蒙古国增值税法（新编）
2015年7 月9日乌兰巴托市
第一章总则
第1条宗旨
1.1.本法调整增值税（以下简称“税”）的课税、上缴国家预算、退税及报税有关的关系。第2条法律法规
2.1.增值税法律法规由税务总法、本法及与此相应出台的其它法律文件构成。
第3条法律适用范围
3.1.本法适用于公民、法人进出口的商品或在蒙古国境内销售的商品、工作、服务课以税收。第4条法律术语
4.1.本法所用下列术语应理解为：
4.1.1.“销售”是指转移商品所有权、完成工作和提供服务；
4.1.2.“货物”是指除货币以外的所有资产；
4.1.3.“工作”是指民法第第三十一章所指“完成工作”；
4.1.4.“服务”是指除销售货物和完成工作外的其他所有行为；
4.1.
5.“经营行为”是指以盈利或非盈利目的从事整体或部分货物销售、完成工作、提供服务的行为；
4.1.6.“长期居住或非长期居住人”是指企业所得税法和个人所得税法按下列形式分别所指：
4.1.6.а.“长期居住人”是指企业所得税法第
5.3条所指在蒙古国长期居住的纳税人和个人所得税法第6条所指在蒙古国长期居住的纳税人；
4.1.6.б.“非居住人”是指企业所得税法第
5.4条所指不在蒙古国居住的纳税人和个人所得税法第7条所指不在蒙古国居住的纳税人；
4.1.7.“以住宅用途使用的房屋”是指用于住宅用途投入使用而非企业用途使用且按本法征收增值税的公共和个人住宅建筑；
4.1.8.“成为增值税纳税抵扣义务日”是指按本法第3条从事经营活动获得收入的公民、法人的业务销售收入达到5000万或以上图格里克之日；
4.1.9.“以人道和无偿援助、优惠贷款从外国政府、国际组织获得的货物”是指用于弥补因不可抗力或类似灾害造成的损失以及通过蒙古国政府与外国政府、国际组织签订条约不支付费用而收取的货物，包括利用外国政府以人道和无偿援助提供的现金援助购买国内货物、工作及服务；
4.1.10.“结算”是指以现金或非现金结算；
4.1.11.“统一系统负责人”是指负有组织搜集、整理、汇总蒙古国进出口货物和在蒙古国境内销售货物、完成工作、提供服务的电子信息的主管税务政府机关；
4.1.12.“用户系统供应人”是指为蒙古国进出口货物和在蒙古国境内销售货物、完成工作、提供服务人业务提供统计、结算、统一系统的合格设备和系统的法人；
4.1.13.“增值税发票”是指专用设备出具的，反映结算日期、不可重叠的结算编号、税收抵扣人即销售人、消费者的抵扣人名称地址、纳税人编号、销售的商品、提供的服务、完成的工作名称、编码、数量、单价以及结算和税收合计等信息的电子或纸面凭证；
4.1.14.“结算凭证”是指以反映付款年月日及不可重叠的编号系统所证实的，包含纳税抵扣人或销售人标识、地址、纳税人编号及所售货物、工作、服务的名称和编码与数量、价格以及付款和税收总额等信息的，由专用设备出具的纸面或电子凭证；
4.1.1
5.“不可重叠的结算编号”是指从事买卖、服务业务的税收抵扣人的纳税编号，若有分支机构或代表处则分支机构编号，付款年月日及以无任何更改的连续数字所标示的结算顺序编号；
4.1.16.“统计工具”是指具有证明购买货物、工作、服务的付款及销售作用的，包含结算凭证信息及专有标识并由权力部门确认的结算及结算卡以及可含有、转移类似信息的所有结算统计工具；
4.1.17.“统计机器”是指按付款凭证统计纳税抵扣人的销售，将统计信息传送至结算系统的专用出纳机器及其不可分割的POS终端或类似程序的设备；
4.1.18.“统计系统”是指将纳税抵扣人的销售以统计个人和法人购买货物、工作、服务信息形式传送至统计机器和集中于税务机关信息库的整套业务组合；
4.1.19.“成为纳税抵扣人之日”是指按本法登记为纳税抵扣人获得登记证之日；
4.1.20.“统一系统”是指具有搜集、整理、汇总在蒙古国开展业务人的货物销售、承揽工作、提供服务付费凭证信息功能的系统；
4.1.21.“用户系统”是指为在蒙古国开展业务人提供货物、仓库、销售的统计和结算及与货物、工作、服务统一系统相连接并经确认的设备及系统。
第二章确定纳税人、纳税抵扣人及其备案登记和注销
第5条纳税人、纳税抵扣人
5.1.货物、工作、服务的没有任何销售行为的非经营业务，只作自用而购买或进口的个人为纳税人。
5.2.经营业务销售额达到5000万及以上图格里克的下列抵扣税收上交预算义务人为纳税抵扣人：
5.2.1.在蒙古国境内从事货物、工作、服务销售的人；
5.2.2.进口货物、工作、服务的人；
5.2.3.出口货物、工作、服务的人。
5.3.企业所得税法所指外国企业代表机构在蒙古国境内销售货物、工作、服务收入达到或超过5000万图格里克时适用本法第5.2条规定。
5.4.按劳动合同长期或临时务工人员的工资、报酬、津贴、养老金、扶助金、奖金不征收税收。
5.5.本法第4.1.19、5.2条所指销售额达到或超过5000万图格里克不包括其登记的固定资产销售。
