试论如何完善汽车销售行业的税务问题

汽车经销行业税收管理存在的问题及对策简介：随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头。

但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困绕着税务管理人员。

究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？针对这个问题，我们组织人员对鄂西北地区汽车经销行业比较集中的襄阳区8家汽车经销公司进行了专项检查。

在此基础上，摸清了其经营核算特点，找出了税务管理上的漏洞，并针对这些问题提出了科学的、合理的管理建议。

主键词：税收管理汽车税负分析随着市场经济的迅猛发展，汽车经销行业也呈现出供需两旺的势头。

但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困绕着税务管理人员。

究竟是汽车行业自身的问题，还是税务管理上存在有漏洞？针对这个问题，我们组织人员对鄂西北地区汽车经销行业比较集中的襄阳区8家汽车经销公司进行了专项检查。

在此基础上，摸清了其经营核算特点，找出了税务管理上的漏洞，并针对这些问题提出了科学的、合理的管理建议。

一、汽车经销行业的现状及其特点据我国有关部门统计，我国现在已成为全世界第三大汽车生产国，汽车拥有量达到3000多万辆。

就襄阳区汽车经销行业来看，汽车经营逐步规范、汽车销量逐年上升，由原来只有货车经营发展到现在4S店经营，由原来的少数几家经营到现在的市场化经营。

目前，在该区境内的8家汽车经销公司中有5家“4S”店，主要经营丰田、本田、马自达、别克、捷达等系列车型。

2005年度这8家汽车经销公司销售额为3.35亿元，实现毛利1597万元，毛利率为4.76%，有2家公司盈利257万元，7家亏损530万元，整体实现盈利-273万元，8家公司共实现增值税134元，平均税负率为0.4%.总的来看，汽车经销行业主要有以下四个特点：一是以直接销售为主，以调拔销售为辅。

大多经销公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。

二是不仅有整车销售，而且有全程式服务。

要完善汽贸行业税收政策和征管措施第一篇：要完善汽贸行业税收政策和征管措施汽车工业已成为国民经济支柱产业，各地的汽车经销商发展迅猛。

以安徽省滁州市为例，经营汽贸行业的纳税人2003年底只有57家，2006年7月底已发展到121家。

与火热的市场销售相比，汽贸行业实现的税款却不相称。

2006年1月～7月汽贸行业的营业额35285.4万元，占整个批发业和零售业营业额的6.4％，而该行业实现的税收仅为131.2万元，占全市国税系统批发和零售业入库税款的1.8％；全市国税系统汽贸行业的增值税平均税收负担率为0.37％，与全市国税系统批发零售业综合税收负担率1.32％相比，低了近1个百分点。

68％的汽贸经营纳税人甚至出现了常年亏损的现象。

针对这一情况，滁州市开发区国税局对汽贸行业进行了专项纳税评估。

经调查、分析发现，汽贸行业税收主要存在以下几个方面的问题：一是销售滞后申报。

部分企业通过滞后开具机动车销售发票、开具机动车销售发票滞后入账等手段，少缴或不缴应纳税款。

二是人为调节实现税款。

一些二级直销公司，只负责销售汽车，进货时不需支付现款，凭进项发票即可扣除税款，一旦月末有应纳税额实现，就要求公司总部增发汽车，从而增加库存汽车、加大进项税额，导致增值税长期留抵、商业环节增值额与实现税金相背离、实际税负与理论税负相脱节。

此外还有企业费用支出不规范，应计销售商品未做销售等问题。

为加强汽贸行业的管理，提出如下建议。

1.加强汽贸行业分类管理。

可将汽贸行业分为三大类：一类是厂家设立的直销公司（即一般只经营一种品牌，财务由总部统一核算），第二类是当地人自己成立的经销公司（即可以经营多种品牌车辆，资金财务与供应商无关），第三类是机动车生产企业。

