大企业税收风险特征表(主要行业)

税务—最全9大类67个税务风险点汇总税务风险是指企业在税务活动中可能面临的法律、经济和经营方面的不确定性和风险。

税务风险的发生会对企业的经营活动和财务状况产生重大影响，因此企业需要重视并有效管理税务风险。

下面将列举出税务风险的9大类和其中的67个风险点，以帮助企业更好地了解和管理税务风险。

一、企业所得税风险1.收入计算和确认风险2.费用和成本确认风险3.折旧和摊销风险4.减免和优惠政策风险5.税收应税所得的计算风险6.定价和转让风险7.非居民企业所得税风险8.地方税费风险9.准予税前扣除风险二、增值税风险1.纳税人资格认定风险2.销售额计算和确认风险3.抵扣税额和转出税额风险4.税率和计税期限风险5.进口货物和跨境服务税务风险6.转型期增值税风险7.跨地区经营风险8.增值税特殊管理风险9.税务登记和备案风险三、营业税风险1.纳税人资格认定风险2.税源监控风险3.正常计税方法风险4.建筑业和房地产业税务风险5.跨地区经营风险6.联合收税和分开征税风险7.免征和减免政策风险8.营改增风险9.实物征收和景区税务风险四、个人所得税风险1.纳税人资格认定风险2.扣缴义务风险3.收入确认和计算风险4.定薪和标准调整风险5.报税和缴税申报风险6.税收优惠和免税风险7.合作单位和个体工商户税务风险8.跨地区就业和个体生活费用风险9.稽查和违法风险五、关税风险1.进口关税税率风险2.产地规则和贸易协定风险3.关税计算和缴纳风险4.海关出口退税和退换税风险5.反倾销和反补贴风险6.跨境电商和邮件物流税务风险7.文化出口和进口税务风险8.海关监管和执法风险9.涉案和违法风险六、资源税和环保税风险1.资源税计算和确认风险2.互换和抵消税费风险3.税务减免和优惠政策风险4.税源遗漏和缺失风险5.采矿权和开采审查风险6.税款计算和缴纳风险7.环境保护税风险8.水资源税和排污费风险9.环境违法和罚款风险七、其他税费风险1.城市维护建设税风险2.车船税和过路过桥费风险3.印花税和土地增值税风险4.房产税和城镇土地使用税风险5.遗产税和赠与税风险6.教育费附加和地方教育附加风险7.轮胎和塑料扩散税风险8.烟叶出库和专卖税风险9.税务处理和宣传风险总结起来，税务风险广泛存在于企业的各个税种和税务活动中，并且与企业的经营活动和财务状况息息相关。

企业常见的⼗五⼤税务风险，你的企业中了⼏条？1.内部借款内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本⾦，也可能涉嫌“视同分红”。

(股东借款超过⼀个纳税年度未归还)，从⽽导致需要缴纳个⼈所得税，这对企业来说是个不⼩的风险。

2.账外资⾦回流⽼板把钱借给企业会被怀疑账外资⾦回流。

⽐如，⼀个做服装⽣意的⽼板卖了1000万元的⾐服，客户都不要发票，于是⽼板就把这笔钱放进⾃⼰的个⼈⼝袋。

后来企业要进货，向⽼板个⼈借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资⾦隐藏收⼊。

这对企业来说，也是个不⼩的风险。

3.商业回扣商业回扣在企业经营过程中⾮常常见，我在⼴西南宁遇到⼀位企业⽼板，他们⼀年9000万元的营业额中，有差不多将近2000万元的回扣。

但这些回扣都不可能有发票，更不可能代收受⼈扣缴个⼈所得税。

商业回扣最常见于医疗器械或医药⾏业，这个⾏业有个显著的特点叫作。

“两⾼⼀”。

就是⽑利⾼、税⾼、纯利润低，中间⼤部分钱都因为回扣消耗掉了。

4.增值税发票虚开前⾯已经讲过了，缺进项发票或者进项发票太多等导致虚开，风险巨⼤，极容易被判10年以上。

5. ⽀出⽆票⽀出⽆票是指企业花了钱却没有拿到发票。

我最近在河北衡⽔遇到⼀位客户，花了7000多万元盖了⼀栋⼚房建⽣产线，钱已经付出去了，最终没有拿到多少发票，导致固定资产⽆法⼈账，更⽆法提取折旧进⼊成本、在所得税前列⽀。

