大企业税收风险特征表(主要行业)
- 格式：doc
- 大小：66.50 KB
- 文档页数：35
下载文档原格式
合集下载
税务—最全9大类67个税务风险点汇总
税务—最全9大类67个税务风险点汇总税务风险是指企业在税务活动中可能面临的法律、经济和经营方面的不确定性和风险。
税务风险的发生会对企业的经营活动和财务状况产生重大影响，因此企业需要重视并有效管理税务风险。
下面将列举出税务风险的9大类和其中的67个风险点，以帮助企业更好地了解和管理税务风险。
一、企业所得税风险1.收入计算和确认风险2.费用和成本确认风险3.折旧和摊销风险4.减免和优惠政策风险5.税收应税所得的计算风险6.定价和转让风险7.非居民企业所得税风险8.地方税费风险9.准予税前扣除风险二、增值税风险1.纳税人资格认定风险2.销售额计算和确认风险3.抵扣税额和转出税额风险4.税率和计税期限风险5.进口货物和跨境服务税务风险6.转型期增值税风险7.跨地区经营风险8.增值税特殊管理风险9.税务登记和备案风险三、营业税风险1.纳税人资格认定风险2.税源监控风险3.正常计税方法风险4.建筑业和房地产业税务风险5.跨地区经营风险6.联合收税和分开征税风险7.免征和减免政策风险8.营改增风险9.实物征收和景区税务风险四、个人所得税风险1.纳税人资格认定风险2.扣缴义务风险3.收入确认和计算风险4.定薪和标准调整风险5.报税和缴税申报风险6.税收优惠和免税风险7.合作单位和个体工商户税务风险8.跨地区就业和个体生活费用风险9.稽查和违法风险五、关税风险1.进口关税税率风险2.产地规则和贸易协定风险3.关税计算和缴纳风险4.海关出口退税和退换税风险5.反倾销和反补贴风险6.跨境电商和邮件物流税务风险7.文化出口和进口税务风险8.海关监管和执法风险9.涉案和违法风险六、资源税和环保税风险1.资源税计算和确认风险2.互换和抵消税费风险3.税务减免和优惠政策风险4.税源遗漏和缺失风险5.采矿权和开采审查风险6.税款计算和缴纳风险7.环境保护税风险8.水资源税和排污费风险9.环境违法和罚款风险七、其他税费风险1.城市维护建设税风险2.车船税和过路过桥费风险3.印花税和土地增值税风险4.房产税和城镇土地使用税风险5.遗产税和赠与税风险6.教育费附加和地方教育附加风险7.轮胎和塑料扩散税风险8.烟叶出库和专卖税风险9.税务处理和宣传风险总结起来，税务风险广泛存在于企业的各个税种和税务活动中，并且与企业的经营活动和财务状况息息相关。
企业常见的十五大税务风险，你的企业中了几条？
企业常见的⼗五⼤税务风险，你的企业中了⼏条？1.内部借款内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本⾦，也可能涉嫌“视同分红”。
(股东借款超过⼀个纳税年度未归还)，从⽽导致需要缴纳个⼈所得税，这对企业来说是个不⼩的风险。
2.账外资⾦回流⽼板把钱借给企业会被怀疑账外资⾦回流。
⽐如，⼀个做服装⽣意的⽼板卖了1000万元的⾐服，客户都不要发票，于是⽼板就把这笔钱放进⾃⼰的个⼈⼝袋。
后来企业要进货，向⽼板个⼈借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资⾦隐藏收⼊。
这对企业来说，也是个不⼩的风险。
3.商业回扣商业回扣在企业经营过程中⾮常常见，我在⼴西南宁遇到⼀位企业⽼板，他们⼀年9000万元的营业额中，有差不多将近2000万元的回扣。
但这些回扣都不可能有发票，更不可能代收受⼈扣缴个⼈所得税。
商业回扣最常见于医疗器械或医药⾏业，这个⾏业有个显著的特点叫作。
“两⾼⼀”。
就是⽑利⾼、税⾼、纯利润低，中间⼤部分钱都因为回扣消耗掉了。
4.增值税发票虚开前⾯已经讲过了，缺进项发票或者进项发票太多等导致虚开，风险巨⼤，极容易被判10年以上。
5. ⽀出⽆票⽀出⽆票是指企业花了钱却没有拿到发票。
我最近在河北衡⽔遇到⼀位客户，花了7000多万元盖了⼀栋⼚房建⽣产线，钱已经付出去了，最终没有拿到多少发票，导致固定资产⽆法⼈账，更⽆法提取折旧进⼊成本、在所得税前列⽀。
按照25%的企业所得税计算，这位⽼板要损失1000多万元的企业所得税(7000万× 25%=1750万元)。
