浅析企业货币资金的内部控制

浅谈货币资金内部控制

摘 要:货币资金作为一种流通手段,是企业流动资金中最活跃的部分，控制风险最高的资产，同时是企业资产的重要组成部分，也是企业生存与发展的基础。而货币资金在流动过程中很难控制，如果管理不当会引起贪污、诈骗、挪用等行为，给企业带来经济损失，因此建立完善的货币资金内部控制体系是非常重要的。由于其他货币资金相对库存现金和银行存款容易控制，本文主要是对现金和银行存款在内部控制中的漏洞进行原因分析，并提出相应的对策。

关键词：货币资金 ；内部控制 ；控制环境

前言

货币资金是企业非常重要的流动资产, 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有很强的流动性，会计处理中的绝大多数业务与货币资金有关，形式简单、核算也不复杂，最容易被别人接近，因此在货币资金中出现很多会计舞弊事项，具有较高的控制风险.为了进一步完善货币资金的内控工作，有必要建立一套健全的货币资金内部控制体系，提高财务报告的质量。

一、货币资金内部控制的重要性

（一）货币资金定义及特点

货币资金是指单位生产经营和组织经济业务过程中处于货币行态的那部分资金.它是企业资产的重要组成部分，按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金被比喻成企业的“血液”，它具有很强的流动性、变现能力和购买力.正是由于货币资金的这些特点决定了其具有较高的控制风险，应当把它作为企业内部控制的重要环节，因此企业在会计核算的过程中，要特别加强和完善货币资金内部控制及核算，来加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业的会计信息真实性。

（二）货币资金内部控制的目标及环境

1、货币资金内部控制的目标 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点.货币资金内部控制的目标总体可以概括为四点：（1）货币资金的安全性,即通过货币资金的内部控制，保证货币资金在生产经营和组织经济活动中的安全，防止被盗用、挪用、诈骗和贪污。（2）货币资金的完整性，即检查收到的货币资金是否全部入账，防止账外设账，私自设立“小金库”等违法行为。（3）货币资金的合法性，即每笔货币的收入和支出都是符合国家财经法规的,并且手续是齐全的。(4）货币资金的效益性。即合理的运用资金，使资金的效益达到最大化。

会计信息　２０１０　Ａｕｇｕｓｔ　

浅议中小企业货币资金的内部控制　

童彦平　

（驻马店上蔡县华陂镇财税所，河南驻马店４６３８２１）　

［摘要］货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换　

为其他任何类型资产的资产，是中小企业生存和发展的基础。货币资金涉及面广、应用广泛，极容易发生丢失、短缺和　

被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。所以，必须加强中小企业货币资金的管理与控制，建立健全货　

币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效的进行，而目前我国的中小企业仍普遍存在货币资金内部控制效果　