5.6.本法第5.2条所指销售收入额以会计核算原始凭证加以确认。
第6条纳税抵扣人登记
6.1.按本法第4.1.19条产生纳税抵扣义务的个人、法人于10个工作日内向管辖税务机关提出纳税抵扣人登记申请。
6.2.管辖税务机关自收到本法第6.1条所指申请之日起3个工作日内登记为纳税抵扣人并授予登记证。
6.3.经营本法所指免交税收货物、工作、服务的个人、法人不在本法第6.1、6.2条范围内。
6.4.纳税抵扣人的组织种类和形式有变动则其纳税抵扣关系和权利义务保留而对其登记证作相应的变更。
6.5.个人、法人业务的销售收入达到本法第5.2条所指收入的20%或以上的，可自愿登记为纳税抵扣人。
6.6.自愿申请成为纳税抵扣人和授予登记证时同样适用本法第6.1、6.2条规定的期限。
6.7.按本法第6.2条登记为纳税抵扣人并授予登记证则该纳税抵扣人直接进入统计系统。
6.8.个人、法人登记为纳税抵扣人之后按税务报表连续12个月没有本法所指纳税收入或收入达不到纳税抵扣人登记底线以及停止业务得以证实的，管辖税务机关注销其登记废止登记证。
6.9.主管税务政府机关每月通过新闻媒体、网站向全国公布登记或注销纳税抵扣人的个人、法人名录。
6.10.纳税抵扣人被注销的，不得解除其纳税抵扣人期间的义务，也不得成为不予从新登记的依据。
6.11.主管税务政府机关领导审批本法第4.1.13、4.1.14、4.1.15、6.2条所指收据、凭证、
登记证式样及登记为纳税抵扣人或注销登记有关规则。
第三章课税货物、工作、服务
第7条课税货物、工作、服务
7.1.除法律另有规定，对下列货物、工作、服务课以税收：
7.1.1.在蒙古国境内销售的所有货物、工作及服务；
7.1.2.从外国进口蒙古国的所有货物、工作及服务；
7.1.3.从蒙古国出口的所有货物、工作及服务。
7.2.下列业务同样纳入第7.1条规定：
7.2.1.权益销售；
7.2.2.纳税抵扣人按本法第6.9条或其他原因被注销以及纳税抵扣法人按民法第32条被注销时股东、持股人及纳税抵扣人将货物留作自用；
7.2.3.公证服务；
7.2.4.以转移货物、完成工作、提供服务途径清偿债务；
7.2.5.非居住人向居住人销售货物、完成工作、提供服务；
7.2.6.电、暖、气、供水、排污、邮政、电信和其他服务；
7.2.7.提供货物租赁或以其他形式供占有、使用；
7.2.8.宾馆或类似场所出租房屋及其他形式供占有、使用；
7.2.10.新发明、外观设计、实用新型、属于著作权产品、软件程序、商标、诀窍、资产信息的转让、租赁和出售；
7.2.11.彩票、有奖竞猜和赌博服务；
7.2.12.民法第三十九章所指中介/中介、特权中介、贸易代表、委员会及类似其他/服务；7.2.13.因他人过错而收取利息、违约金、损失；
7.2.14.资产评估服务；
7.2.15.国家预算划拨的资金补贴和奖励；
7.2.16.购买主张权进行融资/保理、福費廷/票据保证业务/等其他类似交易/；
7.2.17.提供辩护、顾问服务；
7.2.18.理发、美容、模特、洗浴、干洗等除本法第13条规定以外的所有服务。
7.3.对本法第7.1、7.2条所指货物、工作、服务课以税收时应符合下列条件：
7.3.1.属于本法第5、6条所指纳税抵扣人；
7.3.2.销售是在经营范围内实施。
7.4.本法第7.2.5条不在第7.3.1条规定范围内。
第四章课税规则
第8条课以税收
8.1.按下列规则课以税收：
8.1.1.进出口或销售货物、工作、服务当时；
8.1.2.购买融资租赁项目按协定支付租金的每段；
8.1.3.购买本法第7.2.16条所指买进主张权融资协商项目则协定的每段付款时；
8.2.对本法第7条所指收入课以税收和按本法第13条获得免税时坚持“经济领域所有业务的行业分类”。
8.3.本法第8.2条所指“经济领域所有业务的行业分类”由主管财政预算政府成员和国家统计局局长共同审批。
8.4.本法第11.4条所指税收收入的上交预算有关规则由主管财政预算的政府成员审批。
第9条计税评估
9.1.按下列规则确定计税评估：
9.1.1.对进口货物按通关价格与关税法确定的通关价格加关税及特别税、其他税予以评估；
9.1.2.对蒙古国境内销售的货物、工作、服务则根据其当时的市场价格予以评估；
9.1.3.本法第7.2.1、7.2.2条所指业务则根据该货物、工作、服务的当时市场价格予以评估；
9.1.4.从事彩票、有奖竞猜和赌博服务的个人、法人则以参与人支付的全部现金额予以评估；
9.1.5.以转移货物、完成工作、提供服务途径清偿债务则以总额予以评估；
9.1.6.本法第7.2.12条所指中介服务在中介合同中未约定中介费及提成则以当时的市场价格予以评估；
9.1.7.本法第7.2.16条所指购买主张权而融资则按隶属主张权总价减去融资总额。
