第二章 增值税法.doc

第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。

2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。

3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。

税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。

对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。

销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。

5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。

第二章增值税法（答案解析）一、单项选择题1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。

A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。

A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。

2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。

该商店当月应纳增值税税额为（）元。

A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。

A.23B.18C.6D.255.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。

本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。

则该企业本月应缴纳增值税（）万元。

A.14.35B.14.58C.17.55D.22.956.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第二章增值税法征税范围的一般规定单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

单项选择题正确答案：B答案解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

广播影视服务属于现代服务。

单项选择题下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C答案解析：选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。

征税范围的特殊规定单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额正确答案：A答案解析：企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。

应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）纳税义务人和扣缴义务人单项选择题境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无正确答案：C答案解析：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第二章　增值税法知识点：营改增的特殊规定● 详细描述：1.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形: （1）提供公共交通运输服务； （2）以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务； （3）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权； （4）提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。

2.营改增试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供应税劳务的，凡未规定可以选择按简易办法计税的，其全部销售额一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

3.营改增试点纳税人提供简易计税的应税服务，因服务中止或折让而退还给销售方的销售额，应从当期销售额中扣减。

扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可从以后的应纳税额中扣减。

例题：1.以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。

A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务B.装卸搬运服务属于物流辅助服务C.商标和著作权转让服务属于文化创意服务D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税正确答案：B,C,D解析：选项A:光租和干租业务，都属于有形动产经营性租赁，程租、期租、湿租业务属于交通运输业服务。

2.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的劳务服务有（）。

A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务正确答案：A,B,C,D解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

3.以下适用“营改增”过波期免税政策的有（）。

A.个人转让著作权B.个人转让商标权C.残疾人个人提供应税服务D.安置残疾人的单位提供应税服务正确答案：A,C解析：“营改增”过渡期免税政策中不包括选项B;选项D:安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

第二章 增值税法 打印本页第一节 征税范围及纳税义务人一、征税范围的一般规定（一）销售或进口的货物（二）提供的加工、修理修配劳务二、征税范围的特殊项目：（了解）三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销；收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物；销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增值税（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

货物移送当天计算缴纳增值税之处。

下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。

A ．将接受的应税劳务用于非应税项目B ．将购买的货物委托外单位加工C ．将购买的货物无偿赠送他人D ．将购买的货物用于集体福利四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。

1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。

【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）实际税额=24÷200×100%=12%应退税额=24-200×3%=18（万元）2．融资租赁业务①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。

②其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。

《税法》课程教案经济管理系张丽一、课程定位本课程是高职高专院校财会类相关专业学生职业能力形成的主干课程，是培养学生职业能力的重要环节。

通过该课程的教学，能够使学生较全面地了解和系统地掌握税法的基本理论、基本方法和基本技能，具备成为高素质的劳动者和高级专门人才所必需的税法的基本知识与技能，为学习专业知识和职业技能，提高全面综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习的能力打下一定的专业理论知识和技能基础，使学生在毕业后，经过一定的工作实践, 能够胜任相应岗位的工作。

二、课程总目标通过本课程的教学，使学生了解企业纳税实务的学科体系，了解纳税实务会计账务处理的基本方法，明确不同税种不同处理方法的相关理论。

熟悉税务会计账务处理的内容、形式、程序和方法。

掌握流转税、所得税、资源税、财产行为税会计处理方法，努力使课堂教学更接近于实际业务，加强模拟实训，使学生分析和解决问题的能力有所提高。

培养德、智、体、美、劳全面发展的大专层次，即牢固掌握必需的文化科学基础知识，又掌握财务会计方面的专业知识及从事财会电算化工作的相应纳税实务知识，有较强的实践技能的“应用型”、“复合型”基层会计人才。

三、重点、难点章节及内容根据会计电算化行业发展需要和从事物流工作岗位的实际工作任务所需要的知识、能力与素质要求，结合高职教育的宗旨和本课程的特点，重新设计了教学内容，具体见下表四、实践环节和内容的总体设计本课程的实践环节和内容总体设计思想是突出职业素质，强化分析问题能力和解决问题能力，构建应用性和实践性为基本特点的教学体系。

该课程的实践环节主要有：（一）指导学生在课堂上模拟各种企业的应交税款的计算。

安排学生到有关单位参观熟悉报税流程。

（二）通过案例分析，使学生运用所学知识，针对实际问题进行分析和解决。

根据本课程特点，教学内容总体设计（具体见下表）。

本课程安排在大学二年级上期开设，周4学时，一学期完成。

五、教学进程计划表六、教学资料收集和配置设计本课程的教学资料收集主要来源于高职高专规划教材、精品课程网站、相关外贸网络、多所大学的案例集、习题集、校内外实训室及相关的实训基地。