按照25%的企业所得税计算，这位⽼板要损失1000多万元的企业所得税(7000万× 25%=1750万元)。

后来他找到我做财务咨询，在我的帮助下，⼤⼤降低了税务风险和税务成本。

6.不合规票据不合规票据是指发票的抬头、⽇期等信息不合规⽐如企业在1⽉份的报销中出现了12⽉份的发票,这就叫不合规发票。

不合规票据还包括抬头简称、⾦额错误、备注栏折扣等。

其中,抬头简称是最常见的不合规问题。

7.提前开发票提前开发票是指企业的交易还没有发⽣,成本还没有产⽣就提前把发票开了8.存货账实不符这是民营企业存在的⼀。

2、收入长期挂往来，不纳税申报 收到销售款后，不记收入，而是挂往来，计入 应付账款或其他应付款，不做纳税申报。 这种偷逃税款的手法大多是在客户不需要企业 出具发票的情况下使用。 这种偷漏税的表现形式是，应付款长时间无 法支付也不须支付。
3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收 入
根据《中华人民共和国企业所得税法》及企业 所得税法实施条例规定的原则和精神，国家税 务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干 问题的通知》（国税函（2008）875号），对 企业销售产品和提供劳务的确认时点进行了明 确。除企业所得税法及实施条例另有规定外， 企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和 实质重于形式原则。但有的企业不按规定确认 收入，延期确认收入，以滞后进行纳税申报。
成本费用纳税风险
1、大量收据或白条入账 我国实行的是“以票控税”的管理制度，因此 国家发布有发票管理制度。这些制度规定，不 符合国家规定的合法票据，不得入账，不得税 前抵扣。在实际工作中，企业有时候很难取得 合规的正式发票，就只能白条收据入账，俺规 定对这种情况，应做纳税调整。但有的企业不 按规定进行纳税调整，存在纳税风险。 发票是唯一税前抵扣凭证吗？
Hale Waihona Puke （4）帐实不符 现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做 到帐实相符不难。不真实的财务行为很难做到 存货的帐实相符，一般经不起盘点。 比如一次采购了100支笔，全部售出，可是有 80支出具正式发票，还有20支没开发票，企业 进了小金库，那么这一来就造成了仓库里面零 库存，可是账面上仍有20支笔的存货。这就造 成了账大于实的现象。 实大于账的现象，比如企业在采购时为了控制 成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出 具合规的发票，采购回来的货物没法入账，而 仓库里面却有实物，就会造成实大于账。

税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在税务管理和纳税申报过程中可能面临的各种潜在风险和问题。

税务风险的存在可能导致企业面临税收违法行为的处罚、税务争议的产生以及财务损失的发生。

为了及时发现和解决税务风险，保护企业的合法权益，本文将对公司当前存在的税务风险进行汇总和分析。

二、税务风险汇总1. 增值税风险根据公司的财务数据分析，发现公司在增值税申报过程中存在以下风险：（1）虚开发票风险：公司与一些不法分子勾结，存在虚开发票的风险，导致增值税申报数据不真实。

（2）增值税抵扣风险：公司在增值税抵扣环节存在操作不规范的情况，可能导致抵扣金额被税务机关认定为不合规，进而产生税务争议。

2. 所得税风险公司在所得税申报过程中存在以下风险：（1）利润转移风险：公司存在将利润转移至低税率地区或关联企业的行为，可能导致税务机关对公司进行利润调整并加税。

