第二章增值税法
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第二章 增值税法 《税法》ppt
1.一般计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
(税法教学课件)第2章-增值税法
中国自1979年开始试行增值税，1984年正式颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，并在1994年和2009年进行了两次重大改革。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
第二章增值税法
〔3〕按组成计税价钱核定。 组成计税价钱的计算公式如下：
a. 普通商品组成计税价钱 = 本钱 *(1+本钱利润率) (按全国社会本钱利润率10％)
b. 特殊消费品组成计税价钱 = 本钱 * (1+特殊消费品利润率»+消费税税额
(按特殊消费品本钱利润率确定)
特殊销售额确实定(2)
c. 出口普通商品组成计税 价钱 = 关税完税价钱 + 关 税税额
〔2〕从事批发或批发或以其为主〔50%以上〕，年应税销 售额在180万元以上；
〔3〕小规模征税人会计核算健全，能准确计算并提供相关 数据资料的，经同意可视为普通征税人〔消费企业小规模征 税人年应税销售额不低于30万〕
普通征税人和小规模征税人的认定
小规模征税人认定规范: 〔1〕年销售额在规则规范以下，会计资料不健全，不能按规 则报送有关税务资料； 〔2〕年应税销售额超越小规模规范的团体、不经常发作应税 行为的企业、非企业性单位；
3、出口税率
0
〔 普通征税人按简易方法 〕
6%
增值税税率与征收率
小规模征税人适用：
小规模征税人
6%
小规模征税人〔商业〕
4%
增值税起征点
销售货物起征点为月销售额：
600—2000元
销售应税劳务起征点为月销售额：200—800 元
按次征税起征点为每次销售额： 50 — 80 元
增值税减税免税范围〔略〕
d. 出口特殊消费品组成计 税价钱 = 关税完税价钱 + 关税税额 + 消费税税额
销项税额的计算公式
当期销项税额=当期销售额 * 适用税率
当期销项税额的时间确定
征 税 人 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 ， 其 征 税 义 务 发 作 时 间 为 收 讫 销 售 款 和 取 得 销 售 款 凭 证 的 当 天 ， 这 与 ( 企 业 会 计 准 那 么 »的 规 则 相分歧。由于销售结算方式不同，详细规则也有所不同：
a. 普通商品组成计税价钱 = 本钱 *(1+本钱利润率) (按全国社会本钱利润率10％)
b. 特殊消费品组成计税价钱 = 本钱 * (1+特殊消费品利润率»+消费税税额
(按特殊消费品本钱利润率确定)
特殊销售额确实定(2)
c. 出口普通商品组成计税 价钱 = 关税完税价钱 + 关 税税额
〔2〕从事批发或批发或以其为主〔50%以上〕，年应税销 售额在180万元以上；
〔3〕小规模征税人会计核算健全，能准确计算并提供相关 数据资料的，经同意可视为普通征税人〔消费企业小规模征 税人年应税销售额不低于30万〕
普通征税人和小规模征税人的认定
小规模征税人认定规范: 〔1〕年销售额在规则规范以下，会计资料不健全，不能按规 则报送有关税务资料； 〔2〕年应税销售额超越小规模规范的团体、不经常发作应税 行为的企业、非企业性单位；
3、出口税率
0
〔 普通征税人按简易方法 〕
6%
增值税税率与征收率
小规模征税人适用：
小规模征税人
6%
小规模征税人〔商业〕
4%
增值税起征点
销售货物起征点为月销售额：
600—2000元
销售应税劳务起征点为月销售额：200—800 元
按次征税起征点为每次销售额： 50 — 80 元
增值税减税免税范围〔略〕
d. 出口特殊消费品组成计 税价钱 = 关税完税价钱 + 关税税额 + 消费税税额
销项税额的计算公式
当期销项税额=当期销售额 * 适用税率
当期销项税额的时间确定
征 税 人 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 ， 其 征 税 义 务 发 作 时 间 为 收 讫 销 售 款 和 取 得 销 售 款 凭 证 的 当 天 ， 这 与 ( 企 业 会 计 准 那 么 »的 规 则 相分歧。由于销售结算方式不同，详细规则也有所不同：
第二章 增值税法
第二章增值税法.txt不要为旧的悲伤而浪费新的眼泪！现在干什么事都要有经验的，除了老婆。
没有100分的另一半，只有50分的两个人。
为计税依据而课征的一种流转税。
早在1917年，美国学者亚当斯(T．Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。
1921年，德国学者西蒙士(C．F．V．Siemens)正式提出了增值税的名称。
但是增值税最终得以确立并征收的国家是法国。
1954年，法国在生产阶段对原来的按营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税，开创了增值税实施之先河。
此后，增值税在欧洲得到推广，不久又扩展到欧洲以外的许多国家。
目前，世界上已有100多个国家实行了增值税。
增值税在半个多世纪的时间里能得到如此众多国家的广泛认可和推行，这在世界税制发展史上是罕见的，被称为20世纪人类在财税领域的一个最重要改革和成就。
增值税得以推广，最主要的原因是其改变了传统的流转税按全额道道重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征税，由此产生一些自身独特的功能和作用。
对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。
增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
可以从以下四个方面理解：1．从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。
增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
C即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V即工资，是劳动者为自己创造的价值；M即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。
增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。
2．就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。
这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
以表2-1为例，如果用传统的流转税计税方式，对每个流转环节均按全额课税，将会对该商品从原材料到零售环节的每个环节按销售全额计税，其计税总值为390元。