后来他找到我做财务咨询，在我的帮助下，⼤⼤降低了税务风险和税务成本。
6.不合规票据不合规票据是指发票的抬头、⽇期等信息不合规⽐如企业在1⽉份的报销中出现了12⽉份的发票,这就叫不合规发票。
不合规票据还包括抬头简称、⾦额错误、备注栏折扣等。
其中,抬头简称是最常见的不合规问题。
7.提前开发票提前开发票是指企业的交易还没有发⽣,成本还没有产⽣就提前把发票开了8.存货账实不符这是民营企业存在的⼀。
企业常见税务风险及表现形式
2、收入长期挂往来，不纳税申报 收到销售款后，不记收入，而是挂往来，计入 应付账款或其他应付款，不做纳税申报。 这种偷逃税款的手法大多是在客户不需要企业 出具发票的情况下使用。 这种偷漏税的表现形式是，应付款长时间无 法支付也不须支付。
3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收 入
根据《中华人民共和国企业所得税法》及企业 所得税法实施条例规定的原则和精神，国家税 务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干 问题的通知》（国税函（2008）875号），对 企业销售产品和提供劳务的确认时点进行了明 确。除企业所得税法及实施条例另有规定外， 企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和 实质重于形式原则。但有的企业不按规定确认 收入，延期确认收入，以滞后进行纳税申报。
成本费用纳税风险
1、大量收据或白条入账 我国实行的是“以票控税”的管理制度，因此 国家发布有发票管理制度。这些制度规定，不 符合国家规定的合法票据，不得入账，不得税 前抵扣。在实际工作中，企业有时候很难取得 合规的正式发票，就只能白条收据入账，俺规 定对这种情况，应做纳税调整。但有的企业不 按规定进行纳税调整，存在纳税风险。 发票是唯一税前抵扣凭证吗？
Hale Waihona Puke （4）帐实不符 现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做 到帐实相符不难。不真实的财务行为很难做到 存货的帐实相符，一般经不起盘点。 比如一次采购了100支笔，全部售出，可是有 80支出具正式发票，还有20支没开发票，企业 进了小金库，那么这一来就造成了仓库里面零 库存，可是账面上仍有20支笔的存货。这就造 成了账大于实的现象。 实大于账的现象，比如企业在采购时为了控制 成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出 具合规的发票，采购回来的货物没法入账，而 仓库里面却有实物，就会造成实大于账。
税务风险汇总
税务风险汇总一、背景介绍税务风险是指企业在税务管理和纳税申报过程中可能面临的各种潜在风险和问题。
税务风险的存在可能导致企业面临税收违法行为的处罚、税务争议的产生以及财务损失的发生。
为了及时发现和解决税务风险，保护企业的合法权益，本文将对公司当前存在的税务风险进行汇总和分析。
二、税务风险汇总1. 增值税风险根据公司的财务数据分析，发现公司在增值税申报过程中存在以下风险：（1）虚开发票风险：公司与一些不法分子勾结，存在虚开发票的风险，导致增值税申报数据不真实。
（2）增值税抵扣风险：公司在增值税抵扣环节存在操作不规范的情况，可能导致抵扣金额被税务机关认定为不合规，进而产生税务争议。
2. 所得税风险公司在所得税申报过程中存在以下风险：（1）利润转移风险：公司存在将利润转移至低税率地区或关联企业的行为，可能导致税务机关对公司进行利润调整并加税。
（2）税务筹划风险：公司存在通过合理的税务筹划手段降低应纳税额的行为，但如果筹划方案不符合相关法律法规，可能引发税务机关的调查和处罚。
3. 跨境交易风险公司在跨境交易过程中存在以下风险：（1）关税风险：公司在进出口业务中，如未按照相关法律法规和规定进行报关和申报，可能导致关税的追缴和罚款。
（2）跨境支付风险：公司在跨境支付中，如未按照外汇管理规定履行义务，可能导致外汇违规行为的处罚。
4. 税务合规风险公司在税务合规方面存在以下风险：（1）税务档案不全风险：公司在税务档案管理方面存在不规范的情况，如税务凭证、报税资料等不完整，可能导致税务机关对公司的处罚。