9.2.下列情况下由管辖税务机关按当时的市场价确定计税评估：
9.2.1.销售货物、工作、服务的价格不明确；
9.2.2.互易货物、工作、服务的；
9.2.3.相互关联人间以无偿、高或低于市场价销售货物、工作、服务的。
9.3.计税评估以外汇完成则按本法第10.2条以评估日的蒙古央行汇率计算为图格里克。
第10条课税期限
10.1.自税务机关颁发税务登记证之日起计算纳税抵扣人销售货物的课税期限。
10.2.货物、工作、服务的销售当时按下列行为的哪一个在先确定课税期限：
10.2.1.销售人收到货物、工作、服务收入之日；
10.2.2.销售货物、工作、服务开具收据之日；
10.2.3.购买货物、工作、服务之日。
10.3.对电、暖、气、供水、邮政、电信和其他固定服务课税期限以开具收据或收款的哪一个在先为准。
10.4.本法第7.2.2条所指货物的课税期限以该货物留作自用日为准。
10.5.进口货物则按该货物的报关之日确定课税期限。
第五章税率
第11条课税税率
11.1.对本法第7.1.1、7.1.2条所指货物、工作、服务的销售按评估额的10%征收。
11.2.本法第7.1.3条所指货物、工作、服务的课税税率等于零/“0”/税率。
11.3.对于进口或生产销售的汽柴油按评估价的0-10%课税。
11.4.对于进口或生产销售的汽柴油在本法第11.3条范围内由政府根据行业特点予以确定。第12条适用税收的零/“0”/税率
12.1.对于出口的下列货物、工作、服务按本法第11.2条规定的税率课税：
12.1.1.从蒙古国领土出口并报关的货物；
12.1.2.按蒙古国缔结的国际条约出入蒙古国边境以及过境蒙古国领土的国际客运和货物联运服务；
12.1.3.蒙古国境外提供的/包括免税服务/服务；
12.1.4.向非蒙古国居住人员提供的服务/包括免税服务/；
12.1.5.为国际航空运输的国内外飞机提供的飞行空管、技术、燃料服务及清洁和为机组人员及乘客提供的出售、餐饮服务；
12.1.6.政府及蒙古央行在国内定制的国家勋章、现钞、货币；
12.1.7.矿产资源最终产品。
12.2.蒙古国境内与动产和不动产具有直接关系的服务不在本法第12.1.4条范围。
12.3.本法第12.1.1条规定适用于和非蒙古国居住人签合同开展出口业务的纳税抵扣人。12.4.从事国际旅客及行李服务有关在蒙古国境内分开运输的，不在本法第12.1.2条范围。
12.5.本法第12.1.7条所指出口矿产资源最终产品的名称、种类、分类、代码由政府制定。
第六章免税
第13条免税
13.1.对下列货物予以免税：
13.1.1.海关机关规定的允许旅客随身携带免税限额个人用品货物；
13.1.2.在蒙古国长期居住的外国外交使领馆、联合国组织及其所属部门所需进口货物；
13.1.3.以人道援助和优惠贷款从外国政府、国际组织获得的货物；
13.1.4.残疾人所需专用器具、设施、交通工具；
13.1.5.武装部门、警察、国家保卫及法院判决执行部门所需进口武器、专用机器设备；
13.1.6.航空运输飞机及其部件；
13.1.7.作为住宅使用的房屋或其任何部分的销售收入；
13.1.8.医用血、血浆、器官；
13.1.9.气体燃料及其容器、设施、专用机器设备、机械、器具；
13.1.10.在国外定制的蒙古国国家纸币；
13.1.11.销售的黄金；
13.1.12.科研和研究工作实验产品；
13.1.13.除本法第12.1.7条所指，出口的其他矿产品；
13.1.14.银行及非银行金融机构和其他法人以发行资产担保有价证券为由向银行、专门公司、住宅融资公司转移借款、融资租赁合同所产生的任何主张权；
13.1.15.农民在国内种植和销售的粮食、土豆、蔬菜、苗圃、水果、生产的面粉；
13.1.16.蒙古国境内以生产方法准备并国内销售的精肉和剔骨分类肉、未加工的内脏、附属品；
13.1.17.蒙古国境内用国内原材料加工并在国内销售的食用奶、奶制品；
13.1.18.蒙古国境内生产及生产销售的，中小企业生产所需设备及零部件；
13.1.19.以创新项目在国内外从事新产品生产所需国内不生产的原料、材料、化合剂；13.1.20.进口的圆木、块木、方木、板材、木料、半加工木材；
13.1.21.出口的原绒、洗净绒、无毛绒、皮张；
13.1.22.用于文化遗产科研及修复的材料、机器、设备、物品、工具；
13.1.23.蒙古国驻外国外交使领馆公务所需和其工作人员个人所需购买的货物、工作、服务在该国给予免税则其驻蒙古国外交使领馆公务所需和工作人员个人所需在蒙古国购买的货物、工作、服务；
13.1.24.不超过一个月最低工资的10倍，笔记本电脑则不超过30倍价值，同一种货物不超过两个的个人国际邮寄货物；
13.1.25.签约方和辅助施工方用于石油及非传统石油业务有关在勘探期和开采前五年内进口的，专用汽车、机器、设备、器具、材料、原料以及化学和爆破品、零部件；