在目前的税收政策条件下，直销公司税款实现不正常，容易产生异常申报现象。

直销公司可以调节自身税款实现的时间与数额。

因此，在目前抵扣政策不调整的前提下，对直销公司税收管理的重点应是对库存商品的监管，特别要加强变更、注销过程监管。

汽车4S店行业在增值税方面存在的问题及对策随着社会消费及汽车行业的飞速发展，各地的汽车4S 店如雨后春笋般的成立开来，如何有效加强对汽车4S店的税收监管成为各级税务机关亟需重视和解决的问题。

本文就调查评估汽车4S店税收状况时发觉的问题，着重在增值税方面谈几点粗浅的熟悉。

一、汽车4S店增值税相关主要经济指标分析（一）增值税税负。

就汽车4S店来说，还可以分为整体增值税税负率、整车销售增值税税负率、修理服务增值税税负率。

1.整体税负分析。

增值税税负率=本期累计应纳增值税额/本期累计应税销售额；税负差异率=（评估企业税负率-行业参考税负率）/行业参考税负率×100%；汽车销售企业增值税行业参考税负率：0.8%；税负差异率预警值：-20%。

2.整车销售业务税负分析。

（1）当企业能分别核算整车销售业务、修理服务业务所形成的应纳增值税的状况下，可使用以下公式直接计算整车销售业务税负。

整车销售税负率=整车销售形成的应纳增值税/整车销售收入。

（2）当企业不能分别核算整车销售业务、修理服务业务所形成的应纳增值税的状况下，可使用以下公式间接计算整车销售业务税负。

整车销售税负率=（增值税总税负率-修理服务毛利率×17%×修理服务占全部收入的比例）/整车销售收入占全部收入的比例。

数据参考：修理服务毛利率一般在35%-45%。

3.修理服务税负率分析。

（1）当企业能分别核算整车销售业务、修理服务业务所形成的应纳增值税的状况下，可使用以下公式直接计算整车销售业务税负。

修理服务税负率=修理服务形成的应纳增值税/修理服务收入。

（2）当企业不能分别核算整车销售业务、修理服务业务所形成的应纳增值税的状况下，可使用以下公式间接计算修理服务业务税负。

修理服务税负率=（应纳增值税总税额-整车销售应税收入×整车销售税负率）/修理服务收入。

数据参考：修理服务增值税参考税负率：5%。

税负差异率预警值：-20%。

对汽车销售行业税务检查中发现的问题及对策近几年来，汽车销售行业已由过去混车销售转为品牌专卖，形成了比较完善的一条龙售后服务模式，服务项目逐渐增多，由此带来了行业的快速发展，相关税收明显增加。

但是也应该清楚地看到，由于税务机关监管不到位和一些纳税人纳税意识不强，致使汽车销售行业存在不少涉税问题，造成了国家税款的流失。

一、营业税方面（一）管理费收入。

从1998年开始，各地市根据交通部《道路货物运输服务业管理办法》和《河北省道路运输管理条例》关于加强个体货运车辆的管理意见，比照自己的实际情况制定了本地市货运联合车队管理暂行办法，规定内容大致为：“个体货运车辆在不改变所有制性质的前提下，挂靠到货运联合车队，由货运联合车队实施集中管理”。

另外，随着汽车销售贷款业务的普及，各汽车销售公司为了对自己所售车辆的管理，同时防止溜贷、跑贷、欠贷现象的发生，顺应了交通部和省交通厅文件的精神，分别成立了货运联合车队，对所售车辆进行了集中管理，统一悬挂本销售公司的标志，每月收取100元/辆的管理费（邢台市大致标准），主要服务内容为，为所辖车户办理车辆保险和事故索赔、购买养路费和车辆年检等事项。

根据调查，邢台市目前两个最大的汽车销售公司车队的车辆数量都在3000辆以上，每月每辆车按100元收费，汽车销售公司每年的管理费收入应该在360万元左右，应纳营业税在18万元左右。