不佳的情况。针对这一现象，本文以中小企业货币资金内部控制为研究对象，阐述中小企业货币资金内部控制现状，主　

要是指出现的问题，最后针对这些问题提出了相应的解决对策。　

［关键词］中小企业；货币资金；内部控制　

【中图分类号】Ｆ２７５．１　【文献标识码］Ａ　【文章编号】１００９－９６４６　Ｉ　２０ｔ０）０８—００４２－０２　

一、引言　

随着我国市场经济的不断发展成熟，　

在日趋激烈的市场竞争中，企业为争得　

一席之地。很有必要建立和完善现代化　

的企业管理制度，因此加强中小企业的　

内部控制显得尤为重要。货币资金是流　

动性最强、控制风险最高的资产；是保　

证企业正常运转的基础；也是保证国家　

资产安全，防止贪污、诈骗、挪用公款　

等违法乱纪的行为的重点关注对象。在　

货币资金管理方面许多国家都在努力加　

强内部控制，我国对这个方面也在不断　

的进行研究，货币资金内部控制目标包　

括四个方面的内容，分别为：合法性、安　

全性、完整性、效益性。加强其控制达　

到这四个方面的目标对于企业各项经济　

业务的正确进行、企业的长远发展都有　

着积极的意义。内部控制制度足规范中　

小企业内部管理、保护财产安全、提高　

经济效益、确保经济活动健康发展的重　

要保证。　

二、中小企业货币资金内部控制的　

现状　

１．中小企业对货币资金内部控制的　

企业货币资金内部控制的探讨　张佃溪　山东天恒信有限责任会计师事务所　２　７６００４　【文章摘要】　贷币资金是企业币资金是企业资产　的重要组成部分，货币资金在企业的会　计核算中占有重要的位置。企业加强贷　币资金的内部控制，切实管好企业的货　币资金意义重大。本文阐述了贷币资金　内部控制的目标，分析了货币资金内部　控制的内容，提出了加强控制的策略。　【关键词】　内部控制；货币资金；问题；对策　一、货币资金内部控制的目标　（一）货币资金的合法性控制　货币资金合法性控制针对的是货币资　金收入与支出的合法性。收入的取得应有相　应合同为基础，这也是控制的要点。实际会　计业务中则因业务量的大小而定：对于业务　量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人　复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，　记账凭证则由两人复核。还可通过加大内部　审计监督的力度、对货币资金的支付实行严　格的授权审批制度等控制措施，重点控制大　额资金的支付。　（二）货币资金的完整性控制　货币资金完整性控制的范围包括各种　收人和支出。具体的说，是单位特定会计期　间发生的货币资金业务是否已按规定及时计　入有关账户，严禁收款不入账、私设“小金　库”的违法行为，不得擅自出具收款凭证或　白条收取款项。发票和收据要按顺序编号，　领用空白凭据要进行登记，空白支票不得预　先签名盖章。所有付款应经批准，原始凭证　要齐全。款项收付后，及时盖上“收讫”和　“付讫”章。　（三）货币资金安全－ｌ生控制　货币资金的保管和使用必须经过授权　批准，不相容职务要相互分离，会计人员的　工作岗位应有计划地进行轮换，通过轮换岗　位，减少货币资金管理控制中产生舞弊的可　能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，以　保证货币资金的安全。　（四）货币资金效益性控制　货币资金效益性控制是通过运用各种　筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金　的一种控制方法。单位应该制定货币资金收　支中、长期计划，合理预测一定时期货币资　金存量，通过推迟实际付款时间等方式以减　寸款成本；权衡资金支付成本选择最优方　案解决货币资金缺１：３，有效使用货币资金。　二　货币资金内部控制的内容　（一）不相容职务相互分离控制　不相容职务相互分离控制是指对于相　关的职务，必须进行分工负责，不能由一个　人同时包办兼任。这—控制制度使经济业务　在处理时，有关人员能够互相制约、相互监　督。具体包括：（１）现金、银行存款收付业　务经办与授权、审查、记账相分离。（２）现　金、银行存款票据保管与银行存款记账、印　章保管相分离。（３）现金、银行存款日记账　和总账记账及审核岗位相分离。（４）现金、　银行存款收付款凭证保管与银行存款日记账　记账相分离。　（二）授权控制　授权控制是指单位各级工作人员，必　须经过授权和批准，才能对有关的经济业务　进行处理。未经授权和批准，任何人不得擅　自接触这些业务。这—控制方式使每一个过　程、环节责权明确，使某些－Ｔ￣４－￣在发生时就　得到了控制。授权控制要求规定各级管理人　员的职责范围和业务处理权限，同ｕ，ｆｔ￣要求　明确各级管理人员所承担的责任，使他们对　自己的业务处理行为负责。如建立现金、银　行存款的内部控制制度，首先就要确立授权　与批准的制度，即现金、银行存款收付业务　的发生，需要经单位主管人员或财务主人员　审批，授权具体的人员经办，审批—般以签　字盖章方式表示。该过程保证了现金、银行　存款的收支业务要在授权下进行。　（三）稽核与盘点控制　每笔货币资金的收付都必须经稽核人　员认真审核，审查其手续是否完备、数字是　否准确、内容是否合理合法，入账是否及时，　做到账账相符、账实相符。在货币资金核算　和管理中，认真审查货币资金的收付凭证，　以及授权批准制度的执行ｌ青况，重点检查重　大货币资金支出的授权批准手续是否健全。　货币资金的内部控制是企业内部控制系统的　一个重要组成部分，其内部控制的主要目的　是实现企业货币开支的合理　合法和货币回　收的安全可靠，防止舞弊行为，保证资产的　安全，满足生产和经营的需要。　三　加强企业货币资金内部控制的策略　（一）加强会计人员队伍建设　首先领导干部和相关主管人员自身应该　坝代商业　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　认真学习领会内部控制理论，树立良好的法　纪观念，坚持“依法办事，按章力、事”，为　会计人员创造一个良好的工作环境。其次要　提高财务人员的素质，经常对他们进行职业　道德教育和业务培训，增强财务人员自我约　束能力，做到奉公守法、廉洁自律，加强对　财务人员的继续教育，不断提高业务技能。　（二）编制货币预算控制　资金预算控制是指利用预算实施对货　币资金管理行为和业绩的控制活动。具体来　说就是通过货币资金预算编制、执行、评价　和奖惩，形成对货币资金事前、事中和事后　全过程的控制系统。资金预算编制是否准确　将直接影响到企业货币资金流转是否畅通，　影响货币资金的利用效益和企业经营业绩。　在编制预算时，要严格执行职务分离制度，　预算的编制应与处理、记录相分离。预算编　制完毕，财务总监应认真监督执行，定期比　较经营过程中实际收支与预算的差异，对重　大差异仔细分析，并采取必要措施来调查实　际收支结果。　（三）完善定额备用金控制，加强库存现金　管理　备用金应指定专人负责管理，按照规　定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。　根据企业的实际情况合理确定备用金定额，　及时报账，不定期地清点核对备用金。另外，　企业库存现金必须在规定限额以内，收到的　现金应及时送存银行，当天未及时送存的现　金应集中存放在保险箱内。出纳员应做到库　存现金“日清日结”，主管部门和负责人应　对库存现金进行定期和不定期的检查。　（四）加强企业内部审计　内部审计是指部门或企业内部独立的　审计机构和人员，依照国家制定的法律、法　规、政策，采用专门的程序和方法，对本部　门、本企业的财务收支及经济活动的合法　性、合规性和有效性进行审核，并提出建议　和意见，借以加强经营管理、提高经济效益　的一种经济监督活动。内部审计除了具有审　计目的的内向服务性等特点外，还具备审计　时间经常陛、及时性等鲜明特点。内部审计　可以随时进行货币资金的考核和评价，既可　以是事后审计，也可以是事中、事前审计，　这就起到了防微杜渐的作用。圃　【参考文献】　１、孟昊宁，内部控制审计的程序和方　法，内蒙古科技与经济，２００８年弟０８期　２、范嵘，内部控制的自我评价，中国　科技财富，２００８年第Ｏ６期　５、轩诗成，探析如何完善企业内部控　制制度，山东煤炭科技，２００８年苇Ｏ２期　［／４者简介】　张佃溪，男，现就职于山东天恒信有限　责任会计师事务所；中国注册会计师、　中国注册评估师、咨询培训部副主任。

