立信审计大智慧公司审计失败的原因,一方面是大智慧公司的战略和经营现状以及大智慧公司的所在的互联网金融信息服务行业的特点为大智慧公司的财务报表带来较高的重大错报风险,为审计失败埋下隐患。

另一方面,注册会计师的执业水平不足、设计和实施的审计程序不当以及会计师事务所质量控制不严格也是审计失败的直接原因。

在此基础上针对性的提出了提高审计质量的对策建议,包括:提升注册会计师的执业水平(严格遵守职业道德,提升专业胜任能力);有针对性的设计和实施审计程序(强化风险评估程序,加强控制测试的执行力度,合理运用分析程序,关注财务报表期后事项,规范审计工作底稿);加强会计师事务所的质量控制等。

财经·120·Business!立信会计师事务所审计失败的问题研究胡丹作者简介:胡丹(1991－)，女，汉族，湖北，会计硕士，研究方向:财务管理。

摘要:自恢复注册会计师制度以来，为适应市场经济、建立和完善证券市场，我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。

本文以立信会计师事务所为研究对象，从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司财务舞弊手段的基础上，探讨事务所审计失败的各方面原因，对审计师坚持审计独立性、保持审计质量，以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。

关键词:立信会计师事务所;审计失败;财务舞弊立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，中国注册会计师协会公布了2015年的全国百家会计师事务所综合排名，立信会计师事务所位居第五。

通过对中国证监会网站发布的行政处罚决定书的统计，整理出了2007至2013年证监会对所有证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚，共列31例，其中第16和18例涉及立信会计师事务所，为南京中北集团股份有限公司和华通天香集团股份有限公司。

一、审计失败的案例分析———南京中北(集团)股份有限公司南京中北1992年成立，1996年8月在深圳证券交易所上市。

中北集团以公用事业类客运交通为主营业务，是江苏省城市客运交通行业中最大的企业之一。

(一)南京中北公司舞弊的手段1、虚假披露银行借款。

南京中北2003年年报未披露公司分5次向多家银行机构借款，合计金额2．1亿元，仅披露的银行借款金额为2．66亿元。

南京中北2004年年报未披露公司分14次向多家银行机构借款，合计金额4．45亿元，仅披露的银行借款金额是4．3亿元。

2、虚假披露应付票据。

南京中北2003年年报未披露分11次在多家银行机构开具41份银行承兑汇票，票面金额合计3．07亿元，披露的应付票据金额为零。

南京中北2004年年报未披露分13次在多家银行机构开具42份银行承兑汇票，票面金额合计3．34亿元，披露的应付票据金额为零。

财经·120·Business!立信会计师事务所审计失败的问题研究胡丹作者简介:胡丹(1991－)，女，汉族，湖北，会计硕士，研究方向:财务管理。

摘要:自恢复注册会计师制度以来，为适应市场经济、建立和完善证券市场，我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。

本文以立信会计师事务所为研究对象，从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司财务舞弊手段的基础上，探讨事务所审计失败的各方面原因，对审计师坚持审计独立性、保持审计质量，以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。

关键词:立信会计师事务所;审计失败;财务舞弊立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，中国注册会计师协会公布了2015年的全国百家会计师事务所综合排名，立信会计师事务所位居第五。

通过对中国证监会网站发布的行政处罚决定书的统计，整理出了2007至2013年证监会对所有证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚，共列31例，其中第16和18例涉及立信会计师事务所，为南京中北集团股份有限公司和华通天香集团股份有限公司。

一、审计失败的案例分析———南京中北(集团)股份有限公司南京中北1992年成立，1996年8月在深圳证券交易所上市。

中北集团以公用事业类客运交通为主营业务，是江苏省城市客运交通行业中最大的企业之一。

(一)南京中北公司舞弊的手段1、虚假披露银行借款。

南京中北2003年年报未披露公司分5次向多家银行机构借款，合计金额2．1亿元，仅披露的银行借款金额为2．66亿元。

南京中北2004年年报未披露公司分14次向多家银行机构借款，合计金额4．45亿元，仅披露的银行借款金额是4．3亿元。

2、虚假披露应付票据。

南京中北2003年年报未披露分11次在多家银行机构开具41份银行承兑汇票，票面金额合计3．07亿元，披露的应付票据金额为零。

南京中北2004年年报未披露分13次在多家银行机构开具42份银行承兑汇票，票面金额合计3．34亿元，披露的应付票据金额为零。

1绪论1.1 研究背景随着我国经济的快速发展和资本市场的日益完善，财务报表使用者对上市公司会计信息质量的重视程度日益增长。

与此同时，近年来国内外披露了大量的审计失败案例，引起人们的广泛关注。

不论是国际上有名的“安然”、“萨扬帝”、等案件，亦或是国内广为人们所议论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，人们震惊于上市公司舞弊造的手段之多，竟能瞒天过海，更因而对上市公司独立审计的审计质量产生怀疑。

从历年来披露的国内外上市公司舞弊案例来看，其舞弊造假的动因复杂，舞弊的方式日趋隐蔽，但大多涉及通过收入、成本费用等科目粉饰利润，或通过关联方交易、收购并购等重大复杂交易的会计处理影响报表关键指标，以影响财务报表使用者对公司经营现状的判断。

反观与防范上市公司舞弊造假相关的外部审计人员独立审计在许多方面仍有缺陷，面对反复出现的上市公司财务舞弊防范不足，导致我国上市公司审计失败案件的数量有着明显的上升趋势，其中不乏性质相对严重的财务舞弊案件，对我国资本市场的健康发展与投资者的权益维护带来了巨大的障碍，严重影响了我国资本市场的市场秩序，不利于资本市场的健康、长远发展。