（2）税务政策变化风险：公司未及时了解和适应税务政策的变化，可能导致申报错误或遗漏，引发税务风险。
三、风险应对措施为了应对上述税务风险，公司应采取以下措施：1. 建立完善的内部控制机制，确保税务申报的真实性和合规性。
2. 加强对供应商和合作伙伴的审查，避免与不法分子勾结，防范虚开发票风险。
3. 定期进行税务培训，提高员工对税务政策的了解和适应能力。
史上最全的税务风险点汇总
史上最全的税务风险点汇总在对企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。
具体风险点按税种归类如下：一、企业所得税（一）收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。
如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。
【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。
2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。
【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。
3.违约金收入未计入收入总额。
如：没收购货方预收款。
【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。
4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。
5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款不再退还当事人的罚款或违纪款。
6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。
政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。
【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。
7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。
政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。
【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。
8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。
税收重点行业风险分析报告
税收重点行业风险分析报告税收重点行业风险分析报告一、引言近年来，中国经济快速发展，各行各业取得了丰硕成果。
然而，随着经济的不断发展和税收政策的不断调整，税收重点行业面临着一些风险和挑战。
本报告将对税收重点行业的风险进行分析，并提出相应的预防和化解措施，以保障我国税收收入的稳定和可持续增长。
二、税收重点行业风险分析1. 财务风险：一些企业或个人存在虚假申报、逃税等行为，导致税收收入减少。
此外，一些重点行业存在收入波动性较大的特点，如房地产行业，政府应重视监管，避免出现税收风险。
2. 风险预警不足：部分税收重点行业风险预警机制不完善，政府监管不到位。
对部分行业的风险预警不及时，导致问题的扩大和影响的恶化。
3. 法律风险：税收政策不明确或法律法规不健全，导致税收重点行业存在税种适用不当、征管体制不完善等法律风险。
4. 搬迁风险：一些税收重点行业存在搬迁的情况，一方面可能导致税收减少，另一方面也可能引发群体性事件。
政府应加强对搬迁企业的监管，确保税收稳定。
三、预防和化解措施1. 完善风险预警机制：加强对税收重点行业的监测和预警，及时发现和解决风险。
可以建立一个专门的税收风险预警系统，通过数据分析、风险评估等手段提前发现并预警税收风险。
2. 加强监管力度：建立健全税收重点行业的监管机制，加强对企业和个人的税收申报、纳税和征管工作的监督。