（2）税务筹划风险：公司存在通过合理的税务筹划手段降低应纳税额的行为，但如果筹划方案不符合相关法律法规，可能引发税务机关的调查和处罚。

3. 跨境交易风险公司在跨境交易过程中存在以下风险：（1）关税风险：公司在进出口业务中，如未按照相关法律法规和规定进行报关和申报，可能导致关税的追缴和罚款。

（2）跨境支付风险：公司在跨境支付中，如未按照外汇管理规定履行义务，可能导致外汇违规行为的处罚。

4. 税务合规风险公司在税务合规方面存在以下风险：（1）税务档案不全风险：公司在税务档案管理方面存在不规范的情况，如税务凭证、报税资料等不完整，可能导致税务机关对公司的处罚。

（2）税务政策变化风险：公司未及时了解和适应税务政策的变化，可能导致申报错误或遗漏，引发税务风险。

三、风险应对措施为了应对上述税务风险，公司应采取以下措施：1. 建立完善的内部控制机制，确保税务申报的真实性和合规性。

2. 加强对供应商和合作伙伴的审查，避免与不法分子勾结，防范虚开发票风险。

3. 定期进行税务培训，提高员工对税务政策的了解和适应能力。

史上最全的税务风险点汇总在对企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。

具体风险点按税种归类如下：一、企业所得税（一）收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。

如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。

如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款不再退还当事人的罚款或违纪款。

6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。

税收重点行业风险分析报告税收重点行业风险分析报告一、引言近年来，中国经济快速发展，各行各业取得了丰硕成果。

然而，随着经济的不断发展和税收政策的不断调整，税收重点行业面临着一些风险和挑战。

本报告将对税收重点行业的风险进行分析，并提出相应的预防和化解措施，以保障我国税收收入的稳定和可持续增长。

二、税收重点行业风险分析1. 财务风险：一些企业或个人存在虚假申报、逃税等行为，导致税收收入减少。

此外，一些重点行业存在收入波动性较大的特点，如房地产行业，政府应重视监管，避免出现税收风险。

2. 风险预警不足：部分税收重点行业风险预警机制不完善，政府监管不到位。

对部分行业的风险预警不及时，导致问题的扩大和影响的恶化。

3. 法律风险：税收政策不明确或法律法规不健全，导致税收重点行业存在税种适用不当、征管体制不完善等法律风险。

4. 搬迁风险：一些税收重点行业存在搬迁的情况，一方面可能导致税收减少，另一方面也可能引发群体性事件。

政府应加强对搬迁企业的监管，确保税收稳定。

三、预防和化解措施1. 完善风险预警机制：加强对税收重点行业的监测和预警，及时发现和解决风险。

可以建立一个专门的税收风险预警系统，通过数据分析、风险评估等手段提前发现并预警税收风险。

2. 加强监管力度：建立健全税收重点行业的监管机制，加强对企业和个人的税收申报、纳税和征管工作的监督。

对于违法行为，要及时进行处罚，形成威慑。

3. 完善税收政策和法律法规：政府应加强与税收重点行业的沟通，了解行业的实际情况和需求，调整税收政策和法律法规，提高适应性和准确性，避免因政策不明确导致的法律风险。

4. 加强企业教育与培训：加强税收重点行业企业的税收宣传和培训，提高企业自觉遵守税收法规的意识，减少税收风险的发生。

5. 加强税收征管技术应用：利用大数据、人工智能等技术手段，提升税收管理水平，提高征管效率和精确度，减少人为因素导致的风险。

四、结论税收重点行业面临着一系列的风险和挑战，为了保障税收收入的稳定和可持续增长，政府和相关部门应加强监管力度，完善风险预警机制，优化税收政策和法律法规，加强企业教育与培训，以及加强税收征管技术应用等措施，有效预防和化解税收重点行业的风险，并推动税收收入的可持续增长。

重点税源企业税收风险分析指标工业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标. 小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标大于0.3异常其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于25%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分商业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于30%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%) 小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分。