第2章增值税法32页PPT
进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进 项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）征收率 小规模纳税人适用3%的征收率。
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应 当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳 税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管 税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税 务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
第二章_增值税法2
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5、转出、出售固定资产销项税额的会计处理 【例】某企业出售一台2011年购买的已经使用过 的生产设备，含税价为117万元，已提折旧10万元。
该固定资产取得时，其进项税额17万元已记入‚应
交税费———应交增值税（进项税额）‛，出售时 收到价款80万元。
2014-11-18
31
转入清理时： 借：固定资产清理 900 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 1 000 000 出售时： 借：固定资产清理 136 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：银行存款 800 000 贷：固定资产清理 800 000 借：营业外支出 236 000 贷：固定资产清理 236 000
22
3、货物用于集体福利、个人消费销项税额的 会计处理 【例】某面粉公司系增值税一般纳税人， 主营面粉、挂面加工等，共有职工90人， 其中生产工人80人，厂部管理人员10人。 8月，公司决定以其生产的特质面粉作为 福利发放给职工，每人2袋面粉。每袋面 粉单位生产成本40元，当月平均销售价 格67.8元每袋（含增值税）。
店的销项税额。
2014-11-18
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销项税额＝2000÷(10 ÷(1＋17%)+3000=4709(元）
借：库存现金
库存商品
2 000
3 000
贷：主营业务收入──金银首饰
应交税费──应交增值税 （销项税额）
4709
291
2014-11-18
【答案】C 【解析】增值税销项税＝（50000＋3000÷1.17＋ 23400÷1.17）×17%＝12335.90（元）
2014-11-18 12
【例】某生产企业（增值税一般纳税人）， 2011年7月
增值税法习题及答案
第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）。
A．75.4万元B．100.9万元C．119.6万元D．137.7万元5．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。
A．固定业户在其机构所在地B．非固定业户在其居住所在地C．进口货物向报关地海关申报纳税D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7．按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（）内不得申请免税。
A．3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月8．某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣进项税为（）A．1864．05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元9．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
第二章 增值税法-视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第二章 增值税法知识点：视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定● 详细描述：视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定，必须遵从下列顺序： （1）按纳税人最近时期同类货物平均售价； （2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价； （3）按组成计税价格。
组价的特殊使用——有售价，但也要核定价格或组价销售额确定顺序：（五）含税销售额的换算： （不含税）销售额＝含税销售额/（1＋13%或17%） 含税价格（含税收入）判断： 1.通过看发票来判断；（普通发票要换算） 2.分析行业；（零售行业要换算） 3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算）例题：1.根据增值税相关法律法规规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。
A.将外购的水泥用丁本企业仓库的修建B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售正确答案：C,D解析：选项A，将外购货物用于非应税项目，不视同销售；选项B,将外购的货物用于职工福利，不视同销售。
2.应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括（）。
A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售正确答案：A,C解析：应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。
D属于正常的销售而不是视同销售。
3.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。
A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移正确答案：A,B,C解析：p257。
4.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金正确答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。
《税法》(第六版)课件 第二章 增值税法