对于违法行为，要及时进行处罚，形成威慑。
3. 完善税收政策和法律法规：政府应加强与税收重点行业的沟通，了解行业的实际情况和需求，调整税收政策和法律法规，提高适应性和准确性，避免因政策不明确导致的法律风险。
4. 加强企业教育与培训：加强税收重点行业企业的税收宣传和培训，提高企业自觉遵守税收法规的意识，减少税收风险的发生。
5. 加强税收征管技术应用：利用大数据、人工智能等技术手段，提升税收管理水平，提高征管效率和精确度，减少人为因素导致的风险。
四、结论税收重点行业面临着一系列的风险和挑战，为了保障税收收入的稳定和可持续增长，政府和相关部门应加强监管力度，完善风险预警机制，优化税收政策和法律法规，加强企业教育与培训，以及加强税收征管技术应用等措施，有效预防和化解税收重点行业的风险，并推动税收收入的可持续增长。
重点税源企业税收风险分析指标
重点税源企业税收风险分析指标工业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标. 小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标大于0.3异常其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于25%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分商业企业：1、虚拟税负率-----增值税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)2、毛利率----所得税指标小于标准值0.8为异常标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标小于0.8大于1.2异常虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标小于0.8大于1.2异常主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标大于30%为异常期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%) 小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）9、存货周转天数变动率------财务指标小于0.5或大于1.5为异常10、存货周转天数------财务指标小于7天或大于90天位异常1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分。
企业常见的十五大税务风险你的企业中了几条
企业常见的十五大税务风险你的企业中了几条在企业的运营过程中，税务问题至关重要。
如果处理不当，可能会给企业带来严重的经济损失和法律风险。
以下是企业常见的十五大税务风险，快来看看你的企业中了几条。
一、发票管理风险发票是税务管理的重要依据，如果企业在发票的开具、取得、保管等环节存在问题，就可能引发税务风险。
例如，开具虚假发票、取得不合规发票、发票丢失或损毁等。
有些企业为了增加成本、减少利润，从而少缴税款，会开具与实际业务不符的发票。
这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临严厉的处罚。
另外，在取得发票时，如果未认真审核发票的真实性和合法性，如发票的抬头、税号、发票号码等信息错误，或者取得的是假发票、作废发票等，也会给企业带来税务风险。
二、增值税申报风险增值税是企业的主要税种之一，申报错误可能导致企业多缴或少缴税款。
常见的增值税申报风险包括：销售额申报不准确、进项税额抵扣不合规、未及时申报纳税等。
有些企业在销售货物或提供服务时，未将全部销售额申报纳税，比如将价外费用、视同销售等未计入销售额。
还有些企业在进项税额抵扣方面存在问题，如将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额进行了抵扣。
三、企业所得税申报风险企业所得税的计算和申报较为复杂，容易出现风险。
常见的问题有：成本费用核算不准确、税收优惠政策适用错误、资产税务处理不当等。