这一现象应引起税务管理部门的重视。

（二）银行返还风险保证金收入：这种保证金是车户在购车时由汽车销售公司代银行收取的，等到车户在规定贷款期限内将银行本息还清以后，由银行返还给汽车销售公司所有，银行在贷款开始前向销售公司收取的比例为车价的5%---10%之间，销售公司向车户收取的比例为车价的5%---8%之间。

这一部分收入非常隐蔽，在检查时如没有银行和购车户的配合很难发现。

（三）代办车辆保险手续费收入。

其主要操作程序为：申请人向银行申请贷款→向银行提供身份证明和收入证明→与银行和保险公司指定的经销商签定购车合同→贷款银行储蓄专柜开出首付款证明→银行批准贷款请求→银行向汽车经销商出具《汽车消费贷款通知书》。

77《税务研究》２０１０．１０　总第３０５期点税源一般应设纳税评估岗开展专业评估，对非重点税源可以选择设置评估岗位。

二要建立专业化评估员队伍。

目前纳税评估人员基本由税收管理员兼岗，使评估质量低下、评估显效缓慢。

纳税评估专业化管理要有专业化组织机构和专业化评估人员，应单独设置纳税评估岗位（或机构），建立评估员制度，将纳税评估从属地责任区管理职能中分离出来，上收到专业团队等更高层面，选择政治素质高、业务能力强的管理员专门从事专业化综合评估和税收风险分析、识别、应对工作。

参考文献（１）谭荣华《税收信息化教程》，中国人民大学出版社２００９年版。

（２）陈华等《专业管理 科技支撑——娄底国税找准行业管理突破口》，《中国税务报》２０１０年１月６日第４版。

（３）牟相忠、惠爱图、刘恒海、王　星《“三个专业化”创新税源管理方式》，《中国税务报》２０１０年６月２５日第３版。

作者单位：安徽铜陵学院安徽省宿州市国家税务局广东金融学院（责任编辑：李方遒）随着我国经济的发展，汽车消费呈现快速增长的局面，４Ｓ店销售模式逐步普及。

本文通过调查发现，４Ｓ店与普通纳税人不同，因其经营的特殊性，使其在税收管理中出现一些问题。

要改变这种现状，必须寻求对汽车４Ｓ店税收管理的新思路。

一、汽车４Ｓ店的经营特点４Ｓ店是一种以整车销售（Ｓａｌｅ）、零配件（Ｓｐａｒｅ－ｐａｒｔ）、售后服务（Ｓｅｒｖｉｃｅ）、信息反馈（Ｓｕｒｖｅｙ）“四位一体”为核心的汽车特许经营模式。

其经营特点主要是要经过汽车生产商的授权，严格地由汽车厂家控制，厂家在４Ｓ店的经营合同中，都有价格控制条款，对最终销售价的浮动范围严加管理，甚至厂家会补贴平衡运费等，规定并实行全国统一的汽车价格。

目前４Ｓ店主要有四种汽车销售模式：总代理制、区域代理制、特许经销制、品牌专卖制。

国产汽车主要采用后三种模式，其中特许经销制和品牌专卖制是目前汽车渠道的主流模式。

４Ｓ店财务管理遵循高效、低成本、程序流畅、数据反映及时的原则，具有以下特点：一是投入较大。

汽车销售行业涉税风险问题及分析导语：近年来，汽车销售行业获得迅猛发展，销售模式也从过去的混车销售转为品牌专卖，服务项目也从单一的销售整车转为及集整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈、租赁、二手车置换为一体，形成了特别完善的销售和服务体系。

目前汽车销售的市场营销模式有汽车专卖店（4S店）、汽车交易市场、汽车超市、厂家直销和多品牌经营等。

现针对常见的汽车销售行业的涉税问题逐一解析。

一、汽车销售行业的主要收入汽车销售行业的主要收入包括整车销售收入、返利收入、代办汽车保险和贷款等事项所取得的佣金收入、汽车装饰收入、售后服务收入和汽车维修保养收入。