企业常见的十五大税务风险你的企业中了几条在企业的运营过程中，税务问题至关重要。

如果处理不当，可能会给企业带来严重的经济损失和法律风险。

以下是企业常见的十五大税务风险，快来看看你的企业中了几条。

一、发票管理风险发票是税务管理的重要依据，如果企业在发票的开具、取得、保管等环节存在问题，就可能引发税务风险。

例如，开具虚假发票、取得不合规发票、发票丢失或损毁等。

有些企业为了增加成本、减少利润，从而少缴税款，会开具与实际业务不符的发票。

这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临严厉的处罚。

另外，在取得发票时，如果未认真审核发票的真实性和合法性，如发票的抬头、税号、发票号码等信息错误，或者取得的是假发票、作废发票等，也会给企业带来税务风险。

二、增值税申报风险增值税是企业的主要税种之一，申报错误可能导致企业多缴或少缴税款。

常见的增值税申报风险包括：销售额申报不准确、进项税额抵扣不合规、未及时申报纳税等。

有些企业在销售货物或提供服务时，未将全部销售额申报纳税，比如将价外费用、视同销售等未计入销售额。

还有些企业在进项税额抵扣方面存在问题，如将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额进行了抵扣。

三、企业所得税申报风险企业所得税的计算和申报较为复杂，容易出现风险。

常见的问题有：成本费用核算不准确、税收优惠政策适用错误、资产税务处理不当等。

在成本费用核算方面，企业可能会虚增成本、费用，或者将一些不允许扣除的项目进行了扣除，从而减少应纳税所得额。

对于税收优惠政策，如果企业未进行准确判断和适用，就可能导致多缴税款或者少缴税款。

例如，高新技术企业未按规定进行研发费用加计扣除，小型微利企业未享受应有的税收优惠等。

在资产的税务处理上，如固定资产折旧、无形资产摊销等，如果未按照税法规定的方法和年限进行处理，也会引发税务风险。

四、个人所得税申报风险随着个人所得税征管的加强，企业作为代扣代缴义务人，如果未履行代扣代缴义务，或者申报数据不准确，也会面临税务风险。

企业的四大税务风险点（票、账、表、款），赶紧自查防范财务管理中的一项重要内容就是风险管理，其中税务风险的管理和控制是重中之重。

因为我国的税制体系本身比较复杂，再加上各种细节的要求，会让风险管理存在一些困难，时誉就票！账！表！款！四个企业税务风险如何防范做简单梳理，希望能够帮助到大家。

票的风险企业日常的经营中，会有收到发票，也会有开出发票。

对于进项发票而言，出现最多，最严重的情况可能是没有取得相关发票和取得了不规范的发票。

没发票，成因相当复杂，但是对于企业的纳税可能会产生比较大的影响。

包括增值税的抵扣和企业所得税的计成本。

因此，如果没发票的，要采取针对性的措施。

实际当中企业取得不规范发票的情形也是相当多。

一般对于发票，需要关注发票的名称，发类型，填制日期和编号，经济业务内容，数量，计量单位单价和金额，填制单位名称及经办人的签名及盖章等。

特别要注意的是，有11项经济业务是必须要有备注栏的，章盖对了没有，该附的清单是否齐全。

对于开出的发票而言，一是注意切忌触碰虚开发票的红线。

二是要注意把握开发票的时间节点、此外，如果错开了发票，那么要按照规定来进行作废或者红冲。

账的风险企业任何的问题，最后都集中反映在账簿上。

所以，这也是为什么检查机关总是从检查账簿着手。

一看账，就基本上知道企业的底细了。

一般来说，账上可能存在的风险是没有按照税法或者准则的要求来记录。

比如，收入确认的时点不对，该做进项转出的没有做等等；也有可能是记录不够规范，最为严重的，当然是涉及到虚假记录的违法行为。

比如不开票的收入不做记录，存货、货币资金严重账实不符，给客户大量回扣等等。

对于这样的风险，一定要注意防范。

表的风险这里所指的表一个是财务报表，一个是纳税的申报表。

对于企业报出的财务报表，企业最好先进行自查。

是否存在严重背离常态或者逻辑的情况。

比如，各项费用与收入的配比是否合理。

假设同行业的毛利率都在45%，而你的企业却常年在10%，那么就需要想想是什么原因，是否正常。

史上最全的税务风险点汇总企业所得税企业所得税是企业纳税的一项重要税种，也是企业税务风险管理中的重点。

税务风险点是指可能导致企业被税务机关认定存在违法行为或纳税不规范的问题的具体情形。

本文将从几个方面总结企业所得税的税务风险点。

