企业货币资金的内部控制措施探讨

论　坛　

＿　

贷：银行存款一政府采购专户　

三、采购单位购买的固定资产入账金额的处　理　采购单位购入的货物和工程属于固定资产　项目的，要做好固定资产登记工作。采购单位采　

购货物和工程时，根据合同约定有些是一次性付　款，有些是分期付款。在一次性付款的情况下，固　定资产入账金额比较好处理，就是按合同约定的　

付款金额作为固定资产入账金额；但在分期付款　的情况下，有的采购单位在核算采购的固定资产　

时按分期付款的金额分次增加固定资产价值，这　不符合固定资产核算的有关规定。笔者认为应在　

固定资产验收合格后，在第一期付款时就应按合　同约定的总金额一次性登记固定资产的价值，在　

最后一期付款后，对固定资产价值再行调整，这　样便于管理。　

例：某行政单位通过政府采购一批电脑价值　１０万元，按合同约定分２期付款，每期各５万元。在　

第一期付款５万元后，因电脑质量问题，第二期实　际只付款４万元。　

某采购单位的会计分录如下：　１．第一期付款５万元时：　

借：经费支出一××类一××款　一××项　５００００　贷：暂付款一政府采购款　

一自筹资金（预算外资金或预算拨款）　

一××采购项目　５００００　借：固定资产——般设备一电脑　１０００００　

贷：固定基金　１０００００　２．第二期付款４万元时：　

借：经费支出一××类一××款　一××项４００００　贷：暂付款一政府采购款　

一自筹资金（预算外资金或预算拨款）　

一××采购项目４００００　

借：固定基金　１００００　贷：固定资产——般设备一电脑　１００００　

另外，在每一笔采购项目完成后，政府采购　专户、采购单位和供应商三家要及时对账、清账。　年终，三家单位至少要对账一次，以确保各自账　

目的准确。　

作者单位：福建省莆田市财政局　（责任编辑：小轩）　文　／　窦　

水　强　化币资金是企业流动性最强、控制风险最　

高的资产，企业必须加强货币资金管　

理，建立健全货币资金内部控制体系，提高使　

用效益，保证货币资金的安全和完整。为了引　

企业货币资金内部控制存在的问题及对策

企业货币资金是企业经营活动中最重要的资产之一，货币资金的安全和有效利用是企业内部控制的重要内容之一。随着企业经营规模的扩大和经济环境的复杂多变，企业货币资金内部控制存在着一些问题，这些问题严重影响了企业的经营效率和风险管理能力。本文将结合实际案例，对企业货币资金内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

一、问题分析

1. 企业货币资金流动性风险

企业货币资金的流动性风险主要表现在资金账户余额管理不当、支付结算系统不够完善、资金管理制度不健全等方面。在实际操作中，很多企业存在对货币资金流动性风险认识不足、管理不善的情况，导致资金闲置或者使用不当，影响了企业的资金使用效率和风险管理能力。

2. 企业货币资金管理不规范

企业货币资金管理不规范表现在资金监管不到位、资金预算和计划不严谨、资金使用审批流程不规范等方面。许多企业在货币资金管理方面存在着重视不够、管理松懈的问题，导致资金使用过程中存在乱用、滥用等行为，增加了企业的经营风险。

3. 企业内部控制制度不完善

企业内部控制制度不完善主要表现在企业组织结构不清晰、权限分配不合理、内部控制流程不够完善等方面。许多企业在内部控制制度的建立和健全方面存在着疏漏和不足，导致企业的内部控制能力不够强，风险管理存在漏洞。

二、对策建议

对于货币资金流动性风险，企业应加强对资金账户余额的管理，合理规划和布局资金流动，提高资金使用的效率；完善企业的支付结算系统，加强对资金流动过程的监控和管理；建立健全的资金管理制度，明确资金使用的权限和流程，提高对企业货币资金流动性风险的防范和管理能力。

企业应优化组织结构，明确岗位职责和权限范围，建立健全的内部控制流程，规范内部控制的实施和监督机制，提高企业内部控制的全面性和有效性；优化企业内部控制流程，加强对控制点的设置和管理，防止内部控制漏洞的出现，提高企业的内部控制能力和风险管理能力。