二、汽车销售行业的常见涉税问题分析汽车销售行业最常见的税务问题，主要是隐匿收入、收取代办费和价外费用不报税，隐匿售后服务收入等。

常见如下：1、销售整车采取低开发票，另外一部分价款只开具收款收据并且不入账在一些汽车销售店，因为部分车型紧俏等原因，要求购车人在厂商指导价的基础上加价方能提车，不然只能等几个月甚至半年时间才有车。

这个时候售车方将发票低开，另外一部分收入只收取现金不入公司账。

故出现薄利的“发票低开”现象。

一般而言，售车公司的销售部门都会存有客户资料档案，税务机关很容易调取资料后对客户进行调查，通过外围取证方式，面临因“故意原因”的从重处罚风险。

2、收取的代办费用及价外费用不申报纳税在汽车销售公司为购车人提供按揭、挂牌、保险等服务时，还会收取部分代办费、服务费、试车费、提车费等，但企业要么挂到往来账上，要么将这部分收入单独核算缴纳营业税。

《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》明确规定，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

汽车4S店税务风险问题与对策【精品发布】社会的发展推动了汽车行业的发展，汽车4S店作为一种新兴的销售模式在市场上逐渐发展起来。

汽车4S店提供了关于买车、修车等一系列的服务，为广大消费群体提供了便利。

近年来，人民生活水平的提高，使得汽车已经成为大家生活中一件必需品。

这种情况致使汽车4S店的竞争越来越激烈。

为了实现稳定发展，汽车4S店必须对自身进行管理改革。

税收管理作为管理改革中重要的组成部分，必须及时发现问题，并予以解决，以防范由此带来的风险。

重要词：汽车4S店；税务风险；问题；对策在汽车4S店的组成模块上，主要有整车销售、配零件销售、售后服务等几个模块。

其中销售是汽车4S店的重要组织部分。

在市场竞争中，汽车4S店一般会以销售额来衡量自身的现实状况。

但是由于市场环境的变化，使得汽车4S店的经营管理者逐渐认识到内部的各项管理也同等重要。

尤其是税收方面，税收管理具有隐蔽等特性，致使税收管理的问题难以发现，难以及时解决。

因此，分析当前汽车4S店所面临的税务风险，并采取对策予以解决是提升管理水平的首要任务。

基于此，本文结合汽车4S店出现的实际问题提出了相关合理化的建议。

一、汽车4S店税务风险分析1.保险返点、上牌代办的税务风险。

现如今，为更好的为客户提供服务，汽车4S店都会提供汽车代办保险、代理按揭、上牌等服务，也有许多保险公司的代理直接进驻汽车4S店以方便对购车者销售汽车保险，汽车4S店会得到一部分返利，上牌费、购置税、车辆牌照费等通常是由汽车4S店代收，汽车4S店通常在给客户代理上牌时会在车牌费、车辆购置税的基础上加收一定的服务收费，如车牌照与车辆购置税需10000元，则汽车销售则收取11000元甚至更多的上牌费，多出部分为服务费用。

根据规定，保险销售、代收车辆购置税、车牌费是无需缴纳增值税的，但向客户收取的服务费、保险公司的返点则属于销售收入，并纳入企业收入，因此这一部分收入应该缴纳营业税（营改增后缴纳增值税）。

汽车4S店税务筹划及管理分析摘要：随着汽车行业的不断发展和竞争加剧，汽车4S店税务筹划与管理成为了企业经营的重要组成部分。

在税务筹划和管理方面采取合适的策略和措施，对于降低税务负担、提高竞争力和实现可持续发展至关重要。

本文旨在探讨汽车4S店税务筹划管理的相关概念，并分析实施税务筹划的意义及原则，从深入了解税收政策和法规、优化销售与维修利润分配、合理配置企业资产、进行税务风险评估与管理等方面，提供对于汽车4S店税务筹划管理的分析和建议，以期提升企业经济与社会效益。