13.1.26.石油及非传统石油业务有关送检材料、样品和石油；
13.1.27.旅客在自由贸易区购买的不超过三百万图格里克价值的货物。
13.2.本法第13.1.9、13.1.18、13.1.19、13.1.20条规定货物名录由政府制定。
13.3.购置非专用汽车则不适用本法第13.1.4条规定。
13.4.以销售目的新建的住宅及其任何部分则不在本法第13.1.7条范围。
13.5.对下列服务予以免税：
13.5.1.外汇兑换服务；
13.5.2.收款、转账、保函、出具催款单、国库卷、存款账户有关银行的服务；
13.5.3.保险、保险中介、双重保险、资产登记服务；
13.5.4.有价证券、股权发行及转让、出售、购买、为其提供担保服务；
13.5.5.放贷服务；
13.5.6.支付、转账社保及医疗保险基金现金资产存放利息服务；
13.5.7.银行及非银行金融机构、储贷联社的贷款利息、融资租赁利息、分红、借款担保费用、保险合同费用的支付服务；
13.5.8.将住宅用途所建并使用的房屋或其任何部分向外提供出租服务；
13.5.9.获得教学或技术培训资质的个人和法人按其业务章程提供教学和培训服务；
13.5.10.医疗卫生服务；
13.5.11.宗教机构的服务；
13.5.12.政府机关的服务。包括政府及其直属机关、预算内单位提供的国家服务；
13.5.13.公路运输法第3.1.11条规定的公交服务；
13.5.14.从事旅游业务法人与外国旅游机构间签订合同接受旅客及宣传、办签等服务计划的制定为外国旅客提供/旅行社/服务；
13.5.15.修复文化遗产服务；
13.5.16.丧葬服务。
13.6.货物、工作、服务的年销售收入低于5000万图格里克/除进口/则免交税。
13.7.药物、药剂、医疗工具、器具的生产销售不在本法第13.5.10条范围。
13.8.本法第13.5.14条所指服务不包括向旅客提供旅游点、餐厅、旅客运输、向导和宾馆服务。
13.9.将货物、工作、服务以生产内需以外的其他形式无偿转让予他人或自用的，不予免除增值税。
13.10.购销本法第13.1.15、13.1.16、13.1.17条所指货物人不在本法第13.1条范围。
13.11.通过人道和无偿援助从外国政府、国际组织获得的货物以及无偿和人道援助、优惠贷款范围内用外国政府和国际组织给予的资金/现金资产/在国内市场购买货物、工作、服务予以免税规则由主管财政预算政府成员审批。
13.12.非政府机关按政府机关的决定和合同获得资金而全部或部分实施政府执行机关具体行为的服务不在本法第13.5.12条范围。
13.13.按本法第13.1.23条对外国外交使领馆及其工作人员予以免税时坚持返还所征税款原则。
13.14.按蒙古国政府与外国政府、国际组织间缔结并经批准的国际条约融资的货物、工作、服务。
13.15.由政府制定本法第13.14条所指项目名称及其实施人、项目融资额、实施期限。
第七章税收的核减、返还
第14条税收的核减
14.1.公民、法人登记为纳税抵扣人之后，从其应缴预算的税收中核减按本法第7、8、11条缴纳的下列税收：
14.1.1.在蒙古国境内生产、服务目的购置货物、工作、服务所支；
14.1.2.为销售以及生产、服务目的进口货物、工作、服务所支；
14.1.3.自申请登记纳税抵扣人至登记为纳税抵扣人期间进口和购买他人货物、工作、服务所支；
14.1.4.从事农牧业生产个人、法人自备或种植的，未进入初级加工的肉、奶、蛋、皮、土豆、蔬菜、水果及国内加工的面粉销售给国内生产者的，视为其总价已含10%的税收从购买方按等额核减纳税抵扣人应缴税收；
14.1.5.储备固定资产而进口或购买的货物、工作、服务所支及购置固定资产所交税收不予核减。
14.2.进口或购销本法第14.1.4条所指初级原料的，应缴税收中不予核减。
14.3.纳税抵扣人之间销售货物、完成工作、提供服务当时应出具费用凭证且单独或共同将该凭证制作为增值税发票。
14.4.根据纳税抵扣人之间经确认的货物、工作、服务销售增值税发票予以核减税收。
14.5.纳税抵扣人向供货人缴纳的税收不反映于追偿单、增值税发票和其他财务记账凭证的，不予核减该税收。
14.6.从纳税抵扣人所交税收总额中不予核减进口、购买下列货物、工作、服务时缴纳的税收：14.6.1.轿车及其配件、零部件；
14.6.2.个人或员工所需购买货物、工作、服务；
14.6.3.进口或购买本法第13条所指生产、服务所需货物、工作及服务；
14.6.4.与报税期的课税货物、工作、服务无关进口或购买的货物、工作、服务；
14.6.5.用于勘探和开采前工作所需进口或购买的货物、工作、服务。
14.7.本法第14.6.1条不适用于章程、合同中反映购销轿车及其配件、零部件业务并从事该业务的税纳抵扣人。