在成本费用核算方面，企业可能会虚增成本、费用，或者将一些不允许扣除的项目进行了扣除，从而减少应纳税所得额。
对于税收优惠政策，如果企业未进行准确判断和适用，就可能导致多缴税款或者少缴税款。
例如，高新技术企业未按规定进行研发费用加计扣除，小型微利企业未享受应有的税收优惠等。
在资产的税务处理上，如固定资产折旧、无形资产摊销等，如果未按照税法规定的方法和年限进行处理，也会引发税务风险。
四、个人所得税申报风险随着个人所得税征管的加强，企业作为代扣代缴义务人，如果未履行代扣代缴义务，或者申报数据不准确，也会面临税务风险。
企业的四大税务风险点（票、账、表、款），赶紧自查防范
企业的四大税务风险点（票、账、表、款），赶紧自查防范财务管理中的一项重要内容就是风险管理，其中税务风险的管理和控制是重中之重。
因为我国的税制体系本身比较复杂，再加上各种细节的要求，会让风险管理存在一些困难，时誉就票！账！表！款！四个企业税务风险如何防范做简单梳理，希望能够帮助到大家。
票的风险企业日常的经营中，会有收到发票，也会有开出发票。
对于进项发票而言，出现最多，最严重的情况可能是没有取得相关发票和取得了不规范的发票。
没发票，成因相当复杂，但是对于企业的纳税可能会产生比较大的影响。
包括增值税的抵扣和企业所得税的计成本。
因此，如果没发票的，要采取针对性的措施。
实际当中企业取得不规范发票的情形也是相当多。
一般对于发票，需要关注发票的名称，发类型，填制日期和编号，经济业务内容，数量，计量单位单价和金额，填制单位名称及经办人的签名及盖章等。
特别要注意的是，有11项经济业务是必须要有备注栏的，章盖对了没有，该附的清单是否齐全。
对于开出的发票而言，一是注意切忌触碰虚开发票的红线。
二是要注意把握开发票的时间节点、此外，如果错开了发票，那么要按照规定来进行作废或者红冲。
账的风险企业任何的问题，最后都集中反映在账簿上。
所以，这也是为什么检查机关总是从检查账簿着手。
一看账，就基本上知道企业的底细了。
一般来说，账上可能存在的风险是没有按照税法或者准则的要求来记录。
比如，收入确认的时点不对，该做进项转出的没有做等等；也有可能是记录不够规范，最为严重的，当然是涉及到虚假记录的违法行为。
比如不开票的收入不做记录，存货、货币资金严重账实不符，给客户大量回扣等等。
对于这样的风险，一定要注意防范。
表的风险这里所指的表一个是财务报表，一个是纳税的申报表。
对于企业报出的财务报表，企业最好先进行自查。
是否存在严重背离常态或者逻辑的情况。
比如，各项费用与收入的配比是否合理。
假设同行业的毛利率都在45%，而你的企业却常年在10%，那么就需要想想是什么原因，是否正常。
史上最全的税务风险点汇总企业所得税
史上最全的税务风险点汇总企业所得税企业所得税是企业纳税的一项重要税种，也是企业税务风险管理中的重点。
税务风险点是指可能导致企业被税务机关认定存在违法行为或纳税不规范的问题的具体情形。
本文将从几个方面总结企业所得税的税务风险点。
一、税务申报与核定风险：1.申报数据真实性风险：申报数据如虚报、瞒报企业利润等，可能导致企业被税务机关认定存在违法行为。
2.核定调整风险：税务机关可能对企业的所得核定进行调整，如调整资产负债表，从而影响企业所得税的计算和缴纳。
二、税务会计与核算风险：1.管理费用的支出风险：企业在计算所得税时，可能将不符合规定的费用计入管理费用，从而减少所得税的缴纳额。
2.流转税的抵免风险：企业在计算所得税时，可能错误的将流转税计入当期费用中，从而减少所得税的缴纳额。
3.折旧费用的核算风险：企业在计算所得税时，可能将不符合规定的折旧费用计入当期费用中，从而减少所得税的缴纳额。
三、税前调整与处理风险：1.企业合并、分立、兼并风险：企业进行合并、分立、兼并等重大交易时，税务机关可能对企业的所得核定进行调整。
2.股权转让风险：企业进行股权转让时，可能会导致对应利润的计税时点产生争议。
3.非居民企业所得税风险：企业与非居民企业存在关联交易时，税务机关可能会对其交易价格进行调整，从而影响所得税的计算。
四、税务检查与稽查风险：1.不正常损失风险：企业在计算所得税时，若无法提供充分的凭证，可能导致不正常损失的扣除被税务机关质疑。