一、税务申报与核定风险：1.申报数据真实性风险：申报数据如虚报、瞒报企业利润等，可能导致企业被税务机关认定存在违法行为。

2.核定调整风险：税务机关可能对企业的所得核定进行调整，如调整资产负债表，从而影响企业所得税的计算和缴纳。

二、税务会计与核算风险：1.管理费用的支出风险：企业在计算所得税时，可能将不符合规定的费用计入管理费用，从而减少所得税的缴纳额。

2.流转税的抵免风险：企业在计算所得税时，可能错误的将流转税计入当期费用中，从而减少所得税的缴纳额。

3.折旧费用的核算风险：企业在计算所得税时，可能将不符合规定的折旧费用计入当期费用中，从而减少所得税的缴纳额。

三、税前调整与处理风险：1.企业合并、分立、兼并风险：企业进行合并、分立、兼并等重大交易时，税务机关可能对企业的所得核定进行调整。

2.股权转让风险：企业进行股权转让时，可能会导致对应利润的计税时点产生争议。

3.非居民企业所得税风险：企业与非居民企业存在关联交易时，税务机关可能会对其交易价格进行调整，从而影响所得税的计算。

四、税务检查与稽查风险：1.不正常损失风险：企业在计算所得税时，若无法提供充分的凭证，可能导致不正常损失的扣除被税务机关质疑。

2.难以解释的余额风险：企业在进行所得税申报时，如果存在无法解释的账户余额，可能会被税务机关认定存在问题。

3.跨地区税务管辖风险：企业若在不同地区开展业务，可能需要面对多个税务机关的纳税要求，增加了纳税的复杂性。

史上最全的税务风险点汇总税务风险是指企业在纳税过程中可能面临的各种法律和税务政策的风险。

税务风险点通常包括税收合规性、税务优惠政策的适用、税务健全性和合理性、税务管理和纳税申报的合理性等方面。

下面是史上最全的税务风险点的汇总。

一、税收合规性：1.完整性风险：纳税人未能按照相关法律、法规和规章的规定报送完整的纳税申报信息，如漏报、错报、迟报或不报等。

2.准确性风险：纳税人提供的纳税申报信息存在虚假、不准确、误导等情况。

3.审计风险：企业可能面临税务机关的审计，包括日常审计、专项审计和跨税种审计等。

4.执法风险：企业可能因违反税法规定而面临税务机关的处罚和法律风险。

二、税务优惠政策的适用：1.优惠政策适用风险：企业可能因为未及时了解新出台的税收优惠政策或不符合政策条件而无法享受相应的税收优惠。

2.优惠政策变化风险：税收优惠政策可能随着国家和地方政策的调整而发生变化，企业需要及时了解最新政策并进行相应的调整。

三、税务健全性和合理性：1.合理避税风险：企业可能通过合法的税务筹划手段减少纳税负担，但如果在实际操作中违反了税收法律的规定，就会面临避税负面影响和风险。

2.利润调整风险：企业可能因为利润调整不合理而被税务机关认定为偷税漏税行为，从而面临罚款和税务风险。

四、税务管理和纳税申报的合理性：1.内部控制不合理风险：企业可能因为内部控制不完善或操作不规范而导致纳税申报信息的准确性和合规性出现问题。

2.信息系统风险：企业可能因为信息系统的错误或漏洞而导致纳税申报信息的错误或丢失，从而面临税务风险。

3.征管信息逾期风险：企业可能因为未及时提供或更新征管信息而面临税务机关的处罚。

五、跨国税务：1.对外支付税务合规性风险：企业在与境外企业发生贸易往来时，可能因为未能按照税务规定进行足额代扣代缴税款而面临纳税风险。

2.特许权使用费等跨国税收风险：企业可能因为特许权使用费等跨国税收问题而面临跨国税务风险。

以上仅为税务风险点的一部分，实际上还有其他各种各样的税务风险点，包括税收争议解决、税法修订的风险、税务爬坡式递进等。

新时期企业面临的十大税收风险新时期尤其是全面实施“营改增”后，不仅是给企业税制带来巨大的变化,而且对合同签订、计价方式、供应商选择等管理问题带来新的挑战，并可能给企业带来更大的风险。

一、程序风险：新时期企业经历“三证合一”、“五证合一”等新的规定，加之新的税收政策不断出现，税收申报、缴纳等程序方面的要求越来越多，这就要求企业财务人员因此根据税务机关要求的程序、时间和相关资料准时处理，否则会给企业带来税收风险。

依据《税收征收管理法》第62条规定，纳税人未根据规定期限办理纳税申报的，可被税务机关责令限期改正，并被处以2000元以下罚款。

二、纳税人身份选择风险：纳税人的身份分为一般纳税人和小规模纳税人，两种身份的纳税人计税依据、计税方法、税率等不同。

一般纳税人的计税方法是本期应缴税款=当期销项税额-当期进项税额，而小规模纳税人适用简易计税方法，企业的身份不同，对业务和税负的影响也不同，加之一般纳税人不可转为小规模纳税人，因此应合理筹划纳税人的身份，降低税负和风险。