14.8.本法第14.1条所指当月核减额大于该期应缴额的，税务机关按下列情况予以调整：14.8.1.转下一个月、季、年进行结算；
14.8.2.转依法应缴预算的其他税种进行结算；
14.8.3.返还纳税人。
14.9.纳税抵扣人将生产、服务所需进口和购置货物、工作及服务的一部分作为课税收入、并将其余作为免税收入或用于课税收入无关的生产、服务的，只核减生产、服务有关的税收。
14.10.纳税抵扣人向本法第13.1.3条所指人销售货物、提供工作服务的，不在本法第14.9条范围。
14.11.纳税抵扣人基于本法第7.2.16条购买货物、工作、服务合同的分段纳税额进行核减。第15条税收返还
15.1.按下列规则返还纳税抵扣人多交的税收：
15.1.1.纳税抵扣人在税收结算、提交税务报表时向管辖税务机关提出书面申请；
15.1.2.管辖税务机关自收到本法第15.1.1条所指申请之日起15个工作日内审核确认并将返还意见一并报送主管税务政府机关。
15.2.可按下列形式奖励纳税人：
15.2.1.符合本法第15.3条要求的纳税人与纳税抵扣人当年交易所交税收的最高20%；15.2.2.抽奖。
15.3.完全符合下列条件方可向纳税人返还：
15.3.1.已向纳税抵扣人购买；
15.3.2.交易被登记于税务机关；
15.3.3.属于纳税货物、工作、服务；
15.3.4.登记于统计工具和机器。
15.4.税务机关于翌年第一个月15号前按每个纳税人从统计系统出具本法第15.2.1条所指当年返还税额结论连同返还意见报送主管税务政府机关。
15.5.外交使领馆公职人员及工作人员个人用途在蒙古国境内购买货物、工作、服务所交税款予以返还。
15.6.本法第15.5条所指申请返还人于下一个月10日前将本月在国内市场所购货物、工作、服务所缴税收返还申请连同相关票据报送主管税务政府机关。
15.7.主管税务政府机关收到本法第15.1.2、15.4、15.6条所指申请和意见之日起7个工作日内予以审查并确定返还数额以书面或电子形式告知申请人，且审核确认税收返还额后于2个工作日内将返还意见报送主管财政中央政府机关。
15.8.主管财政中央政府机关收到意见之日起45日内作出税收返还决定。
15.9.本法第14条所指减税及第15.1、15.2.1、15.5条所指返还的审核确认与核算规则由主管财政预算政府成员审批。
15.10.根据结算形式将本法第15.2.1条所指返还税收额以本法第15.2.2条予以奖励的形式和规则由主管财政预算政府成员审批。
15.11.本法第6.7条所指人员享有减税和要求返还多缴税款权。
15.12.出口自己生产产品则每月从财政预算予以返还税款，其他纳税人则每季度予以返还。
15.13.返还的税收和奖励属财政预算部分且不得超过当月、当季、当年上交预算的该种税收的30%。
15.14.本法第14条所指减税、第15.2条所指奖励不重叠。
第八章税收的上交预算及报表
第16条税收的征稽、上缴预算、报表
16.1.纳税抵扣人于下一个月10日前按下列规则将销售货物、工作、服务的税款转入财政统一账户并按审批的格式向管辖税务机关报送税务报表：
16.1.1.纳税抵扣人将当月销售的货物、工作、服务的税款上缴预算；
16.1.2.向非居住人购买本法第7.2.5条所指未报关货物、工作、服务的，按总价抵扣税款上缴预算；
16.1.3.按本法第16.2条课以税收货物不在本法第16.1.2条范围；
16.1.4.本法第7.2.4条所指抵债货物、工作、服务的税收由支付方向预算缴纳。
16.2.按下列规则对进口货物予以课税及报表：
16.2.1.海关机关对本法第7.1.2、8.1.1条所指进口货物按本法第9.1.1、11.1条采取课税和上缴预算措施；
16.2.2.进口人按本法第16.2.1条向预算统一账户转入税款；
16.2.3.海关总署将征税月报表于下一月10日前，年报表于下一年1月15日前报送主管财政中央政府机关；
16.2.4.根据政府有关储备公司名单、汽油和柴油燃料应备储量、应急供应期限的决定为公司储备而进口汽油、柴油燃料的，自开始应急供应销售时课以增值税；
16.2.5.除储备，持有石油产品批发、生产许可证企业进口能够解决蒙古国30天需求汽油和柴油燃料的，延后30天课以增值税。
16.3.由海关总署署长审批本法第16.2条所指进口货物税收报表式样。
16.4.海关机关及时向税务机关提供进口货物征税信息。
第九章其他
第17条统一或用户系统
17.1.从事统一或用户系统服务业务人的工作细则由主管财政预算政府成员审批。
17.2.统一系统客户有以下义务：
17.2.1.保障统一系统正常运行；
17.2.2.将用户传送信息完整、准确的汇总于基本系统并向权力人报告；
17.2.3组织增值税的奖励和返还业务，其规则由主管财政预算政府成员审批。
17.3.纳税抵扣人行使下列行为：
17.3.1.将纳税人的结算信息统计于用户系统；
17.3.2.销售货物、工作、服务当时向纳税人出具付款凭证；