企业集团货币资金内部控制的探讨　经营管理　

企业集团货币资金内部控制的探讨　

向新梅　

（新疆石河子职业技术学院财务处新疆石河子８３２（）（）（））　

【摘要】文章概述了货币资金内部控制，分析了企业集团货币资金内部控制发展的现状及成因，提出了相应的改进对策：建立实施资　

金预算控制；建立实施组织控制；建立实施完善的制度控制；建立实施资金风险控制。　【关键词】企业集团；货币资金；内部控制　

一、货币资金内部控制概述　对于企业内部管理条例的实施，在２００９年７月，针对上市公司　

发布《企业内部控制基础规范》已经实施，２０１０年财政部等五部　

门又颁布了《企业内部控制配套指引》，我国企业内部控制规范体　

系逐渐形成体系，为企业集团的资金管理和监控都提供了具体的操　作规范。从一定程度上是控制了企业风险较高的资产管理，这也逐　

渐成为企业管理控制体系中的重点内容。成为防止筹资、投资以及　

分配过程中的贪污行为的发生，也保证了企业资金的安全完整性。　二。企业集团货币资金内部控制的现状及失效成因分析　

在当前这个时期，企业集团的迅猛发展跟货币资金的跟进是有　

非常大的关系的。如果企业集团对扩大规模后的资金管理不够重　

视的话，就会造成企业内部各部门之间的资金管理混乱和整个大局　

的规划配置不合理，使用效率低下，甚至出现“内部人控制”现象，　

损害了出资人和企业的利益。　

综合现状进行分析，货币资金内部控制失效成因如下：　１、缺乏有效资金预算控制　

企业集团在发展中一旦对资金缺乏有效的监管预算制度的话，　就会出现资金支出时空和亏损增加的局面。资金预算不属于公司　

下属机构的工作内容，更不具有执行性。把资金预算也不能作为一　

个静态指标，否则在日常工作中就不能起到实肘监控的作用，发挥　

不了预留资金和资金预算的意义。　

２、缺乏有机的组织结构体系　

对于企业的管理，还要从内部机构组合、规模、管理方式和组织　

职能等方面去探讨。如果对企业缺乏合理有效地组织管理，就会造　

浅谈企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策

摘要：货币资金指的是企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，主要包括企业持有的现金、银行存款以及其他形式的货币资金。企业在生产发展过程中，大量的经营活动都是通过货币资金的收支来完成的，例如：企业商品的购买和销售、员工工资的发放、税金的缴纳等。一个公司货币资金的多少，意味着企业的偿还能力和支付能力的大小，也是投资者进行投资以及对财务状况进行分析的重要因素。本文就企业货币资金内部控制的意义以及存在的问题和对策进行阐述。

关键词：企业；货币资金；内部控制；问题及其对策

中图分类号：f275.1 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-01

一、企业货币资金内部控制的意义

货币资金是企业资产重要的组成部分，是企业经营活动中最重要的支付手段，与经济业务的关系相对密切，流动性也是最强的，在企业中存在的各种违法乱纪行为也或多或少与货币有直接或者间接的关系。因此，在企业内部加强货币资金的控制，对保障企业正常运转起着至关重要的作用，同时也是确保企业货币资金安全的重要手段。

二、货币资金内部控制过程中存在的问题

1.现金收支业务管理存在的问题。现金收支业务在管理过程中会存在诸多漏洞，一是凭证记载的金额有可能会被篡改，存在虚构现象。许多企业的会计人员在办理业务过程中利用职务之便对凭证上存在的漏洞进行修改，对于原有的金额进行修改，将相应的款项占为己有。或者是通过增加业务金额，将相应的款项占为己有。二是没有凭据记账和票据不相一致。无证记账是指出纳人员或者会计人员利用现金经手的机会，对于现金的存入既不开具收据或者发票，也不进行报账和记账，而是将现金纳为己有。三是撕毁票据。会计人员对于收入现金的票据私自撕毁，从而将票款私吞，或者是在交易过程中利用盗取的发票重复收款或者报销，私藏现金。四是少报或者多报资金金额。出纳人员或者会计人员将金额报错，导致现金收入日将金额少记，支出日将金额多记，这样以来就可以将多余的现金据为己有。