2.难以解释的余额风险：企业在进行所得税申报时，如果存在无法解释的账户余额，可能会被税务机关认定存在问题。
3.跨地区税务管辖风险：企业若在不同地区开展业务，可能需要面对多个税务机关的纳税要求，增加了纳税的复杂性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
工业企业纳税评估案例：从用电收入比找突破李康2013-12-27 14:18近期，山东省临邑县国税局利用企业用电收入比开展税收分析，实现对辖区内工业企业的高效、准确评估。
临邑县国税局相关负责人表示，所谓用电收入比，是指一个企业在某一个时期内申报销售收入与用电度数的比值。
这项指标涉税疑点指向明确，通常能简明直观地反映生产企业特别是耗电型生产企业的纳税申报是否符合实际。
为加强税收征管，临邑县国税局近期将用电收入比作为对耗电型生产企业税收分析的重要指标。
中国淘税网 淘尽税海精华,网遍财会政策在实施过程中，临邑县国税局采取了分步走策略。
第一步，获取用电信息，建立对应关系。
该局依托临邑县综合治税信息采集平台，按月从电力部门获取全县企业的用电信息。
通过调查核实，将电力部门提供的用电户名与国税机关管理的纳税人建立起一一对应关系。
截至目前，该局已获取企业用电信息46400余条，将相关信息与347户纳税人建立了对应关系。
根据相关信息，通过汇总计算，临邑县国税局掌握了这347户纳税人的用电情况。
第二步，搭建用电信息分析平台，并举办用电收入比分析专题培训。
围绕用电收入比指标应用，该局利用信息技术搭建了用电信息分析平台，同时安排业务骨干向评估人员讲解了使用技巧，对运用用电收入比、存货扣税比、增值税滞留票和增值税税负等指标进行关联分析的方法进行了说明。
讲解人员还结合实例，对影响用电收入比的因素进行了逐一分析，使评估人员对该指标的作用有了更准确的了解，评估能力大幅提升。
第三步，开展收入分析，确定评估对象。
按照要求，评估人员从税收综合征管系统中提取全县工业企业2012年度的申报销售收入数据，将其与对应企业的用电信息一同导入用电信息分析平台。
利用该平台，评估人员可以快速计算出各个工业企业的用电收入比和行业平均值。
根据计算结果，评估人员将用电收入比低于同行业平均值20%和明显低于合理值的企业作为评估对象，开展专项评估。
第四步，选取典型企业，确保评估质效。
在评估时，该局以行业评估为突破口，选取典型企业进行剖析，推动评估工作深入开展。
以面粉加工行业为例。
该局利用用电信息分析平台发现，临邑县共有11户面粉加工企业，平均用电收入比为6.95，其中有4户企业的这一指标低于行业平均值20%。
比如，从税收综合征管系统信息来看，某面粉加工企业的各项申报指标均正常，但评估人员通过用电信息分析平台发现，该企业的用电收入比仅为2.6，远低于行业平均值。
根据这一疑点，该局立即组织人员深入分析、调查，最终查明该企业存在隐匿销售收入的行为。
通过稽查，该局对该企业查补入库税款近30万元。
以这一案例为样本，该局在全县开展了面粉加工行业评估，最终查补入库税款293.8万元。
第五步，及时评估总结，提高征管水平。
在利用用电信息分析平台开展纳税评估的过程中，该局经常召开评估总结会议，及时总结评估经验，指导评估工作开展。
其间，该局还通过对一个或多个典型企业进行深入分析，努力准确把握企业所属行业的生产特点和税源特点，进而重新确定该行业或相关产品适用的用电投入产出参数，修正或完善现有的生产要素评估模板，并应用到日常税源管理中。
截至目前，该局已确定产品用电投入产出参数37个，修订和完善行业生产要素评估模板24个。
中国淘税网 淘尽税海精华,网遍财会政策统计显示，上述措施应用后产生了显著效果。
截至目前，临邑县国税局已利用用电信息分析平台对186户企业进行了专项评估，通过评估查补入库税款2597万元。