关键词：汽车4S店；税务筹划；管理措施随着汽车行业的蓬勃发展，汽车4S店作为销售、维修和售后服务的综合性门店，在经营过程中面临着诸多税务挑战和风险。

针对这些挑战，税务筹划与管理成为了汽车4S店必不可少的重要环节。

税务筹划与管理的有效实施可以为汽车4S店提供合法合规的税务方案，降低税务负担，优化税务结构，提高竞争力，实现可持续发展。

一、汽车4S店税务筹划概述汽车4S店税务筹划的目的是通过合规操作和合理利用税收政策，最大限度地降低税务负担，优化税务结构，实现税务效益，并提高企业的竞争力和盈利能力［1］。

汽车4S店开展税务筹划的意义在于以下几点：1.降低税务负担：税务负担是企业经营的重要成本，汽车4S店税务筹划旨在通过合理合规的税务安排和管理，最大程度地减少税务负担。

通过合理利用税收优惠政策、合理配置和利用企业资产等方式，降低税务负担，提高企业的盈利水平。

2.优化税务结构：汽车4S店税务筹划旨在优化税务结构，通过合理规划企业的业务结构和资产结构，达到最佳的税务效益。

合理利用税收政策中的减免和优惠，合理分摊成本和利润，调整利润分配等，以最大程度地降低税负，提高税后利润。

3.提高竞争力：通过合理利用税收优惠政策，降低税务成本，企业可以在同行业中获得更大的竞争优势。

有效的税务筹划可以释放更多的资金用于企业发展，支持产品创新和市场扩张，提高企业的市场竞争力［2］。

XXXX年要完善汽贸行业税收政策和征管措施(可编辑)为完善汽车贸易行业的税收政策和税收措施，汽车产业已成为国民经济的支柱产业，各地汽车经销商发展迅速。

以安徽省滁州市为例。

到年底，汽车贸易行业只有18名纳税人回家。

与火热的市场销售相比，汽车贸易业实现的税收是不相称的。

* * 1月至1月汽车贸易业营业额为1万元，占整个批发零售业营业额的%，而该行业实现的税收仅为1万元，占全市国税系统批发零售业仓储税的%。

全市国税系统汽车贸易行业平均税负为%，比全市国税系统批发零售业综合税负低近一个百分点。

%从事汽车贸易的纳税人甚至全年都遭受损失。

针对这种情况，国家税务总局对滁州开发区汽车贸易行业进行了专项纳税评估。

经过调查、分析，发现汽车贸易行业税收主要存在以下问题:一是销售申报滞后。

一些企业通过延迟开具机动车辆销售发票、和延迟机动车辆销售发票的录入来少缴税或不缴税。

二是通过人为调整实现税收。

一些二级直销公司只负责销售汽车，在购买汽车时无需支付现金就可以减税。

一旦月底实现应纳税额，公司总部需要发行额外的汽车，从而增加汽车库存、增加进项税，导致长期增值税免税额、企业部门增值税与已实现税之间的偏差、实际税负与理论税负之间的脱节。

此外，还存在企业费用不规范、预提销售商品不销售等问题。

为加强汽车贸易行业管理，提出以下建议。

加强汽车贸易行业分类管理。

汽车贸易行业可分为三类:一类是制造商设立的直销公司(即一般只有一个品牌由总部统一核算经营)；第二个是由当地人建立的分销公司(即它可以经营多个品牌的汽车，资金独立于供应商)；第三家是汽车制造企业。

在目前的税收政策下，直销公司很容易产生不正常的纳税申报。

直销公司可以调整自己纳税的时间和金额。

因此，在不调整现行抵扣政策的前提下，直销企业的税收管理重点应放在库存商品的监管上，尤其是在变更、取消的过程上。

分销公司一般经营和实现正常的税收，并应重点监控发票和日常相关费用的使用。

对于机动车辆制造企业，应重视税收征管问题，以避免应申报而未申报、征管不到位的现象。