17.3.3.三日内将用户系统的付款凭证信息传送至销售统一系统；
17.3.4.将纳税抵扣人之间销售货物、工作、服务的增值税发票信息纳入相关信息库并7日内传送至统一信息系统。
17.4.纳税抵扣人具有用户系统。
17.5.禁止纳税抵扣人出具虚假或与付款不同的凭证和拒绝出具付款凭证。
17.6.纳税抵扣人出具与付款不同的凭证或拒绝出具付款凭证的，纳税人有义务及时向主管税务政府机关或向管辖税务机关告知。
17.7.除下列人员，其他人无权获得传送于用户系统的付款凭证信息且禁止向外泄露：
17.7.1.税务机关；
17.7.2.统计机关；
17.7.3.该信息的传送人。
第18条法律生效
18.1.本法自2016年01月01日起施行。
蒙古国议会议长：咋.恩克宝乐德
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
第二章增值税法作业题 一、单项选择题 1．生产型增值税的特点是：（ B ）。 Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除 Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款 Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分 Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 2．我国现行的增值税采用（B ）。 Ａ．价内税Ｂ．价外税 Ｃ．定额税Ｄ．累进税 3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。 Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭 Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气 4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。 Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％ 5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。 Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债 Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费 6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。 Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。 Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元 9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。 Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额 Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额 10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。 Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税 11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。 Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
增值税练习题附答案
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
第二章 增值税法 打印本页 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为 纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 货物移送当天计算缴纳增值税 之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A ．将接受的应税劳务用于非应税项目 B ．将购买的货物委托外单位加工 C ．将购买的货物无偿赠送他人 D ．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