A.将货物交付其他单位或者个人代销。 B.销售代销货物。 C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）。 D.将自产或委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目。 E.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
丽水职业技术学院
【例】某商场为增值税一般纳税人，2019年6月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。
丽水职业技术学院
2、特殊销售方式下销项额的确定：⑤包装物押金
包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元（含）以下
定
年应税销售额
从事服务、销售不动产、
500万元（含）以下
转让无形资产的
特
年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税
殊
规
不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
丽水职业技术学院
【例】某商场为增值税一般纳税人，2019年6月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。
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2、特殊销售方式下销项额的确定：⑤包装物押金
包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元（含）以下
定
年应税销售额
从事服务、销售不动产、
500万元（含）以下
转让无形资产的
特
年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税
殊
规
不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人
第2章 增值税法 《税法》PPT课件
（2）小规模纳税人销售自用的除固定资产以外的物品，应 按3%的征收率征收增值税。
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率
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（二）一般纳税人的认定及管理 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、税率与征收率
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
推行ISO9000不走样，企业生存发展 有希望 。09:05:1109:05:1109:0511/13/2020 9:05:11 AM
质量出效益，点滴成江河。20.11.1309:05:1109:05Nov-2013-Nov-20
厕所卫生要注意,干净清洁常保持。09:05:1109:05:1109:05Fr iday, November 13, 2020
人人讲安全，安全为人人。20.11.1320.11.1309:05:1109:05:11November 13, 2020
今日的质量，明日的市场。2020年11月13日 上午9时 5分20.11.1320.11.13
树立自我信心，把握各工段流程；消 灭疵点 起因， 管理操 作是关 键。2020年11月13日 星期五 上午9时 5分11秒09:05:1120.11.13
管理。
第二节 增值税的计算
（四）出口货物退（免）税的税种分类 （五）出口货物退（免）税的基本政策
○ 1.出口免税并退税 ○ 2.出口免税不退税 ○ 3.出口不免税也不退税
第二节 增值税的计算
（六）出口货物退（免）税的适用范围
○ 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ○ 2.必须是报关离境的货物。 ○ 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 ○ 4.必须是出口收汇并已核销的货物。
安全是增产的细胞，隐患是事故的胚 胎。2020年11月上午9时5分20.11.1309:05N ovember 13, 2020
我们极度鄙视一切乱丢乱吐等不文明 行为。2020年11月13日星期 五9时5分11秒09:05:1113 November 2020
清洁——拥有清爽明亮的工作环境。 上午9时 5分11秒上午9时5分09:05:1120.11.13
○ 1.国际惯例原则，也即公平税负的原则 ○ 2.属地管理原则 ○ 3.征多少、退多少的原则 ○ 4.宏观调控原则
第二节 增值税的计算
（三）出口退税的基本制度
○ 1.享有出口退税权的企业。 ○ 2.享受退税的出口货物。 ○ 3.出口退税主要实行两种办法 ○ 4.出口退税的税款实行计划管理。 ○ 5.出口企业的出口退税全部实行计算机电子化
第二节 增值税的计算
（七）出口退税率 （八）出口货物退税的计算
○ 1.免、抵、退税的计算方法 ○ 2.先征后退的计算方法
第二节 增值税的计算
（九）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物免、抵、退税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
第二节 增值税的计算
五、东北老工业基地、中部地区的增值税 改革
（一）东北地区扩大增值税抵扣范围的有关 规定
（二）中部地区扩大增值税抵扣范围
第三节 增值税的申报与缴纳
一、增值税的起征点 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 五、征收机关
第三节 增值税的申报与缴纳
六、增值税专用发票管理
第二节 增值税的计算
（三）一般纳税人应纳税额计算 （四）增值税一般纳税人期货交易有关增值
税问题 （五）拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、
营业税问题
第二节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算
第二节 增值税的计算
四、出口货物退（免）税的计算
（一）出口货物退（免）税的概念 （二）出口货物退（免）税的原则
贯彻ISO系列标准,树立企业新形象。20.11.1320.11.1309:0509:05:1109:05:11Nov- 20
老兄！品管不是空想，而是起而行的 工作。2020年11月13日星期 五9时5分11秒 Friday, November 13, 2020
（一）增值税专用发票的联次 （二）增值税专用发票的领购和使用 （三）增值税专用发票的开具要求 （四）增值税专用发票的缴销和认证 （五）发生销货退回、销售折让以及开票有
误等情况的处理
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教.11.1320.11.13Fri day, November 13, 2020
