立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析现代企业中所有权与经营权分离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康发展,所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性,有损资本市场的健康发展,同时,由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息,对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况,防止所有者得到错误的信息,保证资本市场经济健康有效运行,注册会计师审计由此兴起,并作为防范管理层舞弊,加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。然而,近年来随着经济的快速发展,市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加,财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用,审计失败案例持续上演。
2001年12月,业界知名的安然公司突然破产,为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。之后,全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露,例如美国世通、施乐、环球电信等,使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。与此同时,因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所则遭到利益受损的投资者的索赔要求。无独有偶,中国的财务舞弊行为也非常严重,接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广大人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息,同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑,为此我国资本市场受到了极大的危害,会计行业的存续和发展也遭受到了一定程度的阻碍。
为了解决上述问题,对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。本文将理论研究和案例分析相结合,以立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例为中心,从五个部分进行探讨。首先,本文从审计失败论题的研究背景和意义出发,对海内外学者们以往做过的研究进行了筛选与整理,并简单介绍了本文研究的思路和方法。第二部分是对审计失败的理论进行概述,对审
计失败的界定、成因以及后果进行了介绍,并提出了信息不对称理论、委托代理理论和审计冲突理论三大理论基础。
第三部分是以立信会计师事务所对大智慧审计失败为例,在简单介绍了立信会计师事务所和大智慧的情况后,对大智慧财务舞弊的行为、立信会计师事务所对大智慧审计失败的表现做了详细的说明,并阐明了此次审计失败带来的具体后果。第四部分是从立信会计师事务所与审计人员、大智慧公司、审计环境三大方面深入探究立信对大智慧审计失败的原因,得出此次审计失败案例中,立信会计师事务所与审计人员方面的原因主要是立信会计师事务所对大智慧风险评估不到位、签字注册会计师缺乏应有的谨慎和职业怀疑态度、质量控制执行不到位;大智慧公司方面的原因主要是财务舞弊严重、公司内部控制薄弱和公司治理结构存在缺陷;审计环境方面的原因主要是会计师事务所竞争激烈、行业监管存在问题。最后一部分则是从立信会计师事务所审计失败案例得到的结论以及启示,结论具体分为三点:一是注册会计师自身原因是审计失败的主要原因;二是会计师事务所项目审计质量控制失效是审计失败的次要原因;三是审计执业环境存在问题是审计失败的其他原因。具体的启示是:会计师事务所应加强风险管控,加大审计质量控制力度;注册会计师在审计过程中应保持职业谨慎和职业怀疑态度;优化公司内控及治理结构;改善审计环境,确保行业监管的有效性。