三、适用税率风险：许多企业由于涉及许多不同税率的业务，如建筑企业给客户开具发票涉及的税率主要有17%（商品销售）、11%、6%、3%等，宾馆餐饮业主要涉及17%（商品销售）、13%（农产品销售）、11%、6%、3%等税率，根据财税〔2016〕36号文件附件中第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

因此纳税人销售业务中有不同税率的，应在发票中分开、分别列明详细的项目、不含税金额和税率，以免增加企业税负。

四、纳税地点的风险：增值税企业大部分都是在企业所得地计算、缴纳增值税，但如建筑施工、房地产开发企业的纳税地点会出现变化，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（七）规定：一般纳税人跨县（市）供应建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；纳税人应根据上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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《中华人民共和国企业所得税法》 企业所得 税-营业外 税前扣除不符合规定的赞助支出，或赞助费支出混 （中华人民共和国主席令第63号） 支出-赞助 入广告费和业务宣传费中，未调增应纳税所得额。 第十条；《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》（中华人民共和 支出 国国务院令第512号）第五十四条 《中华人民共和国企业所得税法》 （中华人民共和国主席令第六十三 企业所得 超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，非公益 号）第九条 税-营业外 、救济性的捐赠在税前扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实 支出-捐赠 施条例》（中华人民共和国国务院 令第512号）第五十一条 企业所得 《中华人民共和国企业所得税法》 税-营业外 将违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收 （中华人民共和国主席令第六十三 支出-罚款 的滞纳金和罚款在税前扣除。 号）第十条第四项 及滞纳金 企业所得 企业各种被没收财产损失、赞助支出、税收滞纳金 《中华人民共和国企业所得税法》 税-营业外 、罚金、罚款等不能在税前扣除的项目进行了扣 除；公益救济性捐赠支出扣除不符合规定；企业发 第十条 支出 生的各项损失的真实性、合理性。 企业所得 税-营业外 企业已经税前扣除的各种损失，在以后纳税年度又 《企业所得税法实施条例》第三十 二条 收入-损失 全部收回或者部分收回时未计入收入。 收回 企业所得 企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予 《中华人民共和国企业所得税法实 税-营业外 的货币性资产、非货币性资产捐赠收入，未按照实 施条例》（中华人民共和国国务院 收入-捐赠 际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 令第512号）第二十一条 收入 企业取得的各种补贴收入（如：政府补贴、出口贴 《财政部 国家税务总局关于专项用 企业所得 息、专项补贴、流转税即征即退、先征后退（返） 途财政性资金企业所得税处理问题 税-营业外 、其他税款返还、行政罚款返还、出口退税、取得 的通知》（财税〔2011〕70号）； 收入-补贴 代扣代缴个人所得税手续费等），除国务院、财政 《财政部 国家税务总局关于财政性 收入 部和国家税务总局规定不计入当期损益外，未按税 资金、行政事业性收费、政府性资 金有关企业所得税政策问题的通知 法规定确认当期收入。 》（财税〔2008〕151号） 财政部 国家税务总局 中国人民银 收到地税局返还代扣代缴个人所得税手续费、其他 行《关于进一步加强代破折号代收 企业所得 施工单位上交罚款、地方政府给予奖励款、保险公 代征税款手续费管理的通知》（财 税—营业 司转来保险赔款，卖标书款等计入“其他应付款 行[2005]365号。 外收入 ”，少计营业外收入。 《中华人民共和国企业所得税法实 施条例》第二十二条