浅谈企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策

摘要：货币资金指的是企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，主要包括企业持有的现金、银行存款以及其他形式的货币资金。企业在生产发展过程中，大量的经营活动都是通过货币资金的收支来完成的，例如：企业商品的购买和销售、员工工资的发放、税金的缴纳等。一个公司货币资金的多少，意味着企业的偿还能力和支付能力的大小，也是投资者进行投资以及对财务状况进行分析的重要因素。本文就企业货币资金内部控制的意义以及存在的问题和对策进行阐述。

关键词：企业；货币资金；内部控制；问题及其对策

中图分类号：f275.1 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-01

一、企业货币资金内部控制的意义

货币资金是企业资产重要的组成部分，是企业经营活动中最重要的支付手段，与经济业务的关系相对密切，流动性也是最强的，在企业中存在的各种违法乱纪行为也或多或少与货币有直接或者间接的关系。因此，在企业内部加强货币资金的控制，对保障企业正常运转起着至关重要的作用，同时也是确保企业货币资金安全的重要手段。

二、货币资金内部控制过程中存在的问题

1.现金收支业务管理存在的问题。现金收支业务在管理过程中会存在诸多漏洞，一是凭证记载的金额有可能会被篡改，存在虚构现象。许多企业的会计人员在办理业务过程中利用职务之便对凭证上存在的漏洞进行修改，对于原有的金额进行修改，将相应的款项占为己有。或者是通过增加业务金额，将相应的款项占为己有。二是没有凭据记账和票据不相一致。无证记账是指出纳人员或者会计人员利用现金经手的机会，对于现金的存入既不开具收据或者发票，也不进行报账和记账，而是将现金纳为己有。三是撕毁票据。会计人员对于收入现金的票据私自撕毁，从而将票款私吞，或者是在交易过程中利用盗取的发票重复收款或者报销，私藏现金。四是少报或者多报资金金额。出纳人员或者会计人员将金额报错，导致现金收入日将金额少记，支出日将金额多记，这样以来就可以将多余的现金据为己有。