(任世光李敬勇) 工业 , 评估 , 任世光 , 李敬勇 , 企业纳税原文工业企业纳税评估案例：从用电收入比找突破相关帖子全国十佳纳税评估案例(3) 掌握企业收入的一把钥匙全国十佳纳税评估案例(7)评估不匹配数据，发现企业账外收入【案例】出口企业内销业务有玄机-某文化体育用品制造企业纳税评估案例全国十佳纳税评估案例(6) 梳理疑点，在评估中还原企业真实经营情况全国十佳纳税评估案例(5) 评估与辅导并重———在约谈中解决企业问题遇“思”者惑自解--某私营机械厂加工企业评估案例全国十佳纳税评估案例(1)横向纵向对比，发现企业纳税疑点农药增值税纳税评估的案例分析全国十佳纳税评估案例(9)透过往来款项看外资房地产企业亏损原因数控机械公司掩藏预收收入纳税评估案例源自 @ 中国淘税网 cntaotax ｛最具人气的税务信息发布平台；最具服务实效的征纳操作良师；最具实时前卫的税收理财顾问｝—————————————————您好，欢迎您加入中国淘税网公共微信平台 cntaotax ，我们将在这里每天给您推送发布一条或多条关于税务的专题消息，或为法规、或为案例、或为新闻、或为其他。
欢迎您将中国淘税网的公共微信账号cntaotax 广为传播！《房地产开发企业纳税实务与风险防范》樊剑英大连出版社 2013年7月出版新华金税图书2013-7-23 17:38《房地产开发企业纳税实务与风险防范》樊剑英大连出版社 2013 年7 月出版内容简介：《房地产开发企业纳税实务与风险防范》以房地产开发经营环节为主线，以中央税收法规和部分地方税收法规为政策依据，以房地产开发企业在实践工作中遇到的问题为案例，对房地产每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化进行了逐一剖析，对房地产开发企业纳税实务问题进行了系统的分析和整理，对相关政策进行全面透彻的解读，为企业纳税实务和风险防范提供了切实可行的建议和措施，对企业房地产纳税实务和风险管理具有很强的指导意义。
编辑推荐《房地产开发企业纳税实务与风险防范》具有实战性，摒弃了以税种为线索的传统模式，以房地产开发企业设立、获取土地、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为主线，对流程中的每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化逐一剖析，对于实务中的敏感问题、重点问题进行了全面透彻分析。
《房地产开发企业纳税实务与风险防范》案例丰富，选取了 118 个精典案例进行分析，这些案例多来源于房地产开发企业具体业务实践和笔者的纳税答疑，贯穿本书始终，且政策解读与风险提示并举，使读者可以感同身受地轻松掌握税收政策的要义。
2012 年房地产市场调控政策未见松动，国家行业政策层面有较大影响的包括限贷、限购、限价、保障房等调控政策；税收调控层面有较大影响的包括土地增值税预征率和核定征收率的加码、房产税的“ 敲山震虎” 以及社会保障房税收优惠的扶持政策等。
樊剑英编著的《房地产开发企业纳税实务与风险防范》以房地产开发企业设立、获取土地、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为主线，对流程中的每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化逐一剖析，对实务中的敏感问题、重点问题力求全面透彻分析。
名人推荐作者精通房地产开发财税政策，熟悉房地产开发企业的纳税实务工作。
该书以业务为主线，系统讲述各业务阶段的纳税实务与风险防范问题，高屋建瓴，思路清晰，非常实用！——王震著名房地产财税专家、教授这是一本实用的房地产开发企业财税人员手册。
政策把握精准，案例典型，分析透彻，思路清晰、独特。
围绕与业务相关的税收政策，配以精典案例，可让入门者快速精通。
——李曙亮河南东方今典集团审计总监《房地产开发企业会计与纳税实务》作者该书突出了纳税实战性的特点，想纳税人之所想，充分体现了防范纳税风险于未然的财税理念，实为房地产开发企业涉税和管理人员案头必备工具书。
——张伟著名税务风险防范专家、知名培训师该书是企业涉税人员和税收管理干部不可多得的好书！作者是我国目前专注于房地产税收政策研究的著名专家之一。
该书体现了作者多年的研究成果和实践经验，对税收政策把握精准。
——云中飞著名房地产财税专家媒体推荐该书是一本不可多得的房地产财税实务大作，理论与实践完美结合，案例典型，针对性强。
作者是中国税网房地产税务疑难问题解答专家，深谙房地产税收政策。
诚将此书推荐给全国 70000 名房地产会计网会员及各位房地产会计同行。