第二章增值税法.txt不要为旧的悲伤而浪费新的眼泪！现在干什么事都要有经验的，除了老婆。没有100分的另一半，只有50分的两个人。为计税依据而课征的一种流转税。 早在1917年，美国学者亚当斯(T．Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士(C．F．V．Siemens)正式提出了增值税的名称。但是增值税最终得以确立并征收的国家是法国。1954年，法国在生产阶段对原来的按营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税，开创了增值税实施之先河。此后，增值税在欧洲得到推广，不久又扩展到欧洲以外的许多国家。目前，世界上已有100多个国家实行了增值税。增值税在半个多世纪的时间里能得到如此众多国家的广泛认可和推行，这在世界税制发展史上是罕见的，被称为20世纪人类在财税领域的一个最重要改革和成就。增值税得以推广，最主要的原因是其改变了传统的流转税按全额道道重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征税，由此产生一些自身独特的功能和作用。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解： 1．从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。C即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V即工资，是劳动者为自己创造的价值；M即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2．就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 以表2-1为例，如果用传统的流转税计税方式，对每个流转环节均按全额课税，将会对该商品从原材料到零售环节的每个环节按销售全额计税，其计税总值为390元。但如果按增值税的计税方式，对每个环节的增值额计税，即其计税总值为140元。这两者的差额250元就产生了重复征税问题。即第一环节的50元实际上在传统的流转税计税方式下将被征税4次，被重复征税3次。同理，其余环节分别被重复征税若干次。而改为按每环节的增值额征税后不论一个商品从生产到最后销售经过几个流转环节，其计税总值就等于该商品的最终销售价格。这个特点对消除重复征税、对产品的出口退税等均产生了重要影响。 4．从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 二、增值税的特点 1．保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。 2．普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3．税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。 4．实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行抵扣。 5．实行比例税率。从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则对增值额应采用单一比例税率。但为了贯彻一些经济社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而引入增值税的国家一般都规定基本税率和优惠税率或称低税率。
增值税练习题 一、判断题 1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。（） 2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。其进项税额也可以抵扣。（） 3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。（） 4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。（） 5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。（） 6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。（） 7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。（） 8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。 9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。（） 10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。（） 11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。（） 12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。（） 13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。（） 14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。（） 15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，
第二章增值税法
第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。 直接计税法：是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 加法：是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，
【例2—4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005 年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） （4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额＝12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 【例2－5·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元，收款117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） （2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业当期应退税额＝26（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。 （2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下： 【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元） （4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13（万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） （7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6 万元（19－13）。 【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下： （1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额144.5万元， 材料、燃料已验收入库； （2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额25.5万元，其中20% 用于企业基建工程； （3）以外购原材料80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增
第二章增值税法 一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。） （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√ （）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 答案：√ （）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 答案：√ （）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。 答案：× （）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。 答案：× （）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：×