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。
○ 2.销项税额的计算
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
（二）特殊项目
第一节 增值税的基本要素
（三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理
○ 1.年应税销售额未超过100万元的工业企业。 ○ 2.年应税销售额未超过180万元的商业企业。
21世纪高等院校简明实用教材
东北财经大学出版社
第二章 增值税法
第一节 增值税的基本要素 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的申报与缴纳
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的概念、类型、计税原理和特 点
（一）概念 （二）类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
第一节 增值税的基本要素
（三）计税原理 （四）特点
○ 1.不重复征税，具有中性税收的特征 ○ 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全
部税款的承担者 ○ 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
第一节 增值税的基本要素
二、征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、税率与征收率
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
推行ISO9000不走样，企业生存发展 有希望 。09:05:1109:05:1109:0511/13/2020 9:05:11 AM
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管理。
第二节 增值税的计算
（四）出口货物退（免）税的税种分类 （五）出口货物退（免）税的基本政策
○ 1.出口免税并退税 ○ 2.出口免税不退税 ○ 3.出口不免税也不退税
第二节 增值税的计算
（六）出口货物退（免）税的适用范围
○ 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ○ 2.必须是报关离境的货物。 ○ 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 ○ 4.必须是出口收汇并已核销的货物。
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○ 1.国际惯例原则，也即公平税负的原则 ○ 2.属地管理原则 ○ 3.征多少、退多少的原则 ○ 4.宏观调控原则
第二节 增值税的计算
（三）出口退税的基本制度
○ 1.享有出口退税权的企业。 ○ 2.享受退税的出口货物。 ○ 3.出口退税主要实行两种办法 ○ 4.出口退税的税款实行计划管理。 ○ 5.出口企业的出口退税全部实行计算机电子化
第二节 增值税的计算
（七）出口退税率 （八）出口货物退税的计算
○ 1.免、抵、退税的计算方法 ○ 2.先征后退的计算方法
第二节 增值税的计算
（九）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物免、抵、退税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
第二节 增值税的计算
五、东北老工业基地、中部地区的增值税 改革
（一）东北地区扩大增值税抵扣范围的有关 规定
（二）中部地区扩大增值税抵扣范围
第三节 增值税的申报与缴纳
一、增值税的起征点 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 五、征收机关
第三节 增值税的申报与缴纳
六、增值税专用发票管理
第二节 增值税的计算
（三）一般纳税人应纳税额计算 （四）增值税一般纳税人期货交易有关增值
税问题 （五）拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、
营业税问题
第二节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算
第二节 增值税的计算
四、出口货物退（免）税的计算
（一）出口货物退（免）税的概念 （二）出口货物退（免）税的原则
贯彻ISO系列标准,树立企业新形象。20.11.1320.11.1309:0509:05:1109:05:11Nov- 20
老兄！品管不是空想，而是起而行的 工作。2020年11月13日星期 五9时5分11秒 Friday, November 13, 2020
（一）增值税专用发票的联次 （二）增值税专用发票的领购和使用 （三）增值税专用发票的开具要求 （四）增值税专用发票的缴销和认证 （五）发生销货退回、销售折让以及开票有
误等情况的处理
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教.11.1320.11.13Fri day, November 13, 2020
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。
○ 2.销项税额的计算
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
（二）特殊项目
第一节 增值税的基本要素
（三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理
○ 1.年应税销售额未超过100万元的工业企业。 ○ 2.年应税销售额未超过180万元的商业企业。
21世纪高等院校简明实用教材
东北财经大学出版社
第二章 增值税法
第一节 增值税的基本要素 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的申报与缴纳
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的概念、类型、计税原理和特 点
（一）概念 （二）类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
第一节 增值税的基本要素
（三）计税原理 （四）特点
○ 1.不重复征税，具有中性税收的特征 ○ 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全
部税款的承担者 ○ 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
第一节 增值税的基本要素
二、征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物