——房地产会计网创始人兼 CEO 邢夏阳作者简介樊剑英，中国税网特约研究员、中国注册税务师，长期从事房地产及相关行业的财税工作，通晓房地产财税法规政策，具有丰富的财税咨询、纳税筹划、培训答疑、稽查审计经验。
在《中国税务报》、《河北税务》、《海峡财经导报》、《北京房地产》等专业期刊发表论文百余篇。
现任职于天山发展 ( 控股 ) 有限公司 (02118.HK) 。
目录第一章房地产开发基本常识及纳税概述第一节房地产开发基本业务知识介绍第二节房地产开发主要阶段划分第三节房地产开发涉及税种概述第二章企业设立环节纳税实务与风险防范第一节房地产开发企业设立及相关税务问题概述第二节投资主体不同影响税后净收益第三节适当借款有助于降低税收支出第四节注册地合理规划可降低税务成本第五节设立分公司还是子公司的纳税权衡第六节总分支机构跨地区经营所得纳税有别第七节以土地作价投资应考虑税收问题第三章取得土地环节纳税实务与风险防范第一节土地取得方式概述第二节出让、转让土地计征契税风险防范第三节改制重组中转让土地契税征免及风险防范第四节受让土地注意土地使用税纳税风险第五节囤地缴纳土地闲置费影响清算税务成本第六节取得政府土地返还款潜在的纳税风险第七节以拆迁补偿方式取得开发土地的纳税风险防范第八节转让土地使用权是否可以按差额纳税第九节购买在建工程获取土地的纳税实务与风险防范第十节股权收购取得开发用地以回避直接转让风险第十一节整体产权转让收购项目公司的纳税实务第十二节整体资产转让获取土地较产权转让税收优惠减少第四章房地产合作开发纳税实务与风险防范第一节房地产合作开发的基本问题第二节合作建房中的营业税政策及实务应用第三节合作建房是否免征土地增值税看具体情况第四节合作开发两种分配模式能否择优第五节房地产“ 代建” 合作开发纳税风险多第六节如何规避房地产“ 代建” 合作开发的纳税风险第五章开发环节纳税实务与风险防范第一节开发成本核算的主要内容第二节共同成本及代建工程的会计核算处理第三节发包工程甲供材财税处理技巧与风险防范第四节自营工程销售一样缴纳营业税第五节注意区分开发产品计税成本与会计成本第六节不同售楼部模式的税务处理第七节项目工程用房与销售用房税务处理不同第八节境外付汇支付劳务费税务处理问题第九节“ 买方” 开发支出应取得合规票据人账第十节建设期间该如何缴纳城镇土地使用税第十一节房地产开发经营如何缴纳印花税第六章销售环节纳税实务与风险防范第一节销售阶段的纳税会计实务处理第二节不同收入实现模式下的所得税处理及自查要点第三节所得税汇算清缴纳税申报表的填报第四节关注房地产企业所得税地方纳税管理第五节汇算清缴对于核定征收所得税企业同样重要第六节商品房合同约定面积与确权面积差异的税务处理第七节不同促销手段涉及的纳税实务与风险防范第八节向职工福利售房的纳税实务与风险防范第九节商品房促销存在多纳税及未代扣代缴个人所得税风险第十节支付及收取违约金的纳税实务与风险防范第十一节资产出租的纳税实务与风险防范第十二节保障性住房可以享受的政策优惠第七章企业所得税扣除项目纳税调整第一节企业所得税税前扣除的基本原则第二节企业所得税工资薪金总额的扣除第三节企业所得税职工福利费等三项经费的扣除第四节保险费和住房公积金的税务问题第五节公务用车制度改革的税务问题第六节员工报销通讯费的税务扣除问题第七节五项限额扣除支出纳税实务第八节其他无限额标准的费用扣除第九节借款利息支出税前扣除第十节资产损失的税前扣除第八章重组、清算企业所得税纳税实务与风险防范第一节重组企业所得税纳税实务与风险防范第二节清算企业所得税纳税实务与风险防范第九章土地增值税纳税实务与风险防范第一节土地增值税税制要素第二节土地增值税税收优惠及应用第三节转让旧房计算土地增值税的四种情形第四节土地增值税预征和清算税务处理第五节土地增值税清算收入的确定第六节土地增值税扣除项目金额的确定第七节合并和分开清算的纳税风险第八节清算后再转让房产扣除项目可直接确定第九节税收调控向预征率与核定征收率加码序言 2012 年房地产市场调控政策未见松动，国家行业政策层面有较大影响的包括限贷、限购、限价、保障房等调控政策；税收调控层面有较大影响的包括土地增值税预征率和核定征收率的加码、房产税的“ 敲山震虎” 以及社会保障房税收优惠的扶持政策等。