对照自查大企业税收风险提示（增值税篇）一、应税收入类风险（一）应税行为未及时确认或少计收入风险1. 未按照增值税纳税义务发生时间确认收入风险纳税人未按照增值税纳税义务发生时间确认收入。

例如企业发出商品但未取得报酬或者企业仍然保留商品所有权和控制权时，按照会计准则可不予确认收入，但按照税法规定增值税纳税义务可能已发生，存在因税法差异未计或少计提销项税金的风险。

2. 往来帐期末余额较大、长期挂帐隐匿收入风险风险描述：企业“预收账款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目期末金额长期较大，可能将实现收入长期挂账、不确认收入，甚至账外循环，涉及少缴增值税风险。

3. 收取其他单位资金占用费未确认收入风险直接冲减财务费用或计入往来款等科目，未确认收入，未计提销项税额。

4. 非集团内企业之间资金拆借少计利息收入风险或收取利息不计收入，少缴增值税。

5. 限售股减持未按规定缴纳增值税的风险IPO、重大资产重组和股权分置改革形成的限售股，可能存在未及时申报或因适用计算方法错误少申报缴纳税款的情况。

（二）视同销售未确认收入风险6. 将增值税应税产品用于集体福利或者个人消费、投资、分配给投资者、无偿赠送等行为未按规定申报，少缴税款风险风险描述：企业将增值税应税产品用于集体福利或者个人消费、投资、分配给投资者、无偿赠送未视同销售行为，未按规定申报纳税的风险。

7. 新产品试生产期间未计应税收入风险风险描述：新产品试生产期间形成的产品出售时，未计提销项税额少缴增值税风险。

8. 集团内非同一县（市)机构间移送存货用于销售未计应税收入风险风险描述：企业将原辅料、包装物、产成品等存货在集团机构非同一县（市)的机构间相互移送，可能存在未申报销售收入的风险。

9. 将政府无偿划拨的土地按评估价值投资入股未缴纳增值税风险价作为长期股权投资，可能存在未按规定计算缴纳增值税的风险。

（三）处置固定资产、原材料等少计收入风险10. 销售使用过的固定资产未缴纳增值税或者计税方法适用错误风险2014 5 31 日及以前购进的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税2014 6 1 日以后购进的且已抵扣进项税额的固定资产，按照一般计13%（2019 4 1 日起执行缴纳增值税。

