税务筹划理论和实务共43页文档

13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
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• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
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• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
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应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
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• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。

1)利用选择性条款避税。
2)利用伸缩性条款避税
3)利用不明确条款避税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
4.避税的基本方法 (1)税境移动法。 (2)价格转让法。 (3)利用国际税收协定。 (4)成本(费用)调整法。 (5)融资(筹资)法。 (6)租赁法。 (7)低税区避税法。
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.2 税务筹划的原则
（1）合法或不违法原则 （2）保护性原则 （3）时效性原则 （4）整体综合性原则
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.3 税务筹划的特点
①事前性
②目的性
③普遍性
④多变性
⑤专业性
பைடு நூலகம்
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.1 节税手段
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11.1 税务筹划的概念、意义与风险 11.1.3 税务筹划的风险与成本
2.税务筹划的成本 税务筹划的成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。 税务筹划的成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际
发生的相关费用;隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益, 是一种机会成本。
(2)根据税法规定,在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。
(3)在税法规定的范围内,选择不同的会计政策、会计方法以求节税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
1.避税的概念 关于避税的概念,有代表性的定义如下:
(1)避税是指在法律上利用税制来追求自身利益,运用法律内的手段减轻应当缴纳 的税额。避税具有两面性,一方面避税不道德地逃避了自己对社会的责任;另一方 面,尽可能地寻求所有法律途径来减轻自己的税收负担,又是每个公民的权利。

企业税务筹划与管理实务手册第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与原则 (3)1.2 企业税务筹划的意义与目标 (3)1.3 企业税务筹划的基本方法 (3)第2章税收法律法规体系 (4)2.1 我国税收法律法规体系概述 (4)2.2 增值税法 (4)2.3 企业所得税法 (4)2.4 其他相关税收法律法规 (4)第3章企业税务筹划的基本技术 (5)3.1 税收优惠政策利用 (5)3.2 税收筹划方法 (5)3.3 国际税收筹划 (6)第4章企业设立阶段的税务筹划 (6)4.1 企业组织形式选择 (6)4.2 注册地点选择 (7)4.3 投资者税收筹划 (7)第5章企业经营过程中的税务筹划 (7)5.1 营业收入税务筹划 (7)5.1.1 营业收入确认时点的选择 (7)5.1.2 销售模式的选择 (8)5.1.3 收入结构的优化 (8)5.1.4 折扣、折让和退款的税务处理 (8)5.2 成本费用税务筹划 (8)5.2.1 成本费用核算的规范 (8)5.2.2 成本费用支出时点的选择 (8)5.2.3 资本化与费用化支出的选择 (8)5.2.4 税收优惠政策的应用 (8)5.3 资产税务筹划 (8)5.3.1 资产折旧与摊销 (8)5.3.2 资产重组与转让 (8)5.3.3 资产减值准备的税务处理 (8)5.3.4 税收协定与跨境资产税务筹划 (8)第6章企业筹资与投资活动的税务筹划 (9)6.1 筹资活动税务筹划 (9)6.1.1 筹资方式选择与税务筹划 (9)6.1.2 债务融资税务筹划 (9)6.1.3 股权融资税务筹划 (9)6.1.4 混合融资税务筹划 (9)6.2 投资活动税务筹划 (9)6.2.1 投资方式选择与税务筹划 (9)6.2.2 直接投资税务筹划 (9)6.2.3 间接投资税务筹划 (9)6.2.4 投资收益税务筹划 (9)6.3 资本运作税务筹划 (10)6.3.1 资本运作方式与税务筹划 (10)6.3.2 并购重组税务筹划 (10)6.3.3 股权激励税务筹划 (10)6.3.4 资本运作收益税务筹划 (10)第7章企业利润分配的税务筹划 (10)7.1 利润分配政策选择 (10)7.2 股东分红税务筹划 (10)7.3 企业留抵税额筹划 (11)第8章企业重组与清算的税务筹划 (11)8.1 企业重组税务筹划 (11)8.1.1 企业重组概述 (11)8.1.2 企业重组税务筹划方法 (11)8.1.3 企业重组税务筹划案例 (12)8.2 企业清算税务筹划 (12)8.2.1 企业清算概述 (12)8.2.2 企业清算税务筹划方法 (12)8.2.3 企业清算税务筹划案例 (12)8.3 企业并购税务筹划 (12)8.3.1 企业并购概述 (12)8.3.2 企业并购税务筹划方法 (12)8.3.3 企业并购税务筹划案例 (13)第9章企业税务风险管理 (13)9.1 税务风险管理概述 (13)9.2 税务风险识别与评估 (13)9.2.1 税务风险识别 (13)9.2.2 税务风险评估 (13)9.3 税务风险应对策略 (14)第10章企业税务筹划的实施与监控 (14)10.1 税务筹划方案的制定与实施 (14)10.1.1 税务筹划方案制定的原则 (14)10.1.2 税务筹划方案制定的方法 (14)10.1.3 税务筹划方案的实施 (15)10.2 税务筹划效果的评价与监控 (15)10.2.1 税务筹划效果评价指标 (15)10.2.2 税务筹划效果评价方法 (15)10.2.3 税务筹划监控措施 (15)10.3 税务筹划的持续改进与优化 (16)10.3.1 税务筹划改进与优化的原则 (16)10.3.2 税务筹划改进与优化的方法 (16)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过合理、合法的方式，对企业经济活动进行事先安排和调整，以降低企业税负、优化税收结构、延缓税款支出，从而实现企业价值最大化的过程。

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谢谢大家！
税务筹划基本步骤：第一步，熟知税法，归纳相关规定；第 二步，确立筹划目标，建立备选方案；第三步，建立数学模型， 进行模拟决策(测算)；第四步，根据税后净回报，排列选择方 案；第五步，选择最佳方案；第六步，付诸实践，信息反馈。
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税务筹划基本技术有免税技术、减税技术、税 率差异技术、扣除技术、抵免技术、均分技术、 延期纳税技术和退税技术等八种。
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三、税务筹划的原则 (一)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则
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合法性 超前性 目的性 综合性 风险性
四、税收筹划的特征
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第二节 税收筹划步骤、方法与技术 一、税务筹划基本步骤 第一步，熟知税法，归纳相关规定。 第二步，确立筹划目标，建立备选方案。 第三步，建立数学模型，进行模拟决策(测算)。 第四步，根据税后净回报，排列选择方案。 第五步，选择最佳方案。 第六步，付诸实践，信息反馈。
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二、税收筹划一般方法
(一)比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时，应对每一种纳税方案 的税收负担进行测定，选择税负较轻的纳税方案。如增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分，小规模纳税人的 税收负担率一般是工业企业6％，商业企业5％。而一般纳税 人按照进项税额抵减销项税额的方法计算纳税，其税收负担 率就成为销项税额与进项税额的函数，在销项税额既定的情 况下，当期可抵扣的进项税额越大，其税收负担率则越低， 否则则相反。当某一增值税企业面临申请认定为一般纳税人 或小规模纳税人的选择时，就需要考虑自己生产的项目，在 采购环节能够取得的进项税额抵扣凭证、销售环节税收的实 际负担率以及购买者对增值税专用发票的需要等情况。