1.2 研究意义近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的公告屡屡传来，会计师行业的公信力急剧下降，对注册会计师提高审计质量，减少独立审计失败的呼声越来越高。

在此背景下，总结上市公司独立审计失败的常见原因，探讨上市公司独立审计失败的防范对策，完善事务所的质量控制制度，减少审计失败的发生几率，对于加强我国上市公司的市场监督、完善上市公司的财务信息质量意义重大。

1.3国内外研究现状关于审计主体的研究。

Reichelt（2010）认为审计人员扎实的审计行业知识有利于保证较高的审计质量，但是相较于会计师事务所具备的行业知识，审计人员掌握的行业知识对审计质量起到的作用更大。

李俊梅（2010）研究了一会计师事务所的从业人员的专业素养，结果发现注册会计师的专业胜任能力对避免审计失败和被审计单位财务舞弊有一定的作用。

CICPA浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型—以立信涉大智慧案为例■王亚明注册会计师在执业过程中涉及的 法律责任包括行政责任、刑事责任及 民事责任，其中民事责任在上世纪 九十年代涉及的“验资诉讼风暴”中让整个行业为之震惊。

但在真正的 高风险业务如证券业务审计中会计师 事务所涉及的民事案例十分罕见，笔 者检索到在民事责任领域，湖北蓝 田造假案（2006年7月）是国内证券 民事赔偿案件中第一起判令会计师事 务所承担连带责任的案件，由于案值 较小，并未在行业中引起较大影响。

2018年10月5曰中国证券网以“会计 师参与造假承担连带赔偿责任立信 涉大智慧终审败诉”为题报道了投资 者与上海大智慧股份有限公司（以下 简称“大智慧”）、立信会计师事务 所（特殊普通合伙）（以下简称“立 信”）证券虚假陈述责任纠纷二审民 事判决情况。

对于A股市场而言，这 是平地一声惊雷。

一、立信涉大智慧案情简介2016年7月20日，大智慧因2013 年年报披露问题受到中国证监会行政 处罚【（2016) 88号】，同日，由于在大智慧2013年度财务报表审计中 出具了标准无保留意见的审计报告，立信也受到了中国证监会的行政处罚 【（2016) 89号】。

随后，大量投资 者向上海市第一中级人民法院（下称 “上海一中院”）提起证券虚假陈述 民事賠偿诉讼，要求立信与大智慧共 同賠偿投资者的损失。

2017年12月，上海一中院作出一审判决，判令立信 就投资者的损失承担连带赔偿责任。

立信不服_审判决，向上海市局级人 民法院（下称“上海高院”）提起上诉。

2018年9月，上海高院作出二审判决，维持了一审判决。

但据了解，终审判决后，大智慧方面并不服判，已向最高人民法院申请再审，目前该案已进入最高人民法院的再审审查阶段。

该案诉讼时效至2019年7月26曰届满。

截至2019年10月8日，上海_中院及上海金融法院已受理的原告诉大智慧证券虚假陈述责任纠纷案所涉诉讼请求金额合计为63,787.63万元(因部分原告未连带起诉立信，立信涉案金额应小于该数），该案成为中国有史以来标的最大的证券虚假陈述索赔案。

中国地质大学长城学院本科毕业论文题目会计师事务所审计质量分析——以立信会计师事务所审计失败案为例院别经济学院专业会计学学生姓名谢晓璇学号013140312指导教师杨桂花职称教授2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告损失，因此需要加强监管。

现阶段，财务舞弊现象已经引发监管部门、媒体和广大投资者的关注，已经成为了人们关注的社会热点问题。

可见识别上市公司财务舞弊手段，治理上市公司的财务舞弊行为已经迫在眉睫，为此需要从企业内部治理角度与企业外部环境角度出发。

我国证券市场中的舞弊事件在我国频繁出现。

通过在刘云、胡淑娟、连珍等人的文献中，发现在国内外的资本市场中，上市公司通过财务舞弊误导投资者做出正确判断的方式屡禁不止，并呈现愈演愈烈之势。

审计需求越来越大，会计信息质量越来越受到人们的关注，并对会计师事务所审计质量这些问题尤为关心，审计风险日益增强。

三、研究内容1前言2会计事务所审计质量基本概念2.1 注册会计师鉴证业务的保证程度2.2 审计风险3.会计师事务所审计质量现状的评述3.1 注册会计师职业在我国的发展现状3.2会计师事务所审计质量现状3.3会计师事务所审计质量存在的问题3.4会计师事务所审计失败案例分析--以立信事务所为例3.4.1未对销售与收款业务中己关注到的异常进行分析性复核3.4.2未对临近资产负债表日非标准价格销售情况实施进一步审计程序3.4.3针对抽样得到的电子银行回单的异常未保持职业怀疑3.4.4未对年终奖跨期发放情况予以应有的关注3.4.5关于收购购买日没有执行适当的审计程序4会计师事务所审计质量存在问题的原因4.1法律的处罚力度小4.2注册会计师未能保持应有的职业怀疑4.3部分会计师职业道德缺失5提高会计师事务所审计质量的对策5.1立法部门完善相关法律法规5.2保持职业谨慎和职业怀疑精神5.3提高审计师的专业素养6结论四、研究方案1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索，了解已有相关研究内容；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。

立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。

在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。

本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。

立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。

在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。

本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。