“税务风险点”大汇总一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。

2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。

3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。

4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。

6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。

7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。

或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。

8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。

10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。

12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。

13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。

14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。

15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。

16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。

18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。

二、账务层面的风险点1.股东个人费用，在公司报销。

这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。

2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。

这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。

行业税收风险分析报告根据国家税务政策和市场情况，对当前的行业税收风险进行分析，以提供一份行业税收风险分析报告。

一、行业概述目前，我国的行业税收风险主要集中在以下几个方面：1. 高科技行业：由于该行业的技术含量较高，税收管理难度较大。

一方面，企业往往依赖于研发，投入较多，导致税收政策的实施面临一定困难；另一方面，由于技术更新较快，政策难以及时跟进，容易出现税收缺口。

2. 制造业行业：制造业是我国的传统支柱行业，税收规模巨大，但同时也面临一些税收风险。

一方面，制造业企业往往会存在虚假报税、偷漏税等问题，特别是在金融危机期间，企业面临经营困境，诱发一些企业通过偷漏税来减轻经营负担；另一方面，制造业产能过剩问题导致的市场竞争加剧，企业利润率下降，导致税收规模下降。

3. 互联网经济行业：近年来，互联网经济蓬勃发展，众多互联网企业涌现，同时也带来了新的税收风险。

互联网经济的特点是高速发展、创新、边界模糊，因此，税收政策的制定面临挑战。

同时，互联网企业的报税和核算也存在困难，容易产生利润转移、偷漏税等问题。

二、行业税收风险分析1. 税收政策的不完善：目前我国税收政策在跟进行业变化、技术创新方面存在一定困难。

高新技术企业享受税收优惠政策的条件或标准不明确，使得税收政策的执行效果受到一定影响。

2. 边界模糊导致的税收漏洞：互联网经济行业的发展对税收征管提出了新的挑战。

互联网企业常常通过跨境电商、跨地域经营等方式来规避税收，导致税收的缺失。

3. 企业行为的规范性问题：制造业企业存在虚假报税、偷漏税等问题，导致税收缺口。

一方面，这主要受到企业经济状况、市场竞争等因素的影响；另一方面，也与当前的税收征管措施和手段有关。

三、应对策略1. 完善税收政策：政府应加强对高新技术企业的认定及税收优惠政策的规范，及时调整政策，研究制定针对性的税收管理措施。

2. 加强税收征管手段：引入大数据、云计算等信息技术手段，提高税收征管的效能。

企业常见税务风险及表现形式（之四）（四）会计报表税务分析风险一个企业的业务活动，都会通过财务报告的会计信息反映出来。

如果企业存在偷逃税行为，也会通过这些信息体现。

企业不论请的会计水平多强，做假帐的水平多高，想不被发现是很难做到的，假的终究是假的，假的永远做不成真的。

因为会计报表不会骗人。

可有一些老板偏不信邪，总以后我请的人水平高，税局抓不住。

通过对企业提供的会计报表进行分析，会计报表税务分析风险表现形式有:1、在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；2、在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；3、各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。

具体而言，假帐通常会在以下几个方面留下蛛丝马迹：①各项财务指标跟相同行业的平均水平作横向比较，会出现过高或者过低的现象。

②企业各项指标如与往年做纵向比较，会出现忽高忽低现象，就像坐过山车一样。

③企业的利润率、税负率较长时间处于较低水平。

在现实中，有的企业连续几年都做成亏损，可问题是公司规模却是越来越大，那资金从哪来呢？公司股东以个人名义借款给公司用于营运资金。

长期下来正常吗？有的老板稍微聪明一点，不做成亏损，让它每年赚几百块钱，象征性交几十块钱的税。

但如果连续微利，利润率会明显低于同行业平均水平，税赋率也明显地低于同行业平均水平。

现在我国各地税务机关都有一个不成文的规定，都会内部掌握一个最低的税赋率水平。

比如在深圳，税务机关内部规定的工业企业增值税税负率不低于1.5%，商业企业增值税税负率不低于8‰ 。

有人说，知道这些数值就好办了，就按照这个标准来，正好比它规定的最低标准高那么一点，税务局就不会来找麻烦。

注意以上是最低值，不同行业标准还不一样呢。

你略高于最低标准就可以了吗？④账实不符。

现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做到账实相符不难。

不真实的财务行为很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点。