第二章增值税法－1增值税概述一、关于增值税的基本理论（一）增值税的概念增值税是以商品生产、流通或劳务服务各环节的增值额为征税对象征收的一种税。

增值额是指纳税人在生产经营应税产品或提供应税劳务过程中新创造的价值。

商品的最终销售额＝生产经营各环节的增值额之和（二）增值税的特点●保持税收中性●普遍征收●道道征收，即实行“多环节课征原则”●税负具有前转嫁性●实行税款抵扣制度●实行比例税率●实行价外税制度（三）增值税的类型①生产型增值税，又称毛所得型增值税或GNP增值税，是指对购进固定资产价值不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分据以课税。

从全社会来看，其税基与国民生产总值GNP 一致，因而称为生产型增值税或GNP增值税。

由于固定资产没有扣除，仍然存在一定程度的重复征税，因而又被称为是一种不彻底的或不完全的增值税类型。

我国在2009年1月1日前实行的就是这类增值税。

增值额＝销售收入－外购原材料、燃料、动力等物质资料价值②收入型增值税，又叫净所得增值税，是指对购进固定资产价款，只允许抵扣应计入产品成本的折旧部分。

从全社会看，其税基相当于国民收NI，因此称为收入型增值税。

此类增值税税基与前面讨论的理论上的增值额概念相一致，是严格意义上的增值税。

增值额＝销售收入－外购物质资料价值－固定资产的折旧③消费型增值税，是指对当期购进用于生产应税产品的固定资产，允许从当期增值额中一次扣除。

从全社会来看，其税基仅限于消费资料价值，而固定资产价值则不在课税之列，所以此类增值税称为消费型增值税。

西欧各国大都实行此类增值税。

我国自2009年1月1日起开始实行消费型增值税。

增值额＝销售收入－外购物质资料价值－固定资产的价值（四）我国开征增值税的历史●1979，部分城市试行；●1983-01-01，《增值税暂行办法》全国试行；●1983-10-01，《中华人民共和国增值税暂行条例（草案）》；●1994-01-01，《中华人民共和国增值税暂行条例》；●2009-01-01，消费型增值税；●2012-01-01，“营改增”营改增上海试行；●2012-07-31，“营改增”试点地区扩大到8省市。

税法(2016) 第二章增值税法课后作业一、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。

A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。

A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。

《中华人民共和国增值税法(草案)》第一章总则第一条为了规范增值税制度，促进贸易和增值税的发展，保障国家稳定的财务收入，制定本法。

第二条增值税是对纳税人增加值的部分实施的一种税、均按照国家规定的税率和征税方法所得的税。

第三条基本原则是：税收公平、简单、透明、人民容易理解和认可。

第四条增值税的计税周期为月。

纳税人在每个月的15日前，向税务机关报送上一个月的计税报告和税款。

第五条纳税人应当按照法律和税务机关的要求计算和缴纳增值税，并按时向税务机关缴纳应纳税款。

税务机关应当对缴纳增值税的纳税人实行纳税信用评级制度，并将评级结果对社会公开。

第二章纳税人第六条应税人是指依照本法规定应当征收增值税的纳税人。

第七条应税人应当在法定期限内向税务机关进行登记，取得纳税人识别号码。

第八条纳税人在增值税识别号码下有下列情形之一的，税务机关有权注销其纳税人识别号码：（一）停业或歇业，并已在规定期限内向税务机关报告无需缴纳增值税的；（二）违反税收法规，被税务机关连续记录4次意见或批评，或者2年内被行政机关处以公安行政罚款的；（三）依法宣告破产，或被依法宣告破产的。

第九条应税人转让、让渡、出租或者以其他方式转移其生产经营资产（包括房屋、交通工具、土地等），收取的价款中应纳增值税的，应当按照法定程序办理纳税人变更手续，并在变更后立即向税务机关报告并改变增值税纳税方式。

第三章税款征收第十条应纳增值税的计税基础是增值税的应税货物、应税务和应税务的价款和费用。

第十一条非增值税免税货物，免征增值税。

第十二条增值税的计税方式有一般计税方法、简易计税方法和差别计税方法。

第十三条一般计税方法的税率为17%。

第十四条简易计税方法的税率为3%，适用于同时符合以下条件的纳税人：（一）年应税销售额不超过500万元人民币；（二）主要销售税率为17%的货物或者应税务的规模较小；（三）非连续削减进项税额或者购买应税产品所支付的金额不超过当期销售额的5%。

2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第二章　增值税法
知识点：零税率
● 详细描述：
1.境内单位和个人提供的国际运输服务（航天运输服务参照国际运输服
务）。

【解析1】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

【解析2】国际运输方式包括水路运输、公路运输、航空运输。

【解析3】境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务，适用零税率。

【解析4】境内单位和个人提供承租服务，租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输服务，适用零税率。

2.境内单位和个人向境外单位提供的研发服务。

3.境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提
供的设计服务。

例题：
1.销售下列自产货物中，享受增值税即征即退100%政策的是（）。

A.再生水
B.以污水处理后产生的污泥（比重不低于90%）为原料生产的干化污泥、燃
料
C.利用污泥（比重不低于90%）生产的污泥微生物蛋白
D.销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活
性炭
正确答案：B
解析：选项A免征增值税；选项B实行增值税即征即退100%的政策；选项C实行增值税即征即退50%的政策；选项D实行增值税即